Лекція 11. Економічний аналіз діяльності підприємства.

План.

1. Значення економічного аналізу в сучасних умовах.

2. Мета, завдання і предмет економічного аналізу

3. Об'єкти і суб'єкти вивчення економічного аналізу

4. Показники, що використовуються в економічному аналізі

1. Значення економічного аналізу в сучасних умовах.

Слово «аналiз» - вiд грецького слова «analiszis», що означає дослiдження, вивчення будь-чого шляхом розкладання цiлого на складники.

Економiчний аналiз господарської дiяльностi - це система знань про методи дослiдження господарської дiяльностi, економiчних явищ i процесiв у їх взаємозалежностi за даними облiку, звiтностi та iншої економiчної iнформацiї.

Фінансовий аналіз - це процес дослідження фінансового стану й основних результатів фінансової діяльності підприємства з метою виявлення резервів подальшого підвищення його ринкової вартості.

Фінансовий аналіз охоплює всі сторони підприємницької дiяльностi. Будь-яке управлінське рішення повинно базуватись на результатах фінасово-економiчного аналiзу.

2. Мета, завдання і предмет економічного аналізу

Основна мета проведення аналiзу - пiдвищення ефективностi господарювання підприємства. Для досягнення цiєї мети необхiдно:

• проводити об’єктивну оцiнку економічних результатiв, дiлової активностi підприємства;

• виявляти чинники i причини, що зумовили досягнутий економічний стан підприємства, водночас придiляючи особливу увагу виявленню негативних чинникiв, якi призводять до рiзкого спаду, а також до банкрутства;

• виявити резерви покращання економічних результатiв підприємства, забезпечувати розробку заходiв щодо використання цих резервiв у виробництвi;

• готувати на основi проведеного аналiзу управлiнськi рiшення, спрямованi на пiдвищення економiчної ефективностi підприємства.

Завдання аналізу.

1. На підставі вивчення взаємозв’язку між різними показниками виробничої, комерційної і фінансової діяльності дати оцінку виконання плану по надходженню фінансових ресурсів і їх використанню.

2. Прогнозування можливих економічних результатів, виходячи з реальних умов господарчої діяльності й наявності власних і позикових ресурсів, розробка моделей розвитку при різноманітних варіантах використання ресурсів.

3. Розробка конкретних заходів, які направлені на більш ефективне використання всіх видів ресурсів.

Предметом вивчення економiчного аналiзу господарської дiяльностi пдприємства є його фiнансово-господарська дiяльнiсть, вiдображена у звiтних, облiкових та iнших джерелах iнформацiї.

5. Об'єкти і суб'єкти вивчення економічного аналізу

Об’єктами економічного аналізу є всі сторони діяльності підприємств, усі процеси, пов’язані з постачальницькою, виробничою, збутовою, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Основними об’єктами аналізу є:

• обґрунтованість бізнес-планів;

• матеріально-технічне забезпечення;

• виробництво та реалізація продукції;

• використання ресурсів;

• конкурентоспроможність продукції;

• витрати на виробництво та реалізацію;

• фінансові результати;

• фінансовий стан.

Суб’єкти (користувачі) економічного аналізу – це фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень.

В результатах економiчного аналізу зацікавлені:

• власники підприємств;

• керівництво підприємства;

• найманi працiвники;

• банки, фірми, які надають кредити ;

• партнери, що уже ведуть справи з підприємством;

• держава.

Класифікація методів і прийомів аналізу:

Під методом економiчного аналізу розуміється спосіб підходу до вивчення господарських процесів у їхньому становленні та розвитку.

До характерних рис методу відносяться:

використання системи показників;

виявлення та зміна взаємозв'язку між ними.

Для вирішення конкретних завдань аналізу застосовується цілий ряд спеціальних методів, які дозволяють одержати кількісну оцінку окремих аспектів діяльності підприємства.

Прийоми економічного аналізу:

Умовно можна розділити на дві групи:

1) традиційні;

2) математичні.

До традиційних відносяться:

• прийом порівняння;

• прийом зведення та групування;

• прийом ланцюгових підстановок.

До математичних відносяться:

• абсолютні;

• відносні;

• середні величини.

4. Показники, які використовуються в процесі аналізу:

Кількісні показники відображають розмір господарських явищ, величину кількісних змін, що в них відбуваються, величину ресурсів, обсяг реалізації.

Якісні показники характеризують суттєві особливості досліджуваних явищ, рівень їх розвитку, використання ресурсів, ефективність діяльності.

Натуральні показники виражають розмір явища у фізичних одиницях виміру (маса, довжина).

Вартісні показники показують величину економічних об'єктів і процесів у вартісному виразі (ціна, собівартість, прибуток).

Трудові показники характеризують витрати праці та її ефективність (працеємність, продуктивність).

Абсолютні показники виражаються в грошових, натуральних вимірниках або через працеємкість (витрати праці в людино-днях тощо).

Відносні показники показують співвідношення абсолютних показників і виражаються у відсотках, коефіцієнтах, індексах (наприклад, індекс цін).

За способом формування роздрізняють показники:

• нормативні (норми амортизації);

• планові (завдання для відділів);

• договірні (передбачені в угодах на поставку матеріалів);

• облікові (дані бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку);

• звітні (дані бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності);

• аналітичні (оцінюючі), які одержують у ході аналізу для оцінки результатів та ефективності роботи підприємства.

Фінансові показники:

П'ять основних груп фінансових показників:

1. Показники оцінки майнового стану.

2. Показники оцінки ліквідності (платоспроможності).

3. Показники оцінки фінансової стійкості.

4. Показники оцінки ділової активності (оборотності).

5. Показники оцінки рентабельності.

Послідовність проведення аналізу фінансового стану підприємства:

Фінансові показники

На 1-му етапі проводиться збір внутрішньої і зовнішньої інформації, оцінка її достовірності. На цьому етапі з’ясовують особливості облікової політики підприємства, відбирають необхідні форми бухгалтерської звітності та проводять їх звірку, збирають статистичну інформацію.

На 2-му етапі здійснюють переведення типових форм бухгалтерської звітності в аналітичні форми, які дозволять проаналізувати структуру звітів і динаміку змін, проводять розрахунок і групування показників по основних напрямках аналізу.

На 3-му етапі проводиться аналіз структури і динаміки змін основних показників фінансових звітів, виявляють взаємозв'язки між основними показниками, здійснюють інтерпретацію отриманих результатів.

На 4-му етапі готують висновок щодо фінансового стану підприємства, виявляють «вузькі» місця і резерви підвищення ефективності діяльності, розробляють рекомендації щодо поліпшення фінансового стану підприємства.

101