Тема 2.“организация аудиторской фирмы и работа с персоналом ”

План

1. Порядок создания и регистрация аудиторской фирмы.

2. Организационная структура аудиторской фирмы и регламентное обеспечение ее функционирования

3. Организация труда персонала и его оплата.

Выучив эту тему, студент должен знать:

• требования Закона Украины “Об аудиторской деятельности” относительно персонала аудиторской фирмы;

• какие бывают аудиторская фирма в зависимости от видов аудиторской услуги;

• приблизительную схему управления и подчиненности в аудиторской фирме;

• как формируется структура и штатная численность субъектов аудита;

• как составить штатное расписание аудиторской фирмы;

• задание и обязанность аудитора в аудиторской фирме;

• какими знаниями должен владеть аудитор;

• квалификационные требования, которые предъявляются к должности аудитора;

• внутренние нормативные документы. Какие документы регулируют организацию работы с персоналом;

• сущность, необходимость и возможность повышения квалификации и пересертификация аудиторов;

• какая форма организации труда применяется в аудиторской фирме;

• форма и система заработной платы;

• как осуществляется контроль качества и работа аудиторов.

На основе приобретенных теоретических знаний студент должен уметь:

• разработать структуру и штатную численность аудиторской фирмы;

• составить штатное расписание;

• составить квалификационную характеристику аудитора;

• составить должностную инструкцию аудитора;

• составить коллективный договор аудиторской фирмы;

• составить приказ о принятии на работу персонала;

• подготовить необходимые документы для прохождения обязательного совершенствования профессиональных знаний аудитора;

• подготовить необходимые документы с целью удлинения действия сертификата;

• применить форму организации труда персонала;

• применить форму и систему заработной платы;

• осуществить контроль качества работы аудиторов:

• из позиции администрации;

• в процессе проверки;

• из позиции основного аудитора;

• со стороны АПУ

Ключевые сроки и понятия
Реестр субъектов аудиторской деятельности (САД); Свидетельство о внесении аудиторской фирмы в Реестр субъектов аудиторской деятельности; Регистрационная карточка о внесении в Реестр САД; Отчет аудиторской фирмы о выполненной работе / предоставленная услуга; Персонал фирмы;	Квалификационная характеристика Организационная структура управления аудиторской фирмы; Должностная инструкция аудитора; нормирование труда аудитора; качество работы аудиторов; внутренний контроль качества работы аудиторов; внешний контроль качества работы аудиторов

При подготовке к семинару следуют обязательно выучить содержание таких законодательных и нормативных документов:

• Закон Украины “Об аудиторской деятельности ” от 22.04.1993 г. с изменениями и дополнениями;

• Закон Украины “О коллективных договорах и соглашениях” от 01.07.93 с изменениями и дополнениями;

• Кодекс Законов о труде;

• Положение о постоянном обязательном усовершенствовании профессиональных аудиторов Украины, утвержденном решением АПУ от 23.04.02 (протокол №109);

• Закон Украины “Об оплате труда” от 24.03.95 № 108/95-ВР с изменениями и дополнениями;

• Положение из международной профессиональной практики “Обеспечения качества профессиональной услуги”;

• МСА 220 “Контроль качества аудиторской работы”;

• Кодекс этики профессиональных бухгалтеров. Раздел 10 “Гонорар и комиссионное вознаграждение” К.: МФБ, АПУ, 2006

«Аудиторская фирма» определяется в соответствии с Законом Украины «Об аудиторской деятельности» как «организация, которая занимается исключительно предоставлением аудиторской услуги» (ст.6.)

Из 31.10.2000 г. введено в строй Положение о Реестре субъектов аудиторской деятельности. Согласно данному Положению вся аудиторская фирма и аудиторы – частные предприниматели должны быть внесены АПУ в Реестр субъектов аудиторской деятельности.

В соответствии с действующим законодательством Украины аудиторская фирма может создаваться на основе любой формы собственности. Однако законодательно не определенно подход к организационно-правовой форме ведения хозяйства субъектов аудиторской деятельности.

Наиболее распространенной организационно-правовой формой в Украине и России является:

• общество с ограниченной ответственностью;

• акционерные общества закрытого типа;

• корпорация;

• частные (индивидуальные) предприятия.

Аудиторская фирма в Украине создается на общих законодательных принципах. Как любые другие субъекты ведения хозяйства, они должны пройти государственную регистрацию, открыть счет, зарегистрироваться в местной налоговой инспекции, органах социального страхования и других учреждениях, предусмотренных действующим законодательством.

Аудиторской фирме необходимо иметь специальное разрешение АПУ. Это разрешение аудиторская фирма получает путем их регистрации, то есть включение их в общегосударственный реестр аудиторской фирмы и аудиторов-субъектов предпринимательской деятельности.

Реестр субъектов аудиторской деятельности – это официальный реестр аудиторской фирмы и аудиторов-субъектов предпринимательской деятельности с выдачей соответствующего свидетельства. Эти субъекты зарегистрировали свою деятельность в органах государственной власти в соответствии с требованием Закона Украины «Об аудиторской деятельности».

Свидетельство о включении в реестр субъектов аудиторской деятельности, образец которого устанавливается АПУ, выдается на 5 лет.

О субъектах аудиторской деятельности в Реестр вносятся такие данные:

• название аудиторской фирмы (П.И.Б. для аудитора - субъекта предпринимательской деятельности);

• идентификационный код / номер субъекта аудиторской деятельности;

• дата начала аудиторской деятельности (дата получения первой лицензии или Свидетельства);

• адрес фактического местоположения, номера контактных телефонов, факса, электронной почты;

• организационно-правовая форма;

• форма собственности;

• информация о государственной регистрации;

• информация об основателях (для аудиторов – П.И.Б., серия, номера сертификатов и дата их получения, идентификационный номер, адрес; для юридических лиц - название, идентификационный код, часть, в уставном капитале);

• должность и П.И.Б. руководителя аудиторской фирмы, серия, номер и дата выдачи сертификата;

• количество работников, в том числе перечень сертифицированных аудиторов с указанием серии и номеров сертификатов;

• наличие и местоположение филиалов или представительств или отделений, дочерних предприятий, количество сертифицированных аудиторов, которые работают в их с указанием серии, и номеров их сертификатов.

Реестр ведется АПУ в электронной форме. Информация Реестра является открытой для пользователей.

Аудиторская палата Украины ежегодно, состоянием на 1 апреля проходящего года, обнародовал в средствах массовой информации Реестр субъектов аудиторской деятельности, которые подали отчет и подтвердили свою аудиторскую деятельность за отчетный год. Изменения, внесенные в Реестр, обнародовался ежемесячно .

В Реестр включаются субъекты аудиторской деятельности:

1. аудиторская фирма, которая зарегистрировала свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Украины и отвечают требованиям Закона Украины "Об аудиторской деятельности", а именно:

юридическое лицо прошла государственную регистрацию, как аудиторская фирма;

учредительными документами аудиторской фирмы предусмотрена исключительно аудиторская деятельность;

общий размер части основателей аудиторской фирмы, которые не являются аудиторами, в уставном капитале не превышает 30 процентов;

директором аудиторской фирмы является сертифицированный аудитор.

2. аудиторы, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством как физические лица-предприниматели и имеют действующий сертификат аудитора.

Таким образом: аудиторская фирма имеет право осуществлять аудиторскую деятельность лишь при условии наличия хотя бы одного сертифицированного аудитора. Директор аудиторской фирмы может быть только сертифицированным аудитором.

Информация Реестра субъектов аудиторской деятельности может быть использована для:

• осуществление социологического наблюдения, организации выборочных наблюдений разового характера, по вопросам организации аудита, направлений деятельности аудиторов, количества и стоимости заказов, и т.п.;

• получение нормативно справочной информации, которая используется в ходе проведения аудита и предоставление аудиторской услуги;

• обеспечение единственных принципов идентификации всех субъектов аудиторской деятельности при их взаимодействии в пределах государства;

• использование информации в научных исследованиях;

• создание основы для обеспечения предания огласке и открытости информации о деятельности субъектов аудиторской деятельности в пределах действующего законодательства.

Организационная структура управления аудиторской фирмой определяется видами аудиторской услуги, их сложностью и масштабностью. Структура управления аудиторской фирмой, как правило, представленная подразделами (отделы, секторы, рабочая группа, должностные лица).

В настоящее время в Украине функционирует около 1,5 тыс. аудиторской фирмы, из которых 98% принадлежат к средним и малым предприятиям. Большее количество субъектов аудиторской деятельности сосредоточено в Днепропетровском и Донецком регионе.

Рис. 2.1 - Приблизительная схема организационной структуры управления аудиторской фирмы (25-30 рабочих)

Отечественная аудиторская фирма (в которой работают только аудиторы Украины), как правило, имеет несложную структуру управления.

Средняя по объему деятельности аудиторская фирма (количество работающих до 25-30 лиц) может иметь приблизительно такую структуру (рис. 2.1.)

Имела по объему деятельности аудиторская фирма (количество работающих до 10 лиц) имеет, как правило, несложную организационную структуру управления, а именно: руководитель аудиторской фирмы, подчиненные, ему рядовые участники процесса аудита и другой услуги (рис. 2.2.).

Руководитель аудиторской фирмы (генеральный директор, директор) – это должностное лицо (сотрудник), которое входит в состав администрации и/или владельцев аудиторской фирмы и имеет право подписи аудиторских выводов от имени этой фирмы.

Рис 2.2 - Приблизительная схема организационной структуры управления аудиторской фирмы

Руководитель работы из аудита или работы из предоставления другой аудиторской услуги (исполнительный директор, методолог) – это сотрудник аудиторской фирмы, которому поручено не только осуществлять работу, но и управлять другими исполнителями. Руководитель работы из аудита подчинен директору аудиторской фирмы.

Старший аудитор является сотрудником аудиторской фирмы, которому поручено или может быть поручено, в ходе процесса аудита, управлять рядовыми участниками этого процесса, однако сам является исполнителем. Старшим аудитором может быть, как правило, лицо, право которого на осуществление аудиторской деятельности должно быть аттестовано по одному из направлений работы, связанной с классическим аудитом или услугой сопутствующей ему.

Рядовой участник работы из аудита и аудиторской услуги – это сотрудник аудиторской фирмы, которая находится в подчинении старшего аудитора или непосредственного руководителя работы из аудита и по отношению к данным лицам является исполнителем. В состав рядовых участников работы из аудита могут входить аудиторы, ассистенты (помощники аудитора), стажеры и другие специалисты, которые относятся к техническому персоналу, однако те, кому не может быть доверена самостоятельная работа без управления со стороны старшего аудитора.

Обязанность и ответственность работников аудиторской фирмы представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Систематизация обязанности и ответственности работников аудиторской фирмы

Исполнитель	Обязанность:	Ответственность за:
1	2	3
Директор фирмы – сертифицированный аудитор, менеджер	- вести переговоры с управлением хозяйничающего субъекта (клиента); - назначать руководителя работы из аудита и услуге и комплектовать бригаду специалистов; - формирование собственного мнения аудиторской фирмы о верности и объективности информации, которая представлена в финансовой отчетности клиента, которая отображается в Аудиторском выводе.	- качество предоставленной услуги клиенту; - своевременность выполнения работы; - обоснованность политики ценообразования на аудиторскую услугу; - обоснованность стратегии фирмы.
Исполнительный директор – методолог	- обеспечение исполнителей рабочей группы аудиторов: информационное, методическое, техническое; - из аудита; - из других видов услуги; управление исполнителями.	- организацию и текущий контроль работы с конкретным клиентом; - процедуру планирования работы; - соответствие аудита и подготовленной рабочей документации стандартам аудита и внутрифирменной норме и правилам; - реализацию результатов работы директору фирмы.
Старший аудитор	- планирование работы из аудита, разработка программы, уточнения методики аудита, др. услуги; - контроль результатов работы участников рабочей группы; - выполнение работы непосредственно.	- подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов выполненной работы; - организацию и контроль работы подчиненной ему рядовых участников рабочей группы
Младший персонал: помощники аудиторов, стажеры	- выполнение работы из аудита и других видов аудиторской услуги в соответствии с определенной программой и графиком; - формирование рабочей документации и промежуточной информации.	- полноту и достоверность данных в рабочих документах; - своевременность подготовки и передачи контрольной информации старшему аудитору

Регламентное обеспечение работы персонала

Принципы организации субъектов аудиторской деятельности реализуются в регламентации обязанности каждого работника аудиторской фирмы (директора, менеджера, старшего аудитора, ассистента, стажера), то есть в разработке должностной инструкции по выполнению обязанности из аудита и аудиторской услуге.

Должностная инструкция должна представлять документ, который регламентирует объем прав, обязанности и условия возложения ответственности, за выполнение определенной функции.

При разработке должностной инструкции должно выполняться требование – планирование меньшего объема обязанностей, прав и ответственности, у нижестоящего работника по сравнению с вышестоящим и в то же время предоставление возможности принятия решения на низком иерархическом уровне (ассистент, аудитор, директор).

В должностной инструкции старшего аудитора должно быть предусмотрено расширение обязанности из контроля качества работы из аудита.

Организация труда – это система мероприятий, которая обеспечивает рациональное использование рабочей силы, в данном конкретном случае – труде аудиторов.

Организация труда аудитора должна предусматривать:

• распределение работы, закрепления обязанности, определения ответственности, разработка Положений и должностной инструкции;

• планирование работы;

• нормирование и стимулирование труда;

• организация рабочих мест, техническое, информационное, методическое обеспечение работы, из аудита и другие услуги;

• контроль качества труда;

• учет труда аудиторов.

В аудиторской деятельности применяются индивидуальная и коллективная форма организации труда.

Индивидуальная форма организации труда наиболее свойственна работе частных аудиторов, может применяться в организации труда аудиторов в аудиторской фирме. Суть индивидуальной формы организации труда заключается в том, что задание из проверки, оформления рабочих и итоговых документов, и начисление заработной платы осуществляется каждым аудитором персонально. По индивидуальной форме организации труда исполняет свою функциональную обязанность весь персонал аудиторской фирмы, кроме аудиторов. Аудиторы при предоставлении аудиторской услуги шире используют коллективную форму организации труда.

Коллективная форма организации труда предусматривает задание из проверки на коллектив аудиторов во главе с руководителем бригады, учет работы по конечным результатам, начисление заработной платы на всю бригаду с последующим ее распределением между членами данного коллектива.

Коллективная форма организации труда в аудиторской деятельности предусматривает полное разделение труда, когда каждый член бригады занят проверкой соответствующего раздела общего плана проверки. Такая бригада работает на условиях частичного самоуправления, когда функция заключения договора, расчетов, за выполненную работу, ответственность за выполнение договора несет директор фирмы, а управленческая функция по конкретной проверке — руководитель аудиторской бригады.

В основе распределения и планирования труда аудиторов положенные стандарты аудита:

• планирование – МСА 300;

• контроль качества аудиторской работы – МСА 220;

• цель и общие принципы аудита финансовой отчетности – МСА 200.

Распределение и планирование труда аудиторов во многом зависит от вариантов осуществления работы. Ими могут быть:

• параллельный;

• параллельно-последовательный;

• последовательный.

Суть этих вариантов заключается в следующем.

При параллельном варианте проведения аудита отдельные аудиторы исследуют разные объекты; аудиторский отчет формируется объединением материалов аудита по отдельным объектам (отдельным участкам учетной работы, операции и тому подобное).

Параллельно-последовательный вариант выполнения работы имеет два разновидности. В условиях первого каждый отдельный аудитор исследует один или несколько логично взаимосвязанных объектов аудита. При этом аудиторский отчет формируется старшим аудитором. Вторую разновидность параллельно-последовательного варианта предусматривает простое составление материалов выполнения работы из аудита каждого объекта.

Как параллельный, так и параллельно-последовательный варианты осуществления работы имеют свои преимущества и недостатки. С одной стороны они способствуют специализации аудиторов, их кооперации, которая влечет повышение профессионального мастерства и сокращение времени на проведение аудита, а из другой – не всегда безукоризненное проведение работы из исследования отдельных объектов может сформировать правильную мысль о действительном состоянии дел клиента.

При третьем варианте выполнения работы, связанной с аудитом (последовательному) аудитор (несколько аудиторов) выполняет весь комплекс работы в соответствии с рабочей программой аудита. Реализация этого варианта допускает наличие высокопрофессиональных специалистов в аудиторской фирме. Аудитор, работая с клиентом индивидуально, глубоко изучает всю сторону бизнеса, систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля и должен все основания квалифицированно сформировать свое собственное мнение относительно качества информации о состоянии дел клиента. Недостатками этого подхода к организации труда является:

• не совсем эффективное использование кадров высокой квалификации;

• достаточно длительные сроки выполнения аудита;

• ограничение возможности относительно подготовки специалистов и обмена опытом.

Нормирование труда аудиторов

Планирование и распределение работы (разделение труда) аудиторов, определения объемов аудиторской работы, в значительной мере зависит от налаженности системы внутреннего контроля, наличия и уровня налаженности работы, в подразделе внутреннего аудита у клиента аудиторской фирмы. Налаженность системы подтверждается много критериями, одним из которых есть наличие информации, которая отображает функционирование этой системы: политика контроля, регламенты, результатная информация.

Эффективность функционирования системы внутреннего контроля клиента дает возможность сократить сроки проведения работы из аудита и снизить их стоимость.

Студенту необходимо обратить внимание на то, что вопрос планирования и распределения работы связанные с нормированием труды аудиторов. А установление нормативной трудоемкости работы является основой их планирования и выработки ценовой политики.

Нормирование труда аудиторов – это процесс установления меры расходов труда при выполнении определенных объемов работы за конкретный промежуток времени. При этом трудоемкость может быть выражена или непосредственно в расходах времени работника необходимой квалификации на выполнение единицы работы (норма времени), или через определение численности работников, необходимых для выполнения всего объема работы за определенный срок.

Следует заметить, что разработанных нормативных материалов для нормирования труда аудиторов на сегодняшний день практически нет.

С целью нормирования труда аудиторов используют, как правило, аналитико-исследовательские способы планирования. Эти способы основываются на изучении расходов времени. С их помощью могут быть установленные расходы труда в конкретных условиях работы у клиента.

Форма и система заработной платы

Важными элементами организации труда аудиторов являются форма и система заработной платы, которая обеспечивает связь между оплатой труда и ее результатами. Форма и система заработной платы определяют порядок начисления заработной платы по каждой группе и категории работников в зависимости от количества и качества потраченного труда и его результативности.

В аудиторской фирме применяются обе формы заработной платы - почасовая и сдельная.

При почасовой форме оплаты труда мерой труда есть отработанное время, заработок работнику насчитывается в соответствии с его должностным окладом за фактически отработанным временем.

При сдельной форме оплаты труда мерой труда есть стоимость предоставленной услуги по договорам между аудиторской фирмой и клиентом, потому заработок работника непосредственно зависит от суммы по договору и качества выполненной работы.

С целью стимулирования работников к повышению квалификации и работе на конечный результат применяют почасово-премиальную и сдельно-премиальную система оплата труда, которая предусматривает вместе с выплатой основной заработной платы выплату премиальных за достижение конкретных количественных и качественных показателей работы. Заработок работника состоит из основной заработной платы и премии. Отмеченная система оплаты труда может применяться при индивидуальной и коллективной форме организации труда.

При коллективной форме организации труда возникает некоторая специфика при начислении и распределении заработка между членами бригады, которая дает основание говорить о коллективной (бригадную) системе оплаты труда. Бригадная система оплаты труда предусматривает формирование коллективного заработка в зависимости от общих результатов работы бригады и его распределение согласно личного трудового взноса каждого работника.

Да, на оплату труда, как правило, от стоимости оплаченной аудиторской услуги направляется до 30% средств. Приблизительное соотношение трудозатрат по договору аудиторского обслуживания такое:

• Директор — 5-10%;

• Начальник отдела — 10-20%;

• Эксперт-аудитор — 40-50%;

• Аудитор-стажер — 20-30%;

• Технический персонал — 5-10%.

Каждая аудиторская фирма самостоятельно избирает форму и систему заработной платы, системы премирования.

Целесообразно для расчетов со служащими (бухгалтерия, юристы, младший обслуживающий персонал, и тому подобное) применять индивидуальную почасово-премиальную систему оплаты труда, а для расчетов с аудиторами, аудиторами-стажерами, ассистентами, — сдельно-премиальную коллективную систему оплаты труда.

Существует особенность оплаты труда руководителя аудиторской фирмы, основным назначением которого является организация работы фирмы, направленная на достижение максимальных результатов с наименьшими расходами. Директор фирмы осуществляет управленческую деятельность, выполняя организационно распределительные, административно-хозяйственная функция. Его труд специфический по своему содержанию, характером и методам выполнения работы. Он непосредственно не связан с предоставлением аудиторской услуги, но от его производительности зависит конечный результат деятельности всей фирмы, поскольку роль руководителя заключается в создании предпосылки и условий, необходимых для нормальной работы коллектива. Оплата труда директора аудиторской фирмы, как правило, устанавливается по почасово-премиальной системе, однако может применяться и сдельно-премиальная оплата труда (в процентах от дохода по договорам на аудиторскую услугу).

В разделе 10 Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, где идет речь о гонораре и комиссионном вознаграждении, в п. 10.4. подчеркивается, что “Профессиональный бухгалтер-практик не должен делать заявлений о том, что определенная профессиональная услуга в текущем, или в будущем периодах будет предоставляться за установленный гонорар, предсказуемый гонорар, или гонорар, в определенных пределах, если в момент такого заявления есть достоверность того, что такой гонорар будет существенно увеличен, а потенциальной клиент не проинформирован о такой возможности».

В комментариях к п. 10.6 Кодекса этики профессиональных бухгалтеров акцентируется внимание на том, что “профессиональный бухгалтер-практик (аудитор) обеспечивает себе работу, назначая низший гонорар в сравнении с другими бухгалтерами, не является неправомерным...”. Но профессиональный бухгалтер должен убедиться в том, что в результате объявления суммы гонорара:

• качество работы не пострадает и будет проявленная старательность с целью соблюдения профессиональных стандартов и процедуры контроля качества при выполнении услуги;

• клиент не будет введен в заблуждение относительно точного объема услуги, а также основания назначения будущего гонорара.

1. Раскройте понятие «Аудиторская фирма».

2. В какой организационно-правовой форме может создаваться аудиторская фирма?

3. Опишите процесс создания аудиторской фирмы в Украине.

4. Что такое реестр субъектов аудиторской деятельности, кто его ведет и какая информация в нем отображается?

5. При наличии каких условий аудиторская фирма включается в Реестр субъектов аудиторской деятельности?

6. При наличии каких условий частнопрактикующие аудиторы включаются в Реестр субъектов аудиторской деятельности?

7. В какой цели может использоваться информация, которая отражена в Реестре субъектов аудиторской деятельности?

8. Раскройте структуру и содержание регистрационной карты на внесение в Реестр субъектов аудиторской деятельности.

9. Раскройте структуру и содержание Отчета аудиторской фирмы / аудитора при выполнении работы / предоставлении услуги за ___ год.

10. Какие факторы определяют организационную структуру аудиторской фирмы?

11. Охарактеризуйте организационную структуру средней по объему деятельности аудиторской фирмы.

12. Какая организационная структура небольшой аудиторской фирмы?

13. Дайте характеристику работников аудиторской фирмы (руководитель аудиторской фирмы, руководитель работы из аудита или работы из предоставления аудиторской услуги, старший аудитор, рядовой участник работы, из аудита и аудиторской услуги).

14. Какие обязанности и ответственность возложены на директора аудиторской фирмы?

15. Какие обязанности и ответственность возложены на исполнительного директора-методолога аудиторской фирмы?

16. Какие обязанности и ответственность возложены на старшего аудитора?

17. Какие обязанности и ответственность возложены на младший персонал аудиторской фирмы?

18. Что являет собой регламентное обеспечение работы персонала аудиторской фирмы?

19. Дайте характеристику структуры должностной инструкции аудитора.

20. Назовите основные варианты осуществления аудиторской работы.

21. Раскройте сущность параллельного варианта проведения аудита, его недостатки и преимущества.

22. Раскройте сущность параллельно-последовательного варианта проведения аудита, его недостатки и преимущества.

23. Раскройте суть последовательного варианта проведения аудита, его недостатки и преимущества.

24. Что такое нормирование труда аудиторов?

25. Какие способы используются для нормирования труда аудиторов?

26. Что понимается под организацией труда аудиторов?

27. Назовите и охарактеризуйте форму организации труда аудиторов.

28. Назовите и охарактеризуйте форму и систему заработной платы в аудиторской фирме.

29. Какие существуют особенности оплаты труда руководителя аудиторской фирмы?

30. Какая цель контроля качества труда аудиторов?

31. Какие требования предусмотрены МСА 220 «Контроль качества аудиторской работы» относительно контроля качества?

32. Какие мероприятия дают возможность достичь высокого качества аудиторской услуги?

33. Охарактеризуйте внутренний контроль качества аудиторской услуги.

34. Как осуществляет контроль качества аудиторской услуги главный аудитор?

35. Охарактеризуйте контроль администрации по качеству аудиторской услуги.

36. На какие виды разделяется внутренний контроль в зависимости от стадии проверки? Дайте их характеристику.

37. На какие виды разделяется внутренний контроль в зависимости от широты охватывания проверкой?

38. Как проверяется обеспечение качественного выполнения аудиторской услуги конкретного задания?

39. Как Вы понимаете общий контроль качества аудиторской услуги?

40. Какая норма и правила общего контроля Вы знаете?

41. Как Вы понимаете понятие «самоконтроль»?

42. Кто проводит внешний контроль качества аудиторской услуги?

43. Какие задания внутреннего контроля качеству аудиторской услуги?

44. Какая роль рабочих документов в контроле качества аудиторской услуги?

45. Как используются результаты проверки контроля качества аудиторской услуги?

1. Организационная структура аудиторской фирмы: предпосылка оптимизации.

2. Организационно-правовая форма и организационная структура аудиторской фирмы.

3. Регламентное обеспечение деятельности аудиторов: методика разработки и направления совершенствования.

4. Принципы формирования стоимости аудиторской услуги.

5. Ценообразование в аудите.

6. Критерии оценки профессиональной компетентности аудиторов

7. Контроль качества работы аудиторов: субъекты и методы осуществления.

8. Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов.

9. Организация контроля качества работы аудиторов в соответствии с международными стандартами аудита.

Аудиторская фирма подала заявление в региональное отделение АПУ с просьбой о внесении ее в Реестр субъектов аудиторской деятельности. Директор данной фирмы является сертифицированным аудитором. Фирма создается в форме акционерного общества открытого типа. Уставный капитал аудиторской фирмы составляет 60 тыс. грн. Часть в уставном капитале директора аудиторской фирмы составляет 9 тыс. грн., часть фирмы ООО «Наука» (занимается издательской деятельностью научно-практической литературы в области экономики, в частности бухгалтерского учета и аудита) составляет 27 тыс. грн., часть остальных работников аудиторской фирмы составляет 24 тыс. грн.

Какое решение примет АПУ относительно включения данной аудиторской фирмы в Реестр?

Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.

Может ли аудиторская фирма принять данное предложение?

Табачная фабрика разорвала договор со своими аудиторами и пригласила Вашу аудиторскую фирму провести аудит.

Может ли аудиторская фирма принять данное предложение?

На протяжении нескольких лет клиент обращается к услуге одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. На протяжении всего времени взаимоотношений в проверке принимает участие группа одних и тех же аудиторов, которые из года в год специализируются на аудите конкретных участков (основные средства, запасы и тому подобное).

Какие преимущества или недостатки практики, которая сложилась?

Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента финансовую отчетность за прошлый год. Через месяц клиент сообщил, что в одном из документов была допущенная ошибка.

Какая мера контроля за качеством могла бы предотвратить ошибку?