Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Ivanina_E.A._Vneshniy_audit.2012..doc
Скачиваний:
54
Добавлен:
21.02.2016
Размер:
1.3 Mб
Скачать

Риск появления ошибки и отклонений в учете

Повышается при

Знижується при

Повышается

Применении лицензионной бухгалтерской программы

Децентрализации компьютерной сети

Використанні сучасного програмного забезпечення

Графической отдаленности компьютерных терминалов

Применении единой среды компьютерной обработки данных в сети хозяйствующего субъекта, включая филиалы, подразделения, представительства, дочерние предприятия

Неподобающем уровне знаний бухгалтерского персонала в отрасли информационных технологий

Функционировании специальной системы контроля программного обеспечения

Отсутствии внутреннего контроля за функционированием среды компьютерной обработки данных

Наличии возможного углубления некоторых видов контроля за счет применения специально разработанного для аудиторов программного обеспечения

Квалифицированном определении информационной политики руководством хозяйствующего субъекта

Согласовании информационной политики хозяйствующего субъекта с основным использованием системы компьютерной обработки данных

Наличии долгосрочного плана и стратегии развития системы компьютерной обработки данных хозяйствующего субъекта

Рис. 4.2 - Факторы, которые влияют на уровень аудиторского риска.

Согласно международной практике:

  • риски могут быть следствием недостатков такой общей функции КИС, как разработка и эксплуатация программы, поддержка системного программного обеспечения; обеспечение физической защиты КИС. Эти недостатки имеют общее влияние на всю прикладную систему, которая используется в компьютере;

  • риски могут увеличить достоверность ошибки и мошенничества в конкретной программе, базе данных, или главных файлах, а также при компьютерной обработке.

Аудитору следуют оценить квалификацию учетного персонала в сфере КИС, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее образование, или прошли курс обучения по информационным технологиям, или изучение системы КОД происходило самостоятельно.

Отдельное внимание в ходе проверки аудитору следуют уделить изучению и оценке системы документооборота клиента, порядка формирования, регистрации, хранения, обработки документов, и трансформации первичных данных в систему записей на бухгалтерских счетах.

Следуют установить места возникновения первичной информации и степень автоматизации ее сбора и регистрации. На практике применяются разные способы документального оформления хозяйственных операций, в частности, передача исходной информации к компьютеру непосредственно разнообразными датчиками, счетчиками, производственным оборудованием, электронными весами, кассовыми аппаратами и тому подобное. При этом значительно сокращаются потоки первичной документации с сохранением принципа сплошного документирования хозяйственной операции.

Аудитор должен дать характеристику способам введения данных и формированию записей о хозяйственных операциях. Автоматизированная и автоматическая генерация бухгалтерских записей и проводок на основе типичных операций и электронной формы документов позволяет избежать много ошибок, который возникают при ручном введении и формировании проведения. Следуют изучить процесс сохранения информации о хозяйственных операциях и возможности ее быстрого получения, о документах и вывод их на печать.

С помощью компьютерной техники проводятся сложные расчеты относительно прогнозирования достоверности нерационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, недостачи, разворовываний, злоупотреблений, приписок невыполненной работы. Это дает возможность сосредоточить внимание аудиторов на тех участках, где возможны негативные явления, потому компьютеры широко применяются для диагностики отклонений от нормального режима работы в деятельности предприятия, которое проверяется.

Постепенно компьютер становится инструментом аудитора, который позволяет ему не только сократить время на проведение аудита, но и провести более детальное исследование снизить риск своей деятельности, составить качественный аудиторский отчет. Компьютеризация аудиторского процесса позволяет расширить перечень рабочих документов аудитора.

Использование компьютерной техники в деятельности аудиторов может быть по следующим направлениям (рис. 4.3.).