Модуль 3. Методические аспекты внешнего аудита

Error: Reference source not found

Тема 7. Сущность методики аудита и предоставление аудиторсКих услуг

План

1. Понятие методики аудита. Основные структурные элементы методики аудита и их характеристика. Моделирование методики аудита

2. Влияние особенности аудита в компьютерной системе на содержание модели методики аудита.

3. Характеристика метода аудиторской деятельности.

4. Аналитическая процедура.

Выучив эту тему, студент должен знать :

• понятие “методика аудита”, “технология аудита”;

• составные элементы методики аудита;

• принципы моделирования методики аудита

• особенность построения методики аудита в компьютерной системе

• способы контроля

• приемы контроля

• понятие «аудиторские доказательства»

• понятие «аналитическая процедура»

На основе приобретенных теоретических знаний студент должен уметь :

• провести существенный анализ фактов хозяйственной жизни;

• разработать методику аудита

• обнаружить влияние уровня компьютеризации учетного процесса на разработку методики

• применять способы получения аудиторских доказательств

• использовать аналитическую процедуру

ключевые термины и понятия
методика аудита технология аудита элементы методики аудита информационное обеспечение входная информация исходная информация	способы контроля приемы контроля аудиторские доказательства аналитическая процедура

При подготовке к семинарским занятиям следуют обязательно выучить содержание таких законодательных и нормативных документов:

• МСА 200 “Цель и общие принципы аудиторской проверки финансовых отчетов”;

• МСА 230 “Документация”;

• МСА 300 «Планирования аудита финансовых отчетов»;

• МСА 315 «Понимания субъекта ведения хозяйства и его окружения и оценка рисків существенных искривлений »;

• МСА 500 “Аудиторские доказательства”;

• МСА 520 «Аналитическая процедура»

Часто термин “методика” смешивается с понятием “технология контроля”, которая являет собой последовательность аудиторских процедур.

Но методика контроля являет собой совокупность способов и приемов осуществления работ по контролю, связанных задачами требюующих решения. Методика контроля осуществляет роль методической инструкции - организационного документа, который вступает в юридическую силу с момента утверждения.

Аудит финансовой отчетности конкретного клиента нужно рассматривать как технологический процесс, в котором необходимые аудиторские процедуры определяют систему способов и приемов. Их содержание определяется характеристикой аудиторских объектов.

Под объектом аудита мы понимаем информацию, которая отображена в финансовой отчетности, в каждой из ее форм.

Под предметом исследования – факты хозяйственной жизни (ФХЖ) и действия всех должностных лиц (ДДЛ), которые имеют к им отношение, то есть, то, что находит отражение в самой информации.

Поэтому, для того, чтобы разрабатывать методику аудита необходим существенный анализ главного элемента – факта хозяйственной жизни и действий должностных лиц, которые имеют отношение к нему (экономико-правовой анализ фактов хозяйственной жизни). Экономическая сущность ФХЖ проявляется в степени влияния данного факта на финансовое состояние предприятия. Правовая сущность ФХЖ проявляется в возникновении обязанностей и их влияния на финансовое состояние предприятия.

Техника существенного анализа ФХЖ приведенная в таблице 9.1.

Таблица 7.1 – Экономико-правовой (существенный) анализ фактов хозяйственной жизни как основа определения аудиторских процедур и системы способов и приемов.

Факт хозяйственной жизни	Экономико правовая сущность фактов хозяйственной жизни характер их влияния на финансовый результат деятельности предприятия	Аудиторская процедура
Формирование собственного капитала: вклад оборотных средств – товары	Увеличение собственного капитала. Формирование справедливой стоимости товара (ПБО – «Объединение предприятий»). Формирование расходов отчетного периода в условиях возможного появления разницы между балансовой и справедливой стоимостью товара, которые выданы в обмен на новые товары	Изучение организационной структуры предприятия; ознакомление с уставными документами, аналитический обзор, арифметическая проверка

К основным структурным элементам методики аудита, кроме аудиторских процедур (как технологии реализации основных способов и приемов) относятся:

• объекты и параметры аудита (выделение зоны контроля и параметров их состояния), которые определяются в результате существенного анализа фактов хозяйственной жизни;

• информационное обеспечение действий аудитора (нормативно правовая, нормативно справочная, фактографическая и организационная информация); источники получения аудиторских свидетельств;

• систематизация результатов проведения контрольно-аналитических процедур.

В основу классификации информационного обеспечения необходимо вкладывать зависимость от информационной потребности каждого этапа процесса аудита, потому весь комплекс информационного обеспечения разделяется на отдельные блоки.

Блок входной информации, в зависимости от ее формирования и содержания, классифицируется на нормативно правовую, нормативно справочную, фактографическую и организационную информацию.

Блок исходной (контрольной) информации, в зависимости от степени обобщения сведений, подразделяется на промежуточную и конечную.

Разработка методики аудита конкретных объектов имеет по цель объяснение причинно-следственной связи между мотивацией и характером возможных нарушений. Исследование мотивации помогает систематизировать основную группу этих нарушений.

Таким образом, методика аудита это система взаимоувязываемых элементов, важным из которых является контрольно-аналитическая процедура, которая реализует систему способов и приемов в определенной последовательности.