- •ОГЛАВЛЕНИЕ
- •ПРЕДИСЛОВИЕ
- •ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
- •1.1. Задачи анализа и источники информации
- •1.2. Система показателей объемов производства и продаж
- •1.4. Факторы формирования выручки (нетто) от продаж
- •1.5. Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения договоров поставок
- •1.7. Анализ качества продукции
- •ГЛАВА 2. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА
- •2.1. Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности
- •2.2. Оценка емкости рынка и доли рынка коммерческой организации
- •2.3. Формирование ценовой политики
- •2.4. Анализ конкурентоспособности продукции и организации
- •ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •3.3. Анализ использования рабочего времени
- •3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда
- •3.5. Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции
- •4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
- •4.1. Управление основными фондами: цели и содержание. Задачи анализа и источники информации
- •4.2. Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов
- •4.3. Анализ обеспеченности организации основными фондами
- •4.5. Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования основных фондов
- •ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
- •5.1. Значение, задачи и источники анализа использования материальных ресурсов
- •5.2. Система показателей использования материальных ресурсов
- •5.4. Расчет и анализ обобщающих показателей использования материальных ресурсов
- •6.2. Классификация показателей себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.3. Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- •6.4. Анализ материальных затрат
- •6.5. Анализ затрат на оплату труда
- •6.6. Факторный анализ себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
- •6.7. Формирование управленческих решений на основе анализа затрат с целью повышения конкурентоспособности продукции, работ, услуг
- •ГЛАВА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •7.1. Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности
- •7.2. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •7.3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности
- •7.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •7.5. Методика факторного анализа прибыли от продаж
- •7.5.1. Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам
- •7.6. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж
- •7.7. Анализ использования чистой прибыли
- •ГЛАВА 8. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
- •8.1. Система показателей рентабельности
- •8.2. Факторный анализ рентабельности активов коммерческих организаций
- •8.4. Взаимосвязь показателей экономической и финансовой рентабельности. Эффект финансового рычага
- •8.5. Рентабельность продаж и пути ее повышения
- •8.6. Показатели деловой активности коммерческих организаций
- •8.7. Формирование управленческих решений по результатам анализа прибыли и рентабельности коммерческих организаций
- •ГЛАВА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •9.1. Задачи, направления, приемы и виды анализа финансового состояния
- •9.2. Информационная база анализа
- •9.3. Финансовое состояние и способы оценки уровня его устойчивости
- •9.4. Анализ финансовой независимости организации
- •9.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов
- •9.7. Методы рейтинговой оценки устойчивости финансового состояния коммерческих организаций
- •ГЛАВА. 10. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •10.2. Анализ экспорта продукции
- •10.2.1. Основные направления и этапы анализа экспортных операций
- •10.2.2. Анализ влияния факторов на изменение экспортной выручки по контракту
- •10.2.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта продукции
- •10.3. Анализ импорта товаров
- •10.3.2. Анализ факторов, влияющих на формирование затрат по приобретению импортируемых товаров
- •10.3.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импортируемых товаров
- •Библиографический список
76
Следовательно, индекс динамики показателя производительности труда, исчисленного как среднегодовая выработка на одного производственного рабочего, зависит от динамики среднечасовой выработки, а также от полноты использованиярабочеговременив течение годаи втечение рабочейсмены.
3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда
Важнейшим качественным показателем работы организаций является уровень производительности труда. Рост производительности труда – одно из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости.
Уровень производительности труда выражается объемом продукции, приходящейся на единицу затрат труда.
Общепринятым показателем производительности труда является объем произведенной (реализованной) продукции в ценах предприятийизготовителей на единицу численности производственного персонала организации.
Наряду с этим в плановой и аналитической работе применяются показатели производительности труда, рассчитанные на более узкий круг работников (наодногопроизводственногорабочего, наодногоосновногорабочегоит.п.).
Показатели производительности труда могут быть исчислены за различные периоды рабочего времени: час, смену, месяц, квартал, год.
Врасчете на одного производственного рабочего исчисляются следующие показатели производительности труда: среднегодовая (квартальная, месячная), среднедневная и среднечасовая выработка. Названные показатели рассмотрены в параграфах 1.2, 1.3.
Впредыдущем изложении мы показали, что уровень среднегодовой выработки на единицу производственного персонала зависит от структуры персонала, полноты использования целосменного и внутрисменного рабочего времени, уровня среднечасовой выработки производственных рабочих.
Мультипликативная модель разложения по факторам показателя среднегодовой выработки на единицу производственного персонала имеет следующий вид:
среднегодовая |
|
удельный вес рабочих |
|
|
выработка |
|
|
||
= |
в численности производ |
|
||
на единицу |
||||
производственного |
|
ственного персонала, |
|
|
|
коэффициент (у) |
|
||
персонала, тыс. руб. (в) |
|
|
||
|
|
|
среднее число дней
работы одного производственного рабочегоза год (д)
средняя полнаяпродолжите льность рабочей смены,
часов (ч)
среднечасовая
выработкана одного .
производственного рабочего,
тыс. руб. (вч)
77
При условии использования сверхурочных работ модель приобретает следующий вид:
в = у д (чур + чсв) вч, где чур –средняяпродолжительностьрабочей сменыв урочное время,ч.;
чсв – среднее число сверхурочных часов, приходящихся на одну рабочую смену, ч.
Приведенная модель позволяет решить следующие задачи анализа производительности труда:
1) анализ планового уровня производительности труда в сравнении с уровнем, достигнутым в предыдущем периоде (планируемый индекс выработки)
Jупл дпл чпл вчпл ;
ву0 д0 ч0 вч0
2)анализ фактически достигнутого уровня производительности труда по
сравнению спредыдущимпериодом (индекс динамики выработки)
J |
в |
|
у1 д1 ч1 вч1 |
; |
|||||||
|
|
у |
0 |
д |
0 |
ч |
0 |
вч |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3) анализ выполнения плана по уровню производительности труда (индекс выполнения плана)
J |
в |
|
|
у1 д1 ч1 вч1 . |
|||||||
|
|
у |
пл |
д |
пл |
ч |
пл |
вч |
пл |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Условные обозначения:
у0 ; упл ; у1 – удельный вес производственных рабочих в численности производственного персонала в базисном, планируемом и отчетном периодах, коэффициент;
д0 ; дпл ; д1 – среднее число дней работы одного производственного рабочего в базисном, планируемом и отчетном периодах (за год, квартал, месяц), дней;
ч0 ; чпл ; ч1 – средняя продолжительность рабочей смены в базисном, планируемом и отчетном периодах, ч;
вч0 ; вчпл ; вч1 – среднечасовая выработка продукции на одного производственного рабочего в базисном, планируемом и отчетном периодах, руб.
Применяя метод элиминирования, можно произвести расчеты влияния факторов на изменение уровня среднегодовой выработки любым из способов факторного анализа: цепных подстановок, абсолютных отклонений или процентных разниц, интегральным способом и др.
78
Алгоритм расчетов влияния факторов на динамику среднегодовой выработки
одного работающего (единицы производственного персонала) способом абсолютных отклонений
в(у) (у1 у0 ) д0 ч0 вч0;
в(д) у1 (д1 д0 ) ч0 вч0;
в(ч) у1 д1(ч1 ч0 ) вч0;
в(вч) у1 д1 ч1 (вч1 вч0 ).
Проверка: в |
в(у) в(д) |
в(ч) в(вч). |
При условии использования сверхурочных часов алгоритм принимает следующий вид:
в(у) (у1 у0 ) д0 ч0 вч0;
в(д) у1 (д1 д0 ) ч0 вч0;
в(чур ) у1 д1(чур1 чур0 ) вч0;
в(чсв ) у1 д1(чсв1 чсв0 ) вч0;
в(вч) у1 д1 ч1 (вч1 вч0 ).
Проверка: в |
в(у) в(д) |
в(ч ур) |
в(ч св) в(вч). |
Пример факторного анализа динамики среднегодовой выработки на единицу производственного персонала способом абсолютных отклонений приведен в табл. 3.4.1 и 3.4.2.
Таблица 3.4.1
Исходная информация для факторного анализа динамики среднегодовой выработки на единицу производственного персонала
|
Показатели |
За |
За |
Индексы |
Темпы |
№ |
|
преды- |
отчетный |
динамики |
роста, % |
п/п |
|
дущий год |
год |
|
|
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Среднегодовая выработка |
|
|
|
|
|
на единицу производствен- |
5428 |
5708 |
1,0516 |
105,16 |
|
ного персонала, руб. (в) |
|
|
|
|
2. |
Среднегодовая выработка на |
|
|
|
|
|
одного производственного |
6289 |
6584 |
1,0469 |
104,69 |
|
рабочего, руб. (вр) |
|
|
|
|
3. |
Среднедневная выработка на |
|
|
|
|
|
одного производственного |
26,16 |
27,91 |
1,0669 |
106,69 |
|
рабочего, руб. (вд) |
|
|
|
|
79
Продолжение табл. 3.4.1
№ |
Показатели |
За |
За |
Индексы |
Темпы |
п/п |
|
преды- |
отчет- |
||
|
динамики |
роста, % |
|||
|
|
дущий год |
ный год |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4. |
Среднечасовая выработка на |
|
|
|
|
|
одного производственного |
3,357 |
3,680 |
1,0962 |
109,62 |
|
рабочего, руб. (вч) |
|
|
|
|
5. |
Удельный вес рабочих в |
|
|
|
|
|
численности производствен- |
0,863 |
0,867 |
1,0044 |
100,44 |
|
ного персонала (коэффици- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
ент) (у) |
|
|
|
|
6. |
Среднее число дней работы |
|
|
|
|
|
одного производственного |
240,39 |
235,95 |
0,9815 |
98,15 |
|
рабочего в году (д) |
|
|
|
|
7. |
Средняяполнаяпродолжи- |
7,79 |
7,58 |
0,9728 |
97,28 |
|
тельностьрабочейсмены,ч(ч) |
||||
|
|
|
|
|
Втабл. 3.4.1 представлены показатели производительности труда (п. 1-4), показатель структуры производственного персонала (п. 5) и показатели, характеризующие использование рабочего времени (п. 6, 7). Названные показатели представлены за два года, по ним определены индексы динамики и темпы роста в процентах.
Изучив динамику показателей производительности труда, можно отметить следующее.
Вотчетном году организация достигла высокого темпа прироста среднечасовой выработки на одного производственного рабочего
(+9,62%).
Темп прироста среднедневной выработки значительно ниже (+6,69%) в результате внутрисменных потерь рабочего времени (индекс средней продолжительности рабочей смены = 0,9728).
Темп прироста среднегодовой выработки на одного производственного рабочего (+4,69%) ниже темпа прироста среднедневной выработки (+6,69%) в результате целосменных потерь рабочего времени (индекс среднегочисла днейработы одногопроизводственногорабочеговгоду= 0,9815).
Темп прироста среднегодовой выработки в расчете на единицу производственного персонала (105,16%) несколько выше, чем в расчете на одного производственного рабочего (104,69%), поскольку повысился
удельный вес рабочих в численности производственного персонала (в предыдущем году он составил 0,863, в отчетном – 0,867).
В табл. 3.4.2 сделаны расчеты влияния факторов на изменение показателя среднегодовой выработки на единицу производственногоперсонала.
80
Таблица 3.4.2
Факторный анализ динамики среднегодовой выработки на единицу производственного персонала способом абсолютных отклонений
|
|
|
|
|
|
|
Размер |
№ |
Показатели |
|
Расчеты |
|
влияния |
||
п/п |
|
|
фактора, |
||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
2 |
|
3 |
|
|
|
4 |
1. |
Влияние изменения структуры |
|
|
|
|
|
|
|
производственного персонала |
(0,867 – 0,863) |
240,39 |
+ 25,64 |
|||
|
(удельного веса рабочих) в(у) |
7,79 |
3,357 |
|
|
|
|
2. |
Влияние изменения среднего |
|
|
|
|
|
|
|
числа дней работы одного про- |
0,867 (235,95 –240,39) |
– |
100,75 |
|||
|
изводственного рабочего в году |
7,79 |
3,357 |
|
|
|
|
|
в(д) |
|
|
|
|
|
|
3. |
Влияние изменения средней |
0,867 |
235,95 |
|
|
|
|
|
продолжительности рабочей |
(7,58 – 7,79) |
3,357 |
– |
145,20 |
||
|
смены в(ч) |
|
|
|
|
|
|
4. |
Влияние изменения средне- |
0,867 235,95 |
7,58 |
|
|
|
|
|
часовой выработки в(вч) |
(3,680 – 3,357) |
|
+ 500,31 |
|||
5. |
Проверка: Изменение показате- |
|
|
|
|
|
|
|
ля «среднегодовая выработка |
5708 – 5428 |
|
|
+ 280 |
||
|
на единицу производственного |
|
|
|
|
|
|
|
персонала» |
|
|
|
|
|
|
Интерпретация результатов анализа.
В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда в расчете на единицу производственного персонала увеличилась на 280 руб., или на 5,16%. Это увеличение могло быть более значительным, поскольку за счет роста среднечасовой выработки одного рабочего уровень производительности труда на единицу производственного персонала увеличился на 500,31 руб. Однако это достижение было утрачено из-за наличия внутрисменных и целосменных потерь рабочего времени (соот-
ветственно: (- 145,2 руб.) и (- 100,75 руб.).
Рассмотренные алгоритмы расчетов влияния факторов на изменение уровня среднегодовой выработки на единицу производственного персонала являются лишь первым шагом анализа.
Дальнейший анализ должен быть направлен на детальное изучение каждого из факторов изменения среднегодовой выработки.