- •ОГЛАВЛЕНИЕ
- •ПРЕДИСЛОВИЕ
- •ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖ
- •1.1. Задачи анализа и источники информации
- •1.2. Система показателей объемов производства и продаж
- •1.4. Факторы формирования выручки (нетто) от продаж
- •1.5. Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения договоров поставок
- •1.7. Анализ качества продукции
- •ГЛАВА 2. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА
- •2.1. Понятие, цели и задачи анализа маркетинговой деятельности
- •2.2. Оценка емкости рынка и доли рынка коммерческой организации
- •2.3. Формирование ценовой политики
- •2.4. Анализ конкурентоспособности продукции и организации
- •ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
- •3.1. Задачи анализа и источники информации
- •3.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •3.3. Анализ использования рабочего времени
- •3.4. Анализ уровня и динамики производительности труда
- •3.5. Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции
- •4. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
- •4.1. Управление основными фондами: цели и содержание. Задачи анализа и источники информации
- •4.2. Анализ структуры, состояния и динамики основных фондов
- •4.3. Анализ обеспеченности организации основными фондами
- •4.5. Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования основных фондов
- •ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
- •5.1. Значение, задачи и источники анализа использования материальных ресурсов
- •5.2. Система показателей использования материальных ресурсов
- •5.4. Расчет и анализ обобщающих показателей использования материальных ресурсов
- •6.2. Классификация показателей себестоимости продукции, работ, услуг
- •6.3. Применение метода коэффициентов для факторного анализа затрат по экономическим элементам
- •6.4. Анализ материальных затрат
- •6.5. Анализ затрат на оплату труда
- •6.6. Факторный анализ себестоимости продукции в разрезе калькуляционных статей затрат
- •6.7. Формирование управленческих решений на основе анализа затрат с целью повышения конкурентоспособности продукции, работ, услуг
- •ГЛАВА 7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •7.1. Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности
- •7.2. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •7.3. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения по данным отчетности
- •7.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •7.5. Методика факторного анализа прибыли от продаж
- •7.5.1. Применение индексного метода для экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам
- •7.6. Анализ и оценка влияния инфляции на прибыль от продаж
- •7.7. Анализ использования чистой прибыли
- •ГЛАВА 8. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ
- •8.1. Система показателей рентабельности
- •8.2. Факторный анализ рентабельности активов коммерческих организаций
- •8.4. Взаимосвязь показателей экономической и финансовой рентабельности. Эффект финансового рычага
- •8.5. Рентабельность продаж и пути ее повышения
- •8.6. Показатели деловой активности коммерческих организаций
- •8.7. Формирование управленческих решений по результатам анализа прибыли и рентабельности коммерческих организаций
- •ГЛАВА 9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •9.1. Задачи, направления, приемы и виды анализа финансового состояния
- •9.2. Информационная база анализа
- •9.3. Финансовое состояние и способы оценки уровня его устойчивости
- •9.4. Анализ финансовой независимости организации
- •9.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов
- •9.7. Методы рейтинговой оценки устойчивости финансового состояния коммерческих организаций
- •ГЛАВА. 10. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- •10.2. Анализ экспорта продукции
- •10.2.1. Основные направления и этапы анализа экспортных операций
- •10.2.2. Анализ влияния факторов на изменение экспортной выручки по контракту
- •10.2.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта продукции
- •10.3. Анализ импорта товаров
- •10.3.2. Анализ факторов, влияющих на формирование затрат по приобретению импортируемых товаров
- •10.3.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импортируемых товаров
- •Библиографический список
258
Затраты по импорту товара А возросли в отчетном периоде по сравнению с поставками по контракту в базисном периоде на 329 040 руб., или 21,7%. Основным фактором роста явилось увеличение объема поставок (20%), а также рост контрактной цены в иностранной валюте (2,3%). Рост контрактной цены был несколько компенсирован снижением транспорт- но-заготовительных расходов (-1,2%). На объеме поставок в рублевом эквиваленте отразился также рост курса доллара по отношению к рублю (0,8%). Другие затраты существенного влияния не оказали.
Затраты по приобретению импортируемых товаров оказывают непосредственное влияние на финансовыерезультаты от продажи этих товаров.
10.3.3. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты от продажи импортируемых товаров
Показатели финансовых результатов от продажи импортируемых товаров включают:
-валовую прибыль – ВПи;
-прибыль от продаж – ППи;
-бухгалтерскую прибыль – БПи;
-чистую прибыль – ЧПи.
Факторная модель валовой прибыли имеет следующий вид:
ВПи=q[p–(р'и k+ТЗР')], (10.18)
где q – количество проданных товаров, приобретенных по импортному контракту;
р– цена продажи единицы товара на внутреннем рынке в рублях; р'и – контрактная цена единицы импортируемого товара в иностран-
ной валюте;
k – курс ЦБ РФ на дату признания расходов по приобретению по соответствующему импортному контракту товара;
ТЗР' – транспортно-заготовительные расходы на единицу товара В соответствии с приведенной моделью исследуется влияние сле-
дующих факторов на изменение валовой прибыли:
-объема (количества) продаж;
-себестоимости проданных товаров,
втом числе:
-контрактной цены покупки единицы импортируемого товара в иностранной валюте;
-курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России на датупризнания расходов по приобретению импортируемого товара;
-транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением импортируемого товара, не включенных в контрактную цену.
-цены продаж на внутреннем рынке;
|
259 |
Прибыль от продаж можно выразить следующей факторной моделью: |
|
ППи=q[p–(р'и k+ТЗР') – КР'], |
(10.19) |
где ППи – прибыль от продаж импортируемого товара; КР' – коммерческие расходы на единицу проданного товара.
Таким образом, на изменение прибыли от продаж кроме факторов, формирующих валовую прибыль, оказывает влияние изменение коммерческих расходов, связанных с продажей импортированного товара.
Расходы на продажу товаров включают следующие их виды: на перевозку товаров, на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу, представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Факторная модель бухгалтерской прибыли имеет вид: |
|
БПи =q [p – (р'и k + ТЗР') – КР' + ПД'и – ПР'и], |
(10.20) |
где ПД'и – прочие доходы, связанные с импортом, на единицу товара; ПР'и – прочие расходы, связанные с импортом, на единицу товара. При этом прочие доходы и расходы включают не только затраты по
приобретению, но и по продаже импортируемых товаров. Соответственно, на бухгалтерскую прибыль от продажи импорти-
руемых товаров кроме факторов, формирующих прибыль от продаж, оказывают влияние прочие доходы и расходы, связанные с импортом.
В табл. 10.3.4 приведены методика и расчет влияния факторов на бухгалтерскую прибыль – показатель, учитывающий общий финансовый результат от продажи импортируемых товаров. Исходные данные для расчета приведены в табл. 10.3.3.
Таблица 10.3.3 Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение
в отчетном по сравнению с базисным периодом бухгалтерской прибыли от продажи импортируемого товара А, руб.
№ |
Показатели |
Услов- |
Базис- |
Отчет- |
Измене- |
п/п |
|
ные |
ный |
ный |
ния |
|
|
обозна- |
период |
период |
(+, –) |
|
|
чения |
|
|
|
1. |
Цена товара в иностранной ва- |
р'и |
500 |
510 |
+10 |
|
люте, долл. США |
|
|
|
|
2. |
Курс доллара по отношению к |
k |
29 |
29,2 |
+0,2 |
|
рублю, устанавливаемый ЦБ |
|
|
|
|
|
РФ на дату признания расхо- |
|
|
|
|
|
дов по приобретению товара |
|
|
|
|
3. |
Транспортно-заготовительные |
ТЗР' |
550 |
400 |
–150 |
|
расходы на единицу товара |
|
|
|
|
4. |
Коммерческие расходы на |
КР'и |
600 |
670 |
+70 |
|
единицу проданного товара |
|
|
|
|
260
Продолжение табл. 10.3.3
№ |
Показатели |
Услов- |
Базисны |
Отчетны |
Изменен |
п/п |
|
ные |
й |
й |
ия |
|
|
обозна- |
период |
период |
(+, –) |
|
|
чения |
|
|
|
5. |
Прочие доходы, связанные с |
ПД'и |
150 |
170 |
+20 |
|
импортом на единицу товара |
|
|
|
|
6. |
Прочие расходы, связанные |
ПР'и |
280 |
270 |
–10 |
|
с импортом, на единицу |
|
|
|
|
|
товара |
|
|
|
|
7. |
Всего затраты, связанные с |
|
15 780 |
16 062 |
+282 |
|
приобретением и продажей |
|
|
|
|
|
товара(п.1×п.2+п.3+п.4– |
|
|
|
|
|
– п. 5 + п. 6) |
|
|
|
|
8. |
Цена продаж товара на |
р |
19 000 |
20500 |
+1500 |
|
внутреннем рынке |
|
|
|
|
9. |
Бухгалтерская прибыль на |
БП'и |
3220 |
4438 |
+1218 |
|
единицу проданного товара |
|
|
|
|
|
(п. 8 – п. 7) |
|
|
|
|
10. |
Количествопроданноготова- |
q |
100 |
120 |
+20 |
|
ра навнутреннемрынке, штук |
|
|
|
|
11. |
Бухгалтерская прибыль, |
БПи |
322 000 |
532 560 |
+210 |
|
всего (п. 9 × п. 10) |
|
|
|
560 |
Примечание к табл. 10.3.3. Прочие доходы и расходы, связанные с импортом, в данном примере включают только расходы и доходы по приобретению импортируемых товаров. Затрат, связанных с продажей товаров, в составе данных расходов не имелось.
Таблица 10.3.4 Методика и расчет влияния факторов на изменение в отчетном по сравнению с базисным периодом бухгалтерской прибыли от продажи импорти-
руемых товаров
№ |
Факторы |
Изменение по сравнению с базисным периодом |
|||
п/п |
|
бухгалтерской прибыли |
|
||
|
|
Методика расчета |
Расчет влия- |
Результат |
|
|
|
влияния факторов |
ния факторов |
в руб. |
в % к БП |
|
|
|
(на примере |
|
в базис- |
|
|
|
товара А) |
|
ном пе- |
|
|
|
|
|
риоде |
1. |
Изменение объе- |
БП и (Δq) = |
(120-100)× |
64 400 |
20,8 |
|
ма (количества) |
=(q1-q0) × БП'и 0 |
×3220 |
|
|
|
продаж импорти- |
|
|
|
|
|
рованных товаров |
|
|
|
|
261
Продолжение табл. 10.3.4
№ |
Факторы |
Изменение по сравнению с базисным периодом |
|||
п/п |
|
бухгалтерской прибыли |
|
||
|
|
Методика расчета |
Расчет влия- |
Результат |
|
|
|
влияния факторов |
ния факторов |
в руб. |
в % к БП |
|
|
|
(на примере |
|
в базис- |
|
|
|
товара А) |
|
ном пе- |
|
|
|
|
|
риоде |
2. |
Изменение им- |
БП и (Δ р' и) = |
-(510-500)× |
-34 800 |
-10,8 |
|
портной кон- |
= -[(р'и1-р'и0) × k0 |
×29×120 |
|
|
|
трактной цены то- |
× ×q1] |
|
|
|
|
вара в иностран- |
|
|
|
|
|
ной валюте |
|
|
|
|
3. |
Изменение курса |
БП и (Δ k) = |
-(29,2-29) × |
-12 240 |
-3,8 |
|
иностранной ва- |
= -[(k1-k0) × р'и1 × |
× 510×120 |
|
|
|
люты к рублю, |
×q1] |
|
|
|
|
установленного |
|
|
|
|
|
Банком России на |
|
|
|
|
|
момент признания |
|
|
|
|
|
расходов по при- |
|
|
|
|
|
обретению товара |
|
|
|
|
4. |
Изменение транс- |
БП и (Δ ТЗР ') = |
-(400-550)× |
18 000 |
5,6 |
|
портно- |
= -[(ТЗР'1-ТЗР'0)× |
×120 |
|
|
|
заготовительных |
×q1] |
|
|
|
|
расходов на еди- |
|
|
|
|
|
ницу товара |
|
|
|
|
5. |
Изменение ком- |
БП и (Δ КРР ') = |
-(670-600)× |
-8400 |
-2,6 |
|
мерческих расхо- |
= -[(КР'1- |
×120 |
|
|
|
дов на единицу |
КР'0)×q1] |
|
|
|
|
товара |
|
|
|
|
6. |
Изменение про- |
БП и (Δ ВД'и) = |
(170- |
2400 |
0,7 |
|
чих доходов на |
= [(ПД'и1-ПД'и0)× |
150)×120 |
|
|
|
единицу товара |
q1] |
|
|
|
7. |
Изменение про- |
БП и (Δ ВР'и) = |
-(270-280)× |
1200 |
0,4 |
|
чих расходов на |
= -[(ПР'и1-ПР'и0)× |
×120 |
|
|
|
единицу товара |
×q1] |
|
|
|
8. |
Изменение цены |
БП и (Δр) = |
(20500- |
180 000 |
55,9 |
|
продаж товара на |
=(р1-р0) × q1 |
-19000)×120 |
|
|
|
внутреннем рынке |
|
|
|
|
|
Итого |
БП и = БП1 - |
5325 60- |
210 560 |
65,4 |
|
изменение |
- БП0 |
- 322 000 |
|
|
|
бухгалтерской |
|
|
|
|
|
прибыли |
|
|
|
|
262
Бухгалтерская прибыль от продажи на отечественном рынке импортируемого товара А увеличилась на 210 560 руб., или 65,4%.
Основным фактором роста прибыли явился рост цены продаж товара, который позволил компенсировать рост контрактной импортной цены, а также повышение курса доллара по отношению к рублю, котируемого ЦБ РФ.
Из других факторов существенное положительное влияние также оказали рост объема продаж (20%) и снижение транспортнозаготовительных расходов (5,6%).
Определение влияния каждого из факторов, формирующих бухгалтерскую прибыль, на величину чистой прибыли (ЧПи) может быть произ-
ведено с использованием следующей факторной модели: |
|
ЧПи=БПи (1–НС), |
(10.21) |
где НС – ставка налога на прибыль. |
|
Контрольные вопросы:
1.Дайте определение внешнеэкономической деятельности.
2.Что включает внешнеэкономическая деятельность организаций?
3.Дайте определение внешнеторговой деятельности.
4.Что включает в себя внешнеторговая деятельность?
5.Назовите основные направления анализа экспортных операций.
6.Какие показатели исследуются при анализе экспортных контрактов?
7.Изложите методику анализа экспортной выручки от продаж продукции по контракту.
8.Дайте характеристику факторов, влияющих на финансовые результаты от экспорта продукции по контракту и порядок их расчета.
9.Дайте характеристику содержания и направлений анализа импортных операций.
10.Какими показателями характеризуется импорт товаров?
11.Назовите факторы, формирующие себестоимости и общую величину затрат по импорту товаров.
12.Постойте факторы модели финансовых результатов от продажи импортных товаров.