81
3.5. Анализ влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции
Со стороны трудовых факторов стоимость выпущенной продукции может рассматриваться как результат труда, обусловленный величиной затрат труда и уровнем производительности труда, т. е. в общем виде:
|
|
ВП = Зт Пт, или |
||
|
|
ВП = Зт |
О |
, |
|
|
Зт |
||
|
|
|
|
|
где ВП – |
стоимость выпущенной продукции; |
|||
Зт |
– |
затраты труда; |
|
|
Пт |
– |
производительность труда. |
|
|
Из изложенного выше (см. параграфы 3.1 – 3.4) видно, что стоимость выпущенной продукции организации определяется наличием трудовых ресурсов (среднесписочной численностью рабочих), полнотой использования рабочего времени рабочими в течение анализируемого периода (года, квартала, месяца), использованием рабочего времени в течение смены, уровнем производительности труда за час работы (среднечасовой выработкой на одного рабочего). Взаимосвязь между совокупностью трудовых факторов и стоимостью выпущенной продукции можно выразить следующей мультипликативной моделью:
|
стоимость |
среднесписочная |
|
|
среднее число |
|
выпущенной |
|
|
дней работы |
|||
= производственныхчисленность |
|
|||||
|
продукции |
|
одного производст- |
|||
|
за период |
рабочих,чел.(р ) |
|
|
венного рабочего |
|
|
(ВП) |
|
|
|
|
за период (д) |
|
средняя продолжительность |
|
среднечасовая выработкана |
|||
|
рабочей смены |
|
|
одного производственного |
||
|
|
(ч) |
|
|
|
рабочего(вч) |
Три последних сомножителя (д, ч, вч) представляют собой среднюю (годовую, квартальную, месячную) выработку на одного производственного рабочего за период, поэтому возможен упрощенный вариант разложения по факторам показателя объема выпуска продукции:
стоимость |
|
среднесписочная |
|
средняя выработка на |
|
выпущенной |
|
|
одного производственного |
|
|
продукции |
= |
численность |
|
рабочегоза период |
. |
производственных |
|||||
за период |
|
рабочих(р) |
|
(год, квартал, месяц) |
|
(ВП) |
|
|
|
(вр,вк,вм) |
|
82
При анализе влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции возможно решение следующих задач:
а) анализ планируемого изменения стоимости выпущенной продукции во взаимосвязи с планируемым изменением трудовых факторов;
б) анализ динамики стоимости выпущенной продукции и трудовых факторов;
в) анализ влияния трудовых факторов на выполнение плана по объему выпуска продукции.
Рассмотрим методику анализа на примере индекса динамики стоимости выпущенной продукции.
Исходя из приведенных условных обозначений, представим стоимость выпущенной продукции следующим образом:
базовый период: ВП0 = р0 д0 ч0 вч0 ; отчетный период: ВП1 = р1 д1 ч1 вч1 .
Индекс динамики объема выпуска продукции (стоимости выпущенной продукции):
JВП = |
ВП1 |
= |
р1 д1 ч1 вч1 |
||||||||
ВП |
|
|
|||||||||
|
0 |
|
р |
0 |
д |
0 |
ч |
0 |
вч |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
или
JВП = J р J д J ч J вч .
Абсолютное изменение объема выпуска продукции составляет:ВП = (р1 д1 ч1 вч1 ) - (р0 д0 ч0 вч0).
Задача анализа состоит в том, чтобы определить величину влияния каждого фактора-сомножителя на изменение стоимости выпущенной продукции. Для расчета влияния отдельных факторов индекс динамики объема выпуска продукции может быть разложен следующим образом:
JВП = |
р1 д1 ч1 вч1 |
|
= |
р1 д0 ч0 вч0 |
|
|
р1 д1 ч0 вч0 |
|
|||||||||||||||||||||||
р |
|
д |
|
ч |
|
вч |
|
|
р |
|
д |
|
|
ч |
|
вч |
|
|
|
|
|||||||||||
|
0 |
0 |
0 |
0 |
|
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
р д |
0 |
ч |
0 |
вч |
0 |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
р1 д1 ч1 вч0 |
|
|
|
р1 д1 ч1 вч1 |
. |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
р д ч |
0 |
вч |
0 |
|
|
|
р д ч вч |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
1 |
|
|
|
|
|
1 |
1 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Правая часть равенства представляет собой произведение индексов четырех факторов-сомножителей. Каждый из факторов-сомножителей однажды выступает как индексируемый показатель. Для того, чтобы индекс отражал изменение только индексируемого показателя, остальные сомножители в числителе и знаменателе индекса зафиксированы на одном и том же уровне: либо в базисном, либо в отчетном варианте.
|
|
|
|
|
83 |
|
|
|
|
Так, первая дробь ( |
р1 |
д0 ч0 вч0 |
) представляет собой индекс |
||||||
|
|
||||||||
|
р |
0 |
д |
0 |
ч |
0 |
вч |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
||||
среднесписочной численности производственных рабочих (Jр), а остальные факторы-сомножители в числителе и знаменателе взяты в базисных значениях.
Вторая дробь ( р1 д1 ч0 вч0 ) представляет собой индекс среднего
р1 д0 ч0 вч0
числа дней работы одного производственного рабочего за период (Jд). Он также определяется при фиксированных значениях остальных факторовсомножителей. При этом фактор, влияние которого определено ранее (р), принимается в расчет на отчетном уровне, а остальные факторы – на базисном уровне.
Третья дробь ( |
р1 д1 ч1 |
вч0 |
) представляет собой индекс средней |
|||
|
|
|||||
|
р д ч |
0 |
вч |
0 |
|
|
|
1 |
1 |
|
|
||
продолжительности рабочей смены (Jч). Он исчислен при отчетных значениях тех факторов, которые индексировались ранее (р1 и д1) и базисном значении последнего фактора (вч0).
Четвертая дробь ( |
р1 д1 ч1 вч1 |
) есть индекс среднечасовой выра- |
|||
|
|||||
|
р д |
ч вч |
0 |
|
|
|
1 |
1 |
1 |
|
|
ботки, исчисленный при отчетных значениях всех ранее индексированных факторов-сомножителей.
Взаимосвязанные индексы, характеризуя относительную роль факторов в изменении результативного показателя, дают, вместе с тем, возможность выявить влияние этих факторов и в абсолютном выражении, т.е. разложить величину абсолютного изменения результативного показателя на величины влияния отдельных факторов-сомножителей. Разность между числителем и знаменателем каждого из рассмотренных выше индексов факторов характеризует влияние индексируемогопоказателя вабсолютном выражении.
Исходя из этого, величина влияния отдельных факторов на изменение объема выпуска продукции определяется следующим образом:
1)влияние изменения среднесписочной численности производственных рабочих:
ВП(р) = р1 д0 ч0 вч0 – р0 д0 ч0 вч0 = (р1 – р0) д0 ч0 вч0 ;
2)влияние изменения среднего числа дней работы одного производственного рабочего за период:
ВП(д) = р1 д1 ч0 вч0 – р1 д0 ч0 вч0 = р1 (д1 – д0) ч0 вч0 ;
3)влияние изменения средней продолжительности рабочей смены:
ВП(ч) = р1 д1 ч1 вч0 – р1 д1 ч0 вч0 = р1 д1 (ч1– ч0) вч0 ;
4)влияние изменения среднечасовой выработки:
ВП(вч) = р1 д1 ч1 вч1 – р1 д1 ч1 вч0 = р1 д1 ч1 (вч1 – вч0).
84
Изложенный порядок определения влияния отдельных факторов на изменение стоимости выпущенной продукции основан на методе элиминирования. Элиминирование представляет собой логический прием, при котором устраняется влияние нескольких факторов с целью выявления влияния одного исследуемого фактора.
При разложении стоимости выпущенной продукции на факторысомножители далеко не безразлична очередность этих сомножителей. Нетрудно заметить, что местом расположения индексируемого фактора определяется то, в каких значениях (базисных или отчетных) берутся остальные факторы-сомножители. Поэтому при построении системы взаимосвязанных индексов крайне важно установить, в каком порядке должны быть включены в расчет факторы-сомножители. Кроме рассмотренного выше, имеются еще 23 возможных варианта разложения индекса результативного показателя, представляющего собой произведение четырех сомножителей. Эти варианты соответствуют количеству перестановок из четырех по четыре, равное 24.
Для наглядности обозначим факторы-сомножители (р, д, ч, вч) числами 1, 2, 3, 4; тогда все 24 варианта перестановок можно представить следующим образом:
Номер |
Вид пе- |
Номер |
Вид пе- |
Номер пе- |
Вид пе- |
Номер пе- |
Вид пе- |
переста- |
рестанов- |
переста- |
рестанов- |
реста- |
рестанов- |
рестанов- |
рестанов- |
новки |
ки |
новки |
ки |
новки |
ки |
ки |
ки |
1 |
1234 |
7 |
2134 |
13 |
2314 |
19 |
2341 |
2 |
1243 |
8 |
2143 |
14 |
2413 |
20 |
2431 |
3 |
1324 |
9 |
3124 |
15 |
3214 |
21 |
3241 |
4 |
1423 |
10 |
4123 |
16 |
4213 |
22 |
4231 |
5 |
1342 |
11 |
3142 |
17 |
3412 |
23 |
3421 |
6 |
1432 |
12 |
4132 |
18 |
4312 |
24 |
4321 |
Первая перестановка (1234) соответствует той последовательности изменения факторов, которая принята нами выше при построении системы взаимосвязанных индексов.
С формальной точки зрения все варианты перестановок равноправны. Однако разложение величины изменения результативного показателя ( ВП) по факторам различно по разным вариантам. Каждому варианту разложения индекса (ввиду перестановки факторов-сомножителей) соответствует свой вариант разложения по факторам абсолютного изменения результативного показателя. Какой же из множества возможных вариантов считать правильным?
Выход состоит в том, чтобы обосновать выбор одного из вариантов. Этот вариант может быть найден, если учесть, что в соответствии с субъективным «правилом» метода цепных подстановок факторы можно разде-
85
лить на количественные (первичные) и качественные (вторичные). Влияние изменения количественного (первичного) фактора на величину результативного показателя определяется при базисном значении качественного (вторичного) фактора, а влияние изменения качественного (вторичного) фактора рассчитывается при отчетном значении количественного (первичного) фактора.
Для выбора правильного варианта разложения индекса результативного показателя, представляющего собой произведение нескольких сомножителей, рассматриваемые факторы сводятся к двум, из которых один качественный, а другой – сложный количественный. Определив влияние качественного фактора при отчетном значении сложного количественного фактора, последний разлагают на произведение двух новых факторов, из которых один выступает как новый количественный, а второй – как новый качественный фактор и т. д.
Вернемся к индексу динамики объема выпуска продукции, представленному в виде произведения четырех факторов-сомножителей:
JВП = |
р1 д1 ч1 вч1 |
. |
|||||||
|
|||||||||
|
р |
0 |
д |
0 |
ч |
0 |
вч |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Первый шаг. Произведение первых трех факторов ( р д ч) представляет собой общий фонд отработанных производственными рабочими человеко-часов (обозначим «ФЧ»), т. е. сложный количественный фактор; вч – среднечасовая выработка, т. е. качественный фактор. Исходя из этого, индекс объема выпуска продукции примет следующий вид:
ФЧ вч JВП = ФЧ1 вч1 .
0 0
Согласно изложенному выше правилу влияние изменения качественного фактора (вч) определяется следующим образом:
ВП(вч) = ФЧ1 (вч1 – вч0).
Содной стороны, поскольку ФЧ1 = р1 д1 ч1, постольку влияние изменения среднечасовой выработки (вч) на объем выпуска продукции определяется при отчетных значениях предыдущих факторовсомножителей:
ВП(вч) = р1 д1 ч1 (вч1 – вч0).
Сдругой стороны, влияние изменения всех трех факторов (р, д, ч) на объем выпуска продукции рассчитывается при базисном значении средне-
часовой выработки (вч0).
Второй шаг. Сложный количественный фактор – общее число отработанных человеко-часов (ФЧ) – также может быть представлен в виде произведения двух факторов-сомножителей: общего числа отработанных
86
человеко-дней (новый количественный фактор, обозначим «ФД») и средней продолжительности рабочей смены (новый качественный фактор, обозначим «ч»):
ФЧ = ФД ч,
тогда индекс динамики объема выпуска продукции примет вид:
ФД ч вч JВП = ФД 1 ч1 вч1 .
0 0 0
Влияние изменения качественного фактора (ч) определяется при отчетном значении количественного фактора (ФД).
ВП(ч) = ФД1 (ч1 – ч0) вч0 . Поскольку ФД1 = р1 д1, то
ВП(ч) = р1 д1 (ч1 – ч0) вч0 .
Следовательно, влияние изменения средней продолжительности рабочей смены на объем выпуска продукции определяется при отчетных значениях предыдущих факторов-сомножителей (р1, д1) и базисном значении последующего фактора (вч0).
Третий шаг. Общее число отработанных человеко-дней (ФД), в свою очередь, можно представить как произведение двух факторовсомножителей: среднесписочной численности производственных рабочих (новый количественный фактор, обозначим «р») и среднего числа дней работы одного производственного рабочего за период (новый качественный фактор, обозначим «д»).
Влияние изменения среднего числа дней работы одного производственного рабочего за период определяется при отчетном значении количественного фактора (р1) и базисном значении последующих факторов:
ВП(д) = р1 (д1 – д0) ч0 вч0.
Влияние изменения среднесписочной численности производственных рабочих – первичного количественного фактора – определяется при базисном значении всех последующих факторов-сомножителей, т. е.:
ВП(р) = (р1 – р0) д0 ч0 вч0.
Рассмотренная система взаимосвязанных индексов предполагает последовательное, ступенчатое изменение факторов, влияющих на результативный показатель. В данном случае эта последовательность такова:
1 фактор – среднесписочная численность производственных рабочих;
2 фактор – среднее число дней работы одного производственного рабочего за период;
3 фактор – средняя продолжительность рабочей смены;
4 фактор – среднечасовая выработка на одного производственного рабочего.
87
Анализ влияния факторов на базе системы взаимосвязанных индексов имеет ряд достоинств:
во-первых, дает возможность разложить без остатка величину изменения результативного показателя (например ВП) между факторами;
во-вторых, позволяет переходить от оценки влияния «n» факторов к оценке влияния «m» факторов, т. е. объединять несколько факторов в один укрупненный фактор и, наоборот, разукрупнять сложный фактор на ряд сомножителей;
в-третьих, влияние каждого фактора можно определить с учетом его взаимодействия с другими факторами.
Исходя из одной и той же системы взаимосвязанных индексов, расчеты влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции могут производиться различными способами: цепных подстановок, абсолютных отклонений и процентных разниц.
При расчетах способом цепных подстановок определяется вспомогательная условная величина, показывающая каков был бы результативный показатель (в данном случае – стоимость выпущенной продукции), если бы один фактор изменился, а остальные факторы остались неизменными. Такую условную величину принято называть подстановкой. Если число факторов-сомножителей более двух, то приходится определять несколько взаимосвязанных подстановок (цепочку подстановок), поэтому и способ расчета называется способом цепных подстановок.
Алгоритм расчетов влияния трудовых факторов на изменение стоимости выпущенной продукции способом цепных подстановок
Показатели |
Номер |
Формулы, отражающие |
Расчетывлияния факторов |
||||
|
|
строки |
взаимосвязь факторов |
|
|||
А |
|
Б |
|
|
1 |
|
2 |
Базисная стоимость |
0 |
р0 д0 |
ч0 |
вч0 |
- |
||
выпущенной |
про- |
|
|
|
|
|
|
дукции –ВП0 |
|
|
|
|
|
|
|
1-я подстановка |
1 |
р1 |
д0 |
ч0 |
вч0 |
ВП (р) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
= строка 1 – строка 0 |
2-я подстановка |
2 |
р1 |
д1 |
ч0 |
вч0 |
ВП (д) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
= строка 2 – строка 1 |
3-я подстановка |
3 |
р1 |
д1 |
ч1 |
вч0 |
ВП (ч) = |
|
|
|
|
|
|
|
|
= строка 3 – строка 2 |
Фактическая |
стои- |
4 |
р1 |
д1 |
ч1 |
вч1 |
ВП (вч) = |
мость выпущенной |
|
|
|
|
|
= строка 4 – строка 3 |
|
продукции – ВП1 |
|
|
|
|
|
|
|
Изменение |
стои- |
5 |
ВП = р1 д1 ч1 вч1 – |
ВП = ВП(р) + |
|||
мости продукции |
|
– р0 д0 ч0 вч0 |
ВП(д) + ВП(ч) |
||||
ВП = ВП1 – ВП0 |
|
|
|
|
|
+ ВП(вч) |
|
88
Сущность способа абсолютных отклонений состоит в том, что величина абсолютного отклонения исследуемого фактора умножается на величины других факторов-сомножителей в базисных или отчетных значениях в зависимости от места исследуемого фактора в цепочке сомножителей.
Способ абсолютных отклонений можно рассматривать как упрощенный вариант расчета цепными подстановками, так как:
Р1 д0 ч0 вч0 – р0 д0 ч0 вч0 = |
(р1 – р0) д0 ч0 вч0 |
(расчет по способу |
(расчет по способу |
цепных подстановок) |
абсолютных отклонений) |
Алгоритм расчетов влияния трудовых факторов на изменение стоимости выпущенной продукции способом абсолютных отклонений
ВП(р) = (р1 – р0) д0 ч0 вч0 ;
ВП(д) = р1 (д1 – д0 ) ч0 вч0 ;
ВП(ч) = р1 д1 (ч1 - ч0 ) вч0 ;
ВП(вч) = р1 д1 ч1 (вч1 - вч0 )
Проверка: ВП = ВП(р) + ВП(д) + ВП(ч)+ ВП(вч).
Способ абсолютных отклонений имеет существенное преимущество перед способом цепных подстановок, заключающееся в том, что расчеты влияния отдельных факторов изолированы друг от друга. Это позволяет легко обнаруживать ошибки в вычислениях, поскольку алгебраическая сумма влияния всех факторов должна равняться общему изменению объема выпуска продукции. При расчетах цепными подстановками ошибка в вычислении одной из подстановок не будет обнаружена, так как она «исказит» величину влияния одновременно двух факторов на одну и ту же сумму с противоположными знаками («+» и «-»). Объясняется это тем, что каждая подстановка дважды участвует в расчете: в первом случае как сравниваемая величина, во втором – как база для сравнения.
Рассмотрим методику анализа влияния трудовых факторов на стоимость выпущенной продукции на конкретном примере.
В табл. 3.5.1 приведены три группы показателей: исходные данные, показатели производительности труда и удельные показатели, характеризующие структуру производственного персонала, а также полноту использования рабочего времени в течение года и в течение смены. Способы расчетов показателей производительности труда, удельных показателей и показателей использования рабочеговремени представленынепосредственновтаблице.
На основе приведенных выше алгоритмов произведены расчеты влияния трудовых факторов на изменение стоимости выпущенной продукции способами цепных подстановок (табл. 3.5.2) и абсолютных отклонений (табл. 3.5.3).
89
Таблица 3.5.1
Систематизированная информация для анализа влияния трудовых факторов на изменение стоимости выпущенной продукции
№ |
|
За пре- |
За от- |
Изме- |
Темп |
п/п |
Показатели |
дыдущий |
четный |
нение |
роста, |
|
|
год |
год |
(+,-) |
% |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
1. |
Исходные данные: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. |
выпуск продукции в ценах пред- |
50 750 |
52 740 |
+ 1990 |
103,92 |
|
приятия-изготовителя, тыс. руб. |
||||
|
|
|
|
|
|
1.2. |
среднесписочная численность |
9350 |
9240 |
- 110 |
98,82 |
|
производственного персонала, чел. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. |
производственных рабочих, чел. |
8070 |
8010 |
- 60 |
99,257 |
|
|
|
|
|
|
1.4. |
общее число отработанных произ- |
1940 |
1890 |
- 50 |
97,428 |
|
водственными рабочими челове- |
||||
|
ко-дней (тыс.) |
|
|
|
|
1.5. |
общее число отработанных произ- |
15 120 |
14 330 |
- 790 |
94,775 |
|
водственными рабочими человеко- |
||||
|
часов (тыс.) |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6. |
в урочное время (без сверхурочных) |
15 120 |
14 180 |
- 940 |
93,783 |
|
|
|
|
|
|
2. |
Показатели производительности |
|
|
|
|
|
труда: |
|
|
|
|
2.1. |
среднегодовая выработка на еди- |
5428 |
5708 |
+ 280 |
105,158 |
|
ницу производственного персона- |
||||
|
ла, руб. (с. 1.1 : с.1.2) |
|
|
|
|
2.2. |
среднегодовая выработка на одного |
6 289 |
6 584 |
+ 295 |
104,691 |
|
производственногорабочего, руб. |
||||
|
(с. 1.1 : с. 1.3) |
|
|
|
|
2.3. |
среднедневная выработка на одного |
|
|
|
|
|
производственного рабочего, руб. |
26,16 |
27,91 |
+ 1,75 |
106,69 |
|
(с. 1.1 : с. 1.4) |
||||
|
|
|
|
|
|
2.4. |
среднечасовая выработка на одного |
|
|
|
|
|
производственного рабочего, руб. |
3,3565 |
3,6804 |
+ 0,3239 |
109,65 |
|
(с. 1.1 : с. 1.5) |
||||
|
|
|
|
|
|
3. |
Удельные показатели: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90
Продолжение табл. 3.5.1
№ |
|
|
|
|
|
|
За пре- |
За от- |
Изме- |
Темп |
|||
п/п |
|
|
Показатели |
|
|
дыдущий |
четный |
нение |
роста, |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
год |
|
(+,-) |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
|
|
|
3 |
4 |
|
|
5 |
6 |
3.1. |
удельный вес рабочих в общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
численности производственного |
|
|
86,310 |
86,688 |
+ 0,378 |
100,44 |
||||
|
|
|
персонала, % (с. 1.3 : с. 1.2) |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3.2. |
среднее число дней работы одного |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
производственного рабочего в го- |
|
240,396 |
235,956 |
- 4,440 |
98,15 |
|||||
|
|
|
ду (с. 1.4 : с. 1.3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3.3. |
Средняя продолжительность рабо- |
|
7,7938 |
7,5820 |
- 0,2118 |
97,28 |
|||||||
|
|
|
чего дня, ч (с. 1.5 : с. 1.4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3.4. |
в урочное время,ч(с.1.6 :с.1.4) |
|
|
7,7938 |
7,5027 |
- 0,2911 |
96,25 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.5.2 |
|
|
|
Расчеты влияния трудовых факторов на изменение объема выпуска |
|||||||||||
|
|
|
продукции способом цепных подстановок |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
№ |
|
|
Показатели |
Расчеты, отражаю- |
|
Наименование |
|
Влияние на объем |
|||||
п/п |
|
|
щие взаимосвязь |
|
|
факторов |
|
|
выпуска продукции, |
||||
|
|
|
|
факторов |
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. (+,-) |
||
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
|
|
5 |
|
||
1. |
|
Стоимость |
8070 |
240,396 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выпущенной |
7,7938 |
3,3565 = |
|
|
х |
|
|
|
х |
|
|
|
|
продукции за |
= 50 750,0 тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
предыдущ. год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
1-я подста- |
8010 |
240,396 |
Влияние измене- |
50 372,0 – 50 750,0 = |
|||||||
|
|
новка |
7,7938 |
3,3565 = |
ния среднеспи- |
|
|
= – 378,0 |
|||||
|
|
|
|
= 50 372,0 тыс. руб. |
сочной численно- |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
сти производст- |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
венных рабочих |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
ВП(р) |
|
|
|
|
|
3. |
|
2-я подста- |
8010 |
235,956 |
Влияние измене- |
49 442,0 – 50 372,0 = |
|||||||
|
|
новка |
7,7938 |
3,3565 = |
|
ния среднего |
|
|
= – 930,0 |
||||
|
|
|
|
= 49 442,0 тыс. руб. |
числа дней рабо- |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
ты одного произ- |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
водственного ра- |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
бочего в году |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
ВП(д) |
|
|
|
|
|
91
Продолжение табл. 3.5.2
№ |
Показатели |
Расчеты, отражаю- |
Наименование |
Влияние на объем |
|
п/п |
|
щие взаимосвязь |
факторов |
выпуска продукции, |
|
|
|
факторов |
|
тыс. руб. (+,-) |
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
4. |
3-я подста- |
8010 |
235,956 |
Влияние измене- |
48 099,0 – 49 442,0 = |
|
новка |
7,5820 |
3,3565 = |
ния средней про- |
= – 1343,0 |
|
|
= 48 090,0 тыс. руб. |
должительности |
|
|
|
|
|
|
рабочей смены |
|
|
|
|
|
ВП(ч) |
|
5. |
Стоимость |
8010 |
235,956 |
Влияние измене- |
52 740,0 – 48 099,0 = |
|
выпущенной |
7,5820 |
3,6804 = |
ния среднечасо- |
= + 4641,0 |
|
продукции за |
= 52 740,0 тыс. руб. |
вой выработки |
|
|
|
отчетный год |
|
|
одного производ- |
|
|
|
|
|
ственного рабо- |
|
|
|
|
|
чего ВП(вч) |
|
6. |
Изменение |
52740,0 тыс. руб. – |
|
(–378,0)+( –930,0) + |
|
|
стоимости |
– 50750,0 тыс. руб. |
х |
+( –1343,0)+4641,0= |
|
|
выпущенной |
= + 1990,0 тыс. руб. |
= +1990,0 |
||
|
|
||||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.5.3 |
Расчеты влияния трудовых факторов на изменение стоимости выпущенной продукции способом абсолютных отклонений
№ |
Показатели |
Расчеты |
|
|
Размер влияния |
п/п |
|
|
|
|
фактора (+,-), |
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
|
|
4 |
1. |
Влияние изменения среднеспи- |
(8010 – 8070) |
|
|
|
|
сочной численности производст- |
240,396 7,7938 |
|
|
– 378,0 |
|
венных рабочих ВП(р) |
3,3565 |
|
|
|
2. |
Влияние изменения среднего чис- |
8010 |
|
|
|
|
ла дней работы одного производ- |
(235,956 – 240,396) |
|
– 930,0 |
|
|
ственного рабочего вгоду ВП(д) |
7,7938 3,3565 |
|
|
|
3. |
Влияние изменения средней про- |
8010 235,956 |
|
|
|
|
должительности рабочей смены |
(7,5820 – 7,7938) |
|
– 1343,0 |
|
|
ВП(ч) |
3,3565 |
|
|
|
4. |
Влияние изменения среднечасо- |
8010 235,956 |
|
|
|
|
вой выработки одного производ- |
7,5820 |
|
|
+ 4641,0 |
|
ственного рабочего ВП(вч) |
(3,6804 – 3,3565) |
|
|
|
5. |
Общее изменение стоимости вы- |
52740 – 50750 = |
|
|
(-378,0) + (- |
|
пущенной продукции ВП = |
= + 1990 тыс. руб. |
|
|
930,0)+ +(-1343) |
|
ВП1 – ВП0 |
|
|
|
+ 4641,0= +1990 |
92
Результаты анализа влияния трудовых факторов показывают, что увеличение стоимости выпущенной продукции в отчетном периоде полностью обусловлено ростом средне-часовой выработки по сравнению с базовым вариантом. Этот рост обеспечил увеличение стоимости выпущенной продукции на 4641,0 тыс. руб. Однако значительные внутрисменные и целодневные (целосменные) потери рабочего времени снизили достигнутый результат. Из-за внутрисменных потерь рабочего времени недодано продукции на сумму 1343,0 тыс. руб. По причине целодневных потерь рабочего времени недодано продукции на 930,0 тыс. руб. Снижение стоимости выпущенной продукции произошло также из-за необеспеченности организации производственными рабочими (- 378,0 тыс. руб.).
При правильных арифметических вычислениях общий результат влияния трудовых факторов должен равняться изменению стоимости выпущенной продукции (+1990,0 тыс. руб.).
93
Контрольные вопросы:
1.Назовите основные задачи анализа трудовых ресурсов коммерческих организаций.
2.Перечислите источники информации для анализа трудовых ресурсов коммерческих организаций.
3.Напишите формулу взаимосвязи объема выпуска продукции и трудовых факторов: среднесписочной численности персонала и средней выработки на единицу персонала.
4.Поясните, каким образом влияет структура персонала организации на уровень средней выработки в расчете на единицу персонала.
5.Какие показатели применяются для характеристики процессов движения работников?
6.Какие показатели применяются для характеристики полноты использования рабочего времени рабочих в течение периода (года, квартала, месяца) и в течение смены?
7.Дайте характеристику структуры баланса рабочего времени в днях.
8.Приведите формулы расчетов средней продолжительности рабочей смены в часах: полной и в урочное время.
9.Поясните причины несовпадения индексов динамики среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного рабочего.
10.Приведите формулу взаимосвязи показателя среднегодовой выработки на единицу производственного персонала и факторов, обусловливающих динамику этого показателя.
11.Приведите формулу взаимосвязи объема выпуска продукции и факторов, обусловливающих динамику этого показателя.
12.Какова сущность метода цепных подстановок, в чем заключаются его достоинства и недостатки?
13.Дайте характеристику способа абсолютных отклонений, его преимуществ и недостатков.
14.Назовите возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности использования трудовых ресурсов.