63

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

3.1. Задачи анализа и источники информации

Одна из важнейших задач экономического анализа состоит в выявлении факторов, обусловливающих достигнутые результаты, в определении направления и размера их влияния.

Многообразие факторов, влияющих на производственную деятельность организаций, в экономической теориисводитсяктрем основнымгруппам:

-трудовые факторы;

-факторы, связанные с основными фондами и эффективностью их применения;

-факторы, связанные с материальными ресурсами и рациональным их использованием.

Все факторы в процессе производства органически связаны между

собой, а потому деление их на группы и раздельное изучение последних является в значительной степени условным, но необходимым приемом экономического анализа.

Проблема изучения трудовых ресурсов организаций включает:

-анализ численности, движения и использования персонала организации;

-анализ использования рабочего времени;

-анализ показателей производительности труда;

-анализ влияния эффективности использования трудовых ресурсов на объемы производства и продаж;

-анализ эффективности затрат на оплату труда.

Эффективное использование имеющихся трудовых ресурсов путем рациональной расстановки персонала организации, полного использования рабочего времени, повышения материальной заинтересованности работников в результатах труда (усиления мотивации) – необходимые условия увеличения объемов производства и продаж, снижения затрат, повышения рентабельности и, следовательно, достижения конкурентных преимуществ организации.

На основе результатов анализа должны быть конкретизированы во времени и пространстве, а также систематизированы управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования трудовых ресурсов организации.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования охватывает широкий круг показателей. Изучение этих показателей требует подробной информации. Такая информация содержится:

-в статистической отчетности (форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (месячная), форма № 1-Т

64

«Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» (годовая), форма № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу во вредных и (или) опасных условиях труда» (годовая);

-в плановой и отчетной внутренней документации коммерческих организаций по труду и заработной плате;

-в регистрах синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

3.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

В рыночных условиях план по численности и заработной плате работников определяется в соответствующих разделах бизнес-плана коммерческой организации (план по трудуи смета прямых расходов на оплатутруда).

Численность работников коммерческих организаций в плане и учете можно разделить на две группы: производственный и непроизводственный персонал. К производственному персоналу относятся работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие его. Непроизводственный персонал – это работники медицинских и санитарных служб, детских учреждений, клубов, библиотек и т. п.

Производственный персонал коммерческих организаций подразделяется на отдельные категории работников: рабочие, служащие, руководители, специалисты, вспомогательный персонал. По характеру участия в процессе производства принято выделять две подгруппы производственных рабочих: основные и вспомогательные рабочие.

При анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами сопоставляют фактическую среднесписочную численность работников отдельных категорий с показателями бизнес-плана и данными предшествующего периода, выявляют изменение численности работников в абсолютных показателях и в процентах к соответствующей базе (плану или предыдущему периоду). Наряду с этим изучается изменение структуры производственного персонала.

Отклонения по численности отдельных категорий работников оцениваются исходя из конкретных ситуаций. Так, необеспеченность специалистами (инженерами, технологами) может привести к ухудшению организации труда и производства. Увеличение численности учеников при недостатке рабочих оценивается положительно, так как свидетельствует об усилиях по обеспечению организации квалифицированными рабочими.

При анализе обеспеченности организации трудовыми ресурсами определяют влияние величины трудовых ресурсов и уровня производительности труда работающих на выполнение плана и динамику объема производства (продаж).

65

При этом величина трудовых ресурсов может выражаться среднесписочной численностью производственного персонала, а уровень производительности труда – средней выработкой в расчете на единицуперсонала.

за период, тыс. руб.

Формула показывает наличие мультипликативной схемы связи между результативным показателем (объемом выпущенной продукции) и определяющими его факторами. Поэтому для расчетов влияния факторов могут быть применены различные способы: цепных подстановок, абсолютных отклонений, индексный способ и др.

Алгоритм расчетов влияния факторов методом цепных подстановок

втом числе за счет:

1)изменения среднесписочной численности производственного персонала

ВП (ПП) = ВПусл – ВП0 = ПП1 в0 – ПП0 в0;

2)изменения средней выработки на единицу производственного персонала

ВП (в) = ВП1 – ВПусл = ПП1 в1 – ПП1 в0

Проверка: ВП = ВП1 – ВП0 = ВП (ПП) + ВП (в)

Алгоритм расчетов влияния факторов способом абсолютных отклонений

1) ВП (ПП) = (ПП1 – ПП0) в0. 2) ВП (в) = (в1 – в0) ПП1

Проверка: ВП = ВП1 – ВП0 = ВП (ПП) + ВП (в)

Алгоритм расчетов влияния факторов индексным способом

1) ВП (ПП) = (JПП – 1) ВП0. 2) ВП (в) = (JВП – JПП) ВП0.

Проверка: ВП = ВП1 – ВП0 = ВП (ПП) + ВП (в).

66

Приведенные алгоритмы позволяют рассчитать величину влияния двух основных факторов на отклонение фактического объема производства или продаж от их базовых величин. Дальнейший анализ должен быть направлен на детальное исследование каждого из двух основных факторов, т. е. необходимо раздельное изучение структуры и динамики трудовых ресурсов и динамики производительности труда.

Как было отмечено ранее, анализ трудовых ресурсов предполагает изучение структуры персонала организации. Структурные показатели совокупности персонала могут быть представлены в двух видах:

1)как показатели, отражающие удельный вес отдельных категорий или групп персонала в общей численности производственного или всего персонала организации, например удельный вес производственных рабочих, специалистов или учеников в составе производственного персонала; удельный вес производственного персонала в общей численности работников организации и т. п.;

2)в виде относительных чисел, получаемых путем сопоставления численности двух отдельных групп персонала между собой (численность вспомогательных рабочих в среднем на одного основного рабочего, численность производственных рабочих в среднем на одного специалиста (инженерно-технического работника) и т. п.).

При анализе необходимо сравнить фактические показатели структуры персонала с плановыми, с данными за аналогичные периоды времени, с показателями организаций-конкурентов.

Структура производственного персонала (соотношение численности отдельных категорий работников) существенным образом влияет на показатели производительности труда, исчисленные как средняя выработка на единицу производственного персонала. При анализе необходимо определить направление и размер этого влияния. В табл. 3.2.1 представлены сведения о динамике показателей производительности труда и структуре производственного персонала.

Темп роста показателя производительности труда в расчете на единицу производственного персонала (105,16%) выше соответствующего процента в расчете на одного рабочего (104,69%). Это обусловлено изменением по сравнению с предыдущим годом удельного веса рабочих в численности производственного персонала.

Таблица 3.2.1

Динамика показателей производительности труда

67

Продолжение табл. 3.2.1

Аналогичная взаимосвязь индексов:

Jв = Jу Jвр 1,0516 = 1,0046 1,0469

Влияние изменения структуры персонала на динамику среднегодовой выработки в расчете на единицу производственного персонала:

в сумме: (0,867 – 0,863) 6289 руб. = + 25,16 руб.;

в процентах: 25,16 100 0,47%. 5428

Увеличение удельного веса рабочих привело к росту среднегодовой выработки в расчете на единицу производственного персонала на 0,47% (105,16 – 104,69).

При анализе численности и состава персонала организации необходимо изучить уровень производственной квалификации работников. В качестве сводной характеристики уровня квалификации рабочих может быть исчислен средний тарифный разряд или средний тарифный коэффициент. Эти показатели рассчитываются по отдельным профессиям рабочих как средняя арифметическая (взвешенная) из порядковых номеров тарифных разрядов или соответствующих им тарифных коэффициентов. С помощью показателей среднего тарифного разряда или среднего тарифного коэффициента можно сравнивать уровни квалификации рабочих различных организаций за определенные периоды времени в пределах действия одной и той же тарифной сетки.

В тесной связи с вопросом обеспеченности квалифицированной рабочей силой находится вопрос о закреплении кадров. С этой целью

68

изучают состав работников по стажу их непрерывной работы в организации.

Для характеристики процессов движения работников исчисляются коэффициенты оборота (сменяемости) рабочей силы и коэффициенты текучести. Коэффициент оборота (сменяемости) рабочей силы характеризует степень обновления состава работников. Его исчисляют как отношение числа принятых или уволенных (выбирается наименьшее из этих двух чисел) к среднесписочному числу работников за период. Использование в расчетах наименьшего показателя исходит из предположения, что этим количеством определяется численность замененных работников.

Пример:

принято рабочих – 710 чел.; уволено рабочих – 900 чел.;

среднесписочное число рабочих – 8010 чел.

Некоторые экономисты предлагают исчислять коэффициенты оборота рабочей силы отдельно по приему и увольнению в виде отношения числа принятых (или уволенных) к среднесписочному числу работников за отчетный период.

Коэффициент текучести характеризует процессы излишнего движения работников: увольнение за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, увольнение в связи с несоответствием квалификации, по собственному желанию, самовольный уход с предприятия. Для расчета коэффициента текучести число уволенных по неуважительным причинам сопоставляется со среднесписочной численностью персонала.

Коэффициенты текучести и сменяемости могут определяться как по производственному персоналу в целом, так и по отдельным категориям работников. Чаще всего они применяются для характеристики процессов движения рабочих.

Сведения о численности, составе и движении работников следует изучать не только в целом по организации, но и по цехам, участкам, бригадам и профессиям.

При анализе необходимо установить конкретные причины увольнения работников (неудовлетворительные условия труда, трехсменная работа и т. п.), а также выяснить, какие меры принимаются руководством организации по закреплению рабочих кадров.

Человеческий ресурс – основной актив коммерческих организаций, определяющий их успешную деятельность. Неудивительно, что при со-