2. Аналіз виконання планів збуту та договорів поставки

Більшість підприємств встановлюють планові (контрольні) показники збуту продукції по видах і в цілому по підприємству на кожний черговий період, контролюючи виконання планових завдань і причини відхилень.

Для аналізу виконання плану збуту використовують індекси реалізації у натуральному і вартісному вимірі (останній – також в цілому по номенклатурі):

; або в цілому, (5.3, 5.4, 5.5)

тут 0,1 – ознаки відповідно планових та фактичних показників.

Щоб виключити вплив цін, розраховують індекс фізичного обсягу реалізації у порівняних цінах:

. (5.6)

Значення індексів не менше 1 сприятливі, при значеннях менше 1 потрібно з’ясувати причини відхилень.

Абсолютне відхилення збуту від планового завдання:

; (5.7)

відхилення збуту від плану внаслідок зміни кількості продукції:

(за планових цін), (5.8)

відхилення внаслідок зміни цін

(при фактичній кількості). (5.9)

При загальному виконанні плану збуту може з’ясуватися, що фактична структура збуту не відповідає плановій, зокрема, договірним зобов’язанням підприємства щодо поставок. Для аналізу виконання договірних зобов’язань використовується метод заліку, відповідно до якого величина фактичного обсягу продукції у планових цінах порівнюється з плановим обсягом. При невиконанні зобов’язань до заліку приймається вартість фактичного обсягу, а при перевиконанні – планового. Отже, індекс виконання договірних зобов’язань визначають за формулою:

. (5.10)

Таким чином, індекс не може бути більше одиниці.

Приклад 1. Визначити індекс виконання плану по збуту та індекс виконання договірних зобов’язань для меблевого комбінату (табл. 5.1).

Таблиця 5.1

Вихідні дані для розрахунку

Види продукції	Реалізація у звітному періоді, тис. грн.		Вико-нання плану збуту	Зараховується у виконання зобов’язань щодо поставок
	За договором,	Фактично у цінах договору,
Шафа книжкова	10000	10200	1,02	10000
Шафа для одягу	20000	21000	1,05	20000
Диван	15000	15300	1,02	15000
Стілець	12000	11000	0,916	11000
Разом:	57000	57500	1,008	56000

Розв'язок:

1. Індекс фізичного обсягу виконання плану по збуту:

.

Завдання щодо обсягу реалізації перевиконано на 0,8 %.

2. Індекс виконання договірних зобов’язань:

.

Договірні зобов’язання недовиконані на 1,8 %.

Можна аналізувати також ритмічність поставок по періодах, оскільки бажано, щоб договірні зобов’язання виконувалися не лише у повному обсязі, але й вчасно. Ритмічність оцінюється двома способами:

• розраховується індекс ритмічності, абсолютно аналогічний індексу виконання договірних зобов’язань, лише розрахунок виконується не за видами продукції, а за періодами часу;

• розраховується індекс аритмічності:

, (5.11)

де – кількість періодів часу при проведенні дослідження.

Чим ближче коефіцієнт аритмічності до нуля, тим ритмічніше виконання договірних зобов’язань щодо поставок.

Приклад 2. Проаналізувати ритмічність виконання договірних зобов’язань цукрозаводу (табл. 5.2).

Таблиця 5.2

Вихідні дані для розрахунку

Дні тижня	Реалізація цукру, тис. грн.		Вико-нання плану збуту	Зараховується у розрахунок коефіцієнта ритмічності	Абсолютне відхилення від плану
	За договором,	Фактично у цінах договору,
1	500	490	0,90	490	0,10
2	500	500	1,00	500	-
3	500	510	1,02	500	0,02
4	500	550	1,10	500	0,10
5	500	510	1,02	500	0,02
Разом:	2500	2560	1,024	2490	0,24

Розв'язок:

1. Індекс ритмічності:

.

Недовиконання плану поставок за ритмічністю склало 0,4 %.

2. Індекс аритмічності:

.

Середньодобове відхилення від плану поставки цукру склало 4,8 %.