Признание и оценка

Сумма, признанная в качестве обязательства по предоставлению прочих долгосрочных вознаграждений работникам, должна быть равна чистой величине:

(a) дисконтированной стоимости обязательств по плану с установленными выплатами на отчетную дату

(b) минус справедливая стоимость активов пенсионного плана на отчетную дату (если таковые имеются), которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств

В отношении прочих долгосрочных вознаграждений компания должна признавать чистую суммарную величину указанных низке статей в качестве расхода или дохода, за исключением тех статей, которые другой Международный стандарт финансовой отчетности требует или разрешает включать в себестоимость актива:

(a) стоимость текущих услуг

(b) затраты на проценты

(c) ожидаемый доход на любые активы плана и любое право на возмещение, признанное в качестве актива;

(d) актуарные прибыли и убытки, которые должны признаваться немедленно;

(e) стоимость прошлых услуг, которая должна признаваться немедленно; и

(f)последствия любых секвестров или расчетов).

Выходные пособия:выходное пособие рассматриваются отдельно от других вознаграждений работникам, потому что причиной возникновения обязательств в данном случае является прекращение, а не продолжение службы работника.

Признание

Компания должна признавать выходное пособие в качестве обязательства и расходов в случае, когда она имеет формальные обязательства в отношении:

(a) уволить работника или группу работников ранее момента достижения ими пенсионного возраста; либо

(b) выплаты выходного пособия в связи с тем, что работнику было сделано предложение уволиться по собственному желанию.

Компания формально обязана выплатить выходное пособие тогда и только тогда, когда она имеет детальный формализованный план по выплате выходных пособий и не имеет реальной возможности отозвать его по собственному усмотрению. Детальный план должен включать, как минимум, следующую информацию:

(a) местонахождение, функции и примерное число работников, подлежащих увольнению;

(b) размер выходного пособия по каждой специальности или занимаемой должности; и

(c) сроки реализации плана. Реализация плана должна быть начата как можно скорее, а период его реализации должен быть как можно более коротким, с тем, чтобы не возникла вероятность внесения в него существенных изменений.

Выходные пособия не обеспечивают компании каких-либо будущих экономических выгод и немедленно признаются в качестве расходов.

Компания должна раскрывать в отчетности:

(a) характер и условия (включая условия предоставления гарантии) планов компенсационных выплат долевыми инструментами;

(b) учетную политику в отношении планов компенсационных выплат долевыми инструментами;

(c) величины, признанные в финансовых отчетах в отношении планов компенсационных выплат долевыми инструментами;

d) количество и условия собственных долевых финансовых инструментов компании, владельцами которых являются планы компенсационных выплат долевыми инструментами (и, в случае с опционами на акции, у работников) на начало и на конец периода. Необходимо также указать, в какой мере права работников в отношении этих инструментов гарантированы на начало и на конец периода;

(e) количество и условия долевых финансовых инструментов, выпущенных компанией для планов компенсационных выплат долевыми инструментами или для работников в течение периода и справедливую стоимость любого возмещения, уплаченного планами компенсационных выплат долевыми инструментами или работниками;

(f) количество, дату и цену исполнения опционов на акции, исполняемых в соответствии с планами компенсационных выплат долевыми инструментами в течение периода;

количество опционов на акции, владельцами которых являются планы компенсационных выплат долевыми инструментами, или работники, в соответствии с такими планами, срок действия которых истекает в течение периода; и

(h) размеры и основные условия любых ссуд или гарантий, предоставленных отчитывающейся компанией непосредственно планам компенсационных выплат долевыми инструментами либо в их пользу.

Компания также должна раскрывать следующее:

(a) справедливую стоимость, на начало и конец периода, собственных долевых финансовых инструментов компании (кроме опционов на акции), принадлежащих плану компенсационных выплат долевыми инструментами; и

(b) справедливую стоимость, на дату выпуска, собственных долевых инструментов компании (кроме опционов на акции), выпущенных в течение периода компанией для планов компенсационных выплат долевыми инструментами или для работников, либо выпущенных в течение периода для работников планами компенсационных выплат долевыми инструментами.

(c) Если определить справедливую стоимость долевых финансовых инструментов (кроме опционов на акции) практически невозможно, то этот факт должен раскрываться.