Вопросы для проверки знаний

1. В чем заключается цель IAS 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»?

2. Какие вопросы, рассматривает стандарт IAS 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»?

3. Назовите требования предъявляемые стандартом?

4. Кого можно отнести к близким родственникам по стандарту IAS 24?

5. Какие выплаты можно отнести к вознаграждениям работника?

Тестовые задания

1 В чем состоит цель стандарта IAS 24:

1в том, чтобы обеспечить раскрытие такой информации в финансовой отчетности организации, которая необходима для привлечения внимания к возможному влиянию связанных с ней сторон, а также операций и непогашенных сальдо взаиморасчетов с такими сторонами на ее финансовое положение, прибыль или убыток.

1. в том, что дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в денежных средствах.

2. в том, чтобы обеспечить раскрытие информации в финансовой и налоговой отчетности организации, которая необходима для привлечения внимания к возможному влиянию связанных с ней сторон.

   2. Настоящий стандарт должен применяться для:

1. идентификации отношений и операций со связанными сторонами.

2. идентификации непогашенных сальдо взаиморасчетов между организацией и связанными сторонами.

3. идентификации обстоятельств, в которых требуется раскрытие статей, указанных в пунктах в (a) и (b);

4. определения информации, подлежащей раскрытию в отношении таких статей.

5. определения лиц оказывающих влияние на финансовую отчетность.

3. Группы компаний считаются связанными сторонами:

1. Иногда.

2. Никогда.

3. Всегда.

4. Связанная сторона прямо или косвенно, через одного или нескольких посредников:

1. контролирует организацию или контролируется ею, либо вместе с организацией является объектом совместного контроля (это включает материнские организации, дочерние организации и родственные дочерние компании).

2. имеет долю в организации, обеспечивающую ей значительное влияние на эту организацию.

3. осуществляет совместный контроль над организацией.

4. осуществляет руководство этой организацией.

5. Близкими родственниками согласно IAS 24 являются:

1. партнер частного лица из числа членов семьи и дети;

2. дети партнера из числа членов семьи.

3. иждивенцы частного лица или его партнера из числа членов семьи.

4. кровные родственники.

5. наследники.

6. Операции внутри группы компаний и незавершенные расчеты отражаются в:

1. Консолидированной финансовой отчетности.

2. Финансовой отчетности отдельных компаний.

3. Нигде не отражаются.

7. Могут ли взаимоотношения со связанными сторонами влиять на прибыль и финансовое положение компании, если операции со связанными сторонами не производятся?

1. Да.

2. Нет.

10 Мсфо (ias) 26 «Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (пенсионным планам)»

МСФО (IAS) 26 должен применяться для отчетности по программам пенсионных вознаграждений в тех компаниях, где такая отчетность составляется.

Программы пенсионных вознаграждений могут называться по-разному, например «пенсионные схемы» или «схемы пенсионных вознаграждений». МСФО (IAS) 26 рассматривает программу пенсионных вознаграждений как отдельную подотчетную организацию, независимую от компании, где работают участники такой программы.

МСФО (IAS) 26 регламентирует формирование отчетности по программе, рассматривая всех участников в качестве группы. Его положения не распространяются на отчетность для индивидуальных участников программы, отражающую их права на пенсионное вознаграждение.

Программы пенсионных вознаграждений могут осуществляться в двух вариантах – с установлением размера взносов или с установлением размера пенсионных выплат. Некоторые программы имеют характеристики и тех, и других. Для целей МСФО (IAS) 26 такие «гибридные» планы рассматриваются как программы с определенным размером выплат

Нередко в целях пенсионного обеспечения прибегают к созданию специальных фондов, которые могут быть самостоятельными юридическими лицами, а также могут управляться доверенными лицами. В такие фонды уплачиваются взносы, а они в свою очередь осуществляют выплату пенсионных пособий. МСФО (IAS) 26 применяется ко всем из них.

К сфере действия МСФО (IAS) 26 не относятся иные виды вознаграждений для работников, например такие как:

• компенсации в связи с увольнением;

• отложенные компенсационные выплаты;

• вознаграждения за выслугу лет;

• специальные программы раннего выхода на пенсию или сокращения штатов (выходные пособия);

• программы в области здравоохранения или социального обеспечения;

• программы, предусматривающие выплаты премиальных (бонусов).

Требования МСФО (IAS) 26 также не распространяются на государственные пенсии.

Пенсионные планы - это соглашения, по которым компания предоставляет пенсии своим сотрудникам по окончании или после завершения службы (либо в виде годового дохода, либо в виде единовременной выплаты) при этом такие пенсии, равно как и вклады работодателя в них, могут быть определены или рассчитаны заблаговременно до выхода на пенсию, как по предоставленным документам, так и на основе принятой в компании практики.

Пенсионные планы с установленными взносами - это планы пенсионного обеспечения, в соответствии с которыми размеры пенсий, подлежащих, выплате, определяются на основе взносов в пенсионный фонд и прибыли на эти вложения.

Пенсионные планы с установленными выплатами - это планы пенсионного обеспечения, в соответствии с которыми размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются по формуле, в основе которой обычно лежит размер вознаграждения, получаемого работником и/или выслуга лет.

Отчисление в пенсионный фонд - это перевод компанией активов на счет другой независимой организации (фонда), для покрытия будущих обязательств по выплате пенсий.

Участники - это члены пенсионного плана, а также другие лица, имеющие право на получение пенсий по этому плану.

Чистые активы пенсионного плана - это активы пенсионного плана за вычетом обязательств, иных, чем актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий.

Актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий - это дисконтированная стоимость ожидаемых выплат по пенсионному плану, причитающихся вышедшим на пенсию и работающим сотрудникам в зависимости от их трудового стажа.

Гарантированные пенсии - это пенсии, право на получение которых согласно условиям пенсионного плана не обусловлено продолжением трудовых отношений сотрудников.

Программы (планы) с установленными взносами

Отчетность по программам с установленным размером взносов должна отражать:

• сумму чистых активов, предназначенных для выплаты пособий;

• описание политики финансирования.

В соответствии с условиями программы (плана) с установленными взносами размер будущих выплат участникам определяется исходя из размера взносов работодателей, участников или обеих сторон, а также исходя из эффективности деятельности и доходности инвестиций фонда.

Цель отчетности по программе с установленными взносами состоит в периодическом представлении информации об эффективности соответствующих инвестиций. Такая отчетность должна включать:

1. описание основных направлений деятельности за отчетный период и последствий каких-либо изменений, связанных с программой и с условиями участия в программе;

2. отчетность по операциям и сведения об эффективности инвестиций за отчетный период, а также о финансовом положении программы на конец отчетного периода;

3. описание основных направлений инвестиционной политики.

Программы (планы) с установленными выплатами

Программа с установленным размером выплат является более сложной, чем программа с установленными взносами. В соответствии с условиями такой программы участнику обещается конкретный размер пенсии исходя из стажа работы в фирме и получаемой заработной платы.

В целях расчета обязательств перед будущим пенсионером необходимо определить:

• стаж, в течение которого каждый член коллектива будет работать в фирме;

• возраст выхода на пенсию;

• размер последней заработной платы;

• продолжительность жизни пенсионера после выхода на пенсию (показатель дожития).

В случае если супруг(а) будет получать пенсию после смерти пенсионера, необходимо провести дополнительные расчеты.

В целях расчета размера взносов необходимо определить допущения о доходности инвестиций средств пенсионного фонда.

Отчетность по программе с установленными выплатами должна содержать:

1. отчет, в котором отражены:

• чистые активы, имеющиеся для выплаты пособий;

• актуарная приведенная стоимость обещанных пенсий с разбивкой на безусловные и условные вознаграждения;

• дефицит или профицит по программе;

или

2. отчет, в котором отражены показатели чистых активов, имеющихся для выплаты пенсий, включая:

• примечания, в которых раскрывается информация об актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий с разбивкой на безусловные и условные вознаграждения или

• ссылку на такую информацию в прилагаемом отчете актуария.

Актуарная приведенная стоимость обещанных пенсий должна определяться исходя из стоимости полученных компанией к отчетной дате услуг на основе:

• текущего уровня заработной платы; или

• прогнозируемого уровня заработной платы с раскрытием информации об использованном методе оценки.

Также следует раскрывать информацию о последствиях каких-либо изменений актуарных допущений, которые оказали существенное влияние на актуарную приведенную стоимость.

Цель отчетности по пенсионному плану с установленными выплатами состоит в периодическом предоставлении информации о финансовых ресурсах и деятельности плана, которая может быть полезна при оценке взаимосвязи между накоплением ресурсов и пенсионными выплатами на протяжении всего периода.

В отчетность следует включать:

• описание основных направлений деятельности за отчетный период и последствий каких-либо изменений, связанных с программой и условиями участия в программе;

• отчеты по операциям и эффективности инвестиций за отчетный период, а также о финансовом положении программы на конец отчетного периода;

• актуарную информацию в данной отчетности или в отдельном отчете;

• описание основных направлений инвестиционной политики.

Все программы (планы)

Оценка активов плана

Инвестиции пенсионного плана должны учитываться по справедливой стоимости. В случае рыночных ценных бумаг справедливой стоимостью является рыночная стоимость. В случае наличия инвестиций пенсионного плана, для которых невозможно оценить справедливую стоимость, должна раскрываться причина неиспользования справедливой стоимости.

Раскрытие информации

Отчетность по пенсионной программе, независимо от того, является ли она программой с установленными выплатами или с установленными взносами, должна содержать следующую информацию:

• отчет об изменениях чистых активов, имеющихся для выплаты пособий;

• краткое изложение основных положений учетной политики;

• описание программы, а также последствия любых изменений программы за отчетный период.