- •С.Ф. Федулова финансы
- •Оглавление
- •Глава 10. Сущность бюджета и его функции. Бюджетный механизм 195
- •Раздел I. Общая характеристика финансов и финансовой системы Глава 1. Финансы как экономическая категория
- •1. Предмет учебной дисциплины «Финансы» и её задачи
- •2. Необходимость финансов и предпосылки их возникновения
- •3. Сущность финансов и их функции
- •Дефиниции финансов в трактовке разных авторов
- •4. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
- •5. Роль финансов в социально-экономическом развитии общества
- •6. Финансы в зарубежных экономических теориях
- •Глава 2. Финансовые ресурсы
- •1. Общая характеристика финансовых ресурсов
- •Инвестиции в основной капитал по источникам финансирования
- •1) Без субъектов малого предпринимательства и объема инвестиций, не наблюдаемых прямыми статистическими методами.
- •2. Дискуссионные вопросы определения экономического содержания финансовых ресурсов
- •Дискуссионные вопросы определения экономического содержания финансовых ресурсов
- •3. Финансовые ресурсы государства и предприятий, их состав и структура
- •Состав финансовых ресурсов предприятий
- •Глава 3. Управление финансами
- •Общее понятие об управлении финансами
- •2. Органы управления финансами и их функции
- •Организационная структура Министерства финансов России
- •Полномочия Министерства финансов рф
- •Сферы деятельности Министерства финансов рф
- •3. Финансовое планирование и прогнозирование
- •Определения финансового планирования в трактовке разных авторов
- •4. Государственное регулирование финансов
- •Глава 4. Финансовый контроль
- •1. Общая характеристика финансового контроля
- •2. Классификация финансового контроля
- •Классификация финансового контроля
- •3. Государственный финансовый контроль. Характеристика Счётной Палаты Российской Федерации
- •Виды государственного финансового контроля
- •4. Внутрихозяйственный финансовый контроль
- •5. Дискуссионные вопросы сущности финансового контроля
- •Глава 5. Финансовый рынок и его развитие
- •1. Понятие финансового рынка и дискуссионные вопросы его структуры
- •Слепова в.А.
- •2. Динамика развития финансового рынка России в 2000-е годы
- •Объём российского финансового рынка, включая рыночную капитализацию, млрд. Долл.
- •Сведения о движении ценных бумаг и доходах по ним
- •Характеристика страховых организаций
- •Структура и отдельные показатели деятельности кредитных организаций1) на начало года
- •3. Направления развития российского финансового рынка
- •Целевые показатели развития финансового рынка рф
- •4. Служба Банка России по финансовым рынкам
- •Глава 6. Финансовая система россии
- •1. Понятие финансовой системы, ее звенья и элементы
- •2. Дискуссионные вопросы состава финансовой системы
- •Состав финансовой системы
- •3. История развития финансовой системы России
- •4. Проблемы функционирования финансовой системы России в условиях рыночной экономики
- •Глава 7. Финансы предприятий
- •Сущность и функции финансов предприятий, их роль и место в финансовой системе страны. Дискуссионные вопросы сущности финансов предприятий
- •Финансовые ресурсы предприятия
- •2. Принципы организации финансов предприятий и задачи финансовых служб предприятий.
- •3. Основные и оборотные фонды предприятий.
- •4. Прибыль предприятий
- •Дискуссионные вопросы в определении понятия «Прибыль»
- •Формирование чистой прибыли предприятия
- •Динамика финансового результата организаций (без субъектов малого предпринимательства) по рф (до 1998г. - трлн. Рублей, млрд. Рублей по данным бухгалтерской отчетности)92
- •Динамика рентабельности организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации (по данным бухгалтерской отчетности, в %)
- •5. Финансовое состояние предприятия и пути его оздоровления
- •Глава 8. Страхование
- •1. Сущность и необходимость страхования
- •2. Дискуссионные вопросы сущности и функций страхования
- •3. Основные страховые термины
- •4. Отрасли и виды страхования
- •5. Страховой рынок России и его развитие.
- •Уровень проникновения страхования в разных странах, %
- •Динамика российского страхового рынка в 2012 г.123
- •Глава 9. Финансовая политика
- •1. Содержание финансовой политики и её цели
- •Определения финансовой политики в трактовке разных авторов
- •Виды финансовой деятельности государства
- •2. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики
- •3. Этапы развития финансовой политики советского социалистического государства
- •3.1 Финансовая политика в годы гражданской войны и военного коммунизма
- •3.2 Финансовая политика советского государства во время нэпа
- •3. 3 Задачи финансовой политики в период проведения социалистической реконструкции народного хозяйства
- •3.4 Финансовая политика в годы Великой Отечественной войны и в послевоенный период
- •3.5 Финансовая политика в период перехода к рыночной экономике
- •4. Финансовый кризис 1998 года. Финансовая политика после кризиса и проблемы её реализации на современном этапе
- •5. Финансовый кризис 2008 года и антикризисная финансовая политика
- •6. Взгляды на финансовую политику зарубежных экономистов
- •Раздел II. Государственные финансы Глава 10. Сущность бюджета и его функции. Бюджетный механизм
- •1. Взгляды экономистов на природу государственного бюджета и их развитие
- •2. Сущность бюджета и необходимость его существования
- •3. Функции бюджета
- •4. Дискуссионные вопросы сущности и функций бюджета
- •Функции бюджета в трактовке разных авторов
- •5. Бюджетный механизм и характеристика его звеньев
- •Глава 11. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит и профицит бюджета
- •1. Доходы бюджетов. Структура доходов федерального бюджета и её динамика
- •Структура доходов государственного и союзного бюджетов ссср
- •Структура доходов государственного бюджета ссср в 1989 году
- •Доходы федерального бюджета в 2004 году
- •Доходы федерального бюджета
- •Прогноз основных параметров федерального бюджета рф, % ввп
- •Доходы федерального бюджета рф в 2012 году, млрд. Руб.152
- •Расходы бюджетов. Структура расходов федерального бюджета и её динамика
- •1) Общегосударственные вопросы:
- •2) Национальная оборона:
- •3) Национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
- •4) Национальная экономика:
- •Структура расходов государственного бюджета ссср (в %)
- •Расходы государственного бюджета ссср в 1989 году157
- •Расходы федерального бюджета рф в 2004 году
- •Расходы федерального бюджета в 2012г.159,млрд. Рублей
- •3. Дефицит бюджета и бюджетный профицит. Причины возникновения и источники финансирования бюджетного дефицита
- •Доходы, расходы и дефицит российского бюджета
- •Доходы, расходы, дефицит (профицит) федерального бюджета рф
- •4. Бюджетное планирование
- •Глава 12. Бюджетная система
- •1. Общая характеристика бюджетной системы России
- •Бюджетная система России
- •2. Структура бюджетной системы страны и её изменение
- •Структура государственного бюджета ссср в 1940 году
- •Структура государственного бюджета ссср в 1970 – 1980 годах (в %)
- •Доля некоторых показателей бюджетов субъектов Федерации в консолидированном бюджете рф (в %)
- •Некоторые показатели, характеризующие состояние бюджетной системы России
- •Доля доходов и расходов федерального бюджета в консолидированном бюджете страны за 2004-2011 годы.178
- •3. Бюджетный федерализм
- •Обзор подходов различных авторов к определению и основным принципам межбюджетных отношений
- •Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
- •4. Бюджетный процесс
- •Глава 13. Государственный кредит и государственный долг
- •Понятие государственного кредита и государственного долга
- •2. Классификация государственного долга
- •3. Государственный кредит и государственный долг Российской Федерации: структура и динамика
- •Предельные величины внешнего долга России
- •Государственный долг, реализуемый путём выпуска государственных ценных бумаг
- •Структура государственного внешнего долга Российской Федерации* по состоянию на 1 ноября 2013 года
- •Объем государственного внутреннего долга Российской Федерации
- •4. Управление государственным долгом
- •5. Дискуссионные вопросы использования государственного кредита
- •Ежегодные выплаты Российской Федерации по внешнему долгу
- •Глава 14. Внебюджетные фонды
- •1. Общая характеристика внебюджетных фондов
- •Доходы и расходы социальных внебюджетных фондов, млрд. Рублей
- •2. Пенсионный фонд Российской Федерации
- •Поступление и расходование средств пфр, млн. Руб.
- •3. Зарубежный опыт пенсионного обеспечения
- •Инвестирование сбережений гражданами Западной и Центральной Европы205
- •4. Негосударственное пенсионное обеспечение
- •Правовые нормы для обязательных (дополнительных) частных пенсионных систем209
- •5. Фонд обязательного медицинского страхования
- •Поступление и расходование средств фомс, млн. Руб.
- •Поступление и расходование средств тфомс, млн. Руб.
- •6. Фонд социального страхования
- •Поступление и расходование средств фсс, млн. Руб.
- •7. Другие внебюджетные и целевые бюджетные фонды
- •Объёмы Резервного фонда рф
- •Объёмы Фонда национального благосостояния рф
- •Раздел III. Территориальные финансы Глава 15. Территориальные финансы
- •1. Общая характеристика территориальных финансов
- •2. Общая характеристика финансов субъектов рф и местных финансов
- •Объем государственного долга субъектов Российской Федерации и долга муниципальных образований на 01.01.2013, тыс. Руб.
- •3. Бюджеты субъектов рф и местные бюджеты
- •Доходы республиканского бюджета ур
- •Расходы республиканского бюджета ур
- •Исполнение республиканского и консолидированного бюджета Удмуртской Республики на 1 января 2013 года
- •Исполнение бюджета города Ижевска за 2012 год
- •Распределение отдельных видов неналоговых доходов в 2012 году по типам муниципальных образований (млрд. Руб.)
- •Распределение по типам муниципальных образований в зависимости от финансовой самостоятельности в 2012 году (%)
- •Структура расходов местных бюджетов в разрезе полномочий и вопросов (%)
- •Исполнение расходов местных бюджетов в 2012 году по типам муниципальных образований (млрд. Руб.)
- •Динамика кредиторской задолженности в разрезе отдельных ее видов (млрд. Руб.)
- •Распределение субъектов рф по сумме долга (млн. Руб.)
- •Раздел IV. Тесты для закрепления и проверки знаний
- •Список литературы
- •Приложения
- •Федулова с.Ф. Финансы Ижевск
Обзор подходов различных авторов к определению и основным принципам межбюджетных отношений
Авторы |
Определение и основные принципы межбюджетных отношений |
М.В. Романовский |
- отношения между федеральной властью и властями национально-государственных и административно территориальных подразделений по поводу оптимального, научно обоснованного распределения доходов бюджетов каждого уровня и расходов, финансируемых из них |
А.Г. Игудин |
- единство общегосударственных интересов и интересов населения всех уровней власти по бюджетным вопросам; - сочетание принципов централизма и децентрализма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в консолидированные бюджеты субъектов Федерации на объективной основе; - высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета, бюджетную обеспеченность, на основе налогового потенциала на соответствующей территории, имея в виду предоставление им необходимой для этого налоговой инициативы; - активное участие субъектов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения. |
Окончание табл. 46
М.В. Родионова |
- четкое разграничение функций между уровнями бюджетной системы; - равенство бюджетных прав субъектов Федерации; - самостоятельность каждого бюджета и высокая степень автономии региональных и местных бюджетов; - тесная увязка между собой всех уровней бюджета на основе четкого разграничения доходных источников и расходных назначений; - прозрачность. |
О. Богачева |
- автономное существование бюджетов отдельных уровней власти и их (бюджетов) взаимоотношения, основанные на четко сформулированных нормах |
А. Лавров |
- система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса |
БК РФ |
- взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса |
На наш взгляд, бюджетный федерализм более широкое понятие чем межбюджетные отношения, последние в странах с федеративным устройством должны основываться на принципах бюджетного федерализма.
Россия имеет пока небольшой опыт в теории и практике бюджетного федерализма. Зарубежные исследования этого вопроса по мнению Христенко В.Б. «можно условно разделить на классические и новые. В первых классических исследованиях рассмотрены вопросы статичной эффективности экономики в контексте, абстрагированном от несовершенства политических институтов, а также от проблем, характерных для развивающихся стран, и от возможного оппортунистического поведения должностных лиц расширенного правительства». 188 В 90-х годах появились теоретические и прикладные исследования, в которых последовательно разрабатывалась концепция рыночного федерализма (федерализма, сохраняющего рынок). Для формирования рыночного федерализма по мнению Уэйнгаста необходимо выполнение пяти условий:
1. наличие иерархической системы органов власти с разграниченными полномочиями;
2. субфедеральные правительства наделены достаточными полномочиями в пределах своих территорий, в том числе в законодательной сфере;
3. федеральное правительство обеспечивает свободное перемещение товаров, услуг и факторов производства между территориями;
4. наличие жёстких бюджетных ограничений для всех уровней власти, ограниченное разделение доходов;
5. наличие институциональных гарантий того, что разграничение полномочий между уровнями власти носит долгосрочный характер.
Многие зарубежные авторы считают, что когда эти условия соблюдаются, за ними следует значительный и быстрый экономический рост.
При распределении бюджетных доходов и расходов за рубежом применяются три основных метода: распределение по формуле, особый бюджетный режим и индивидуальный подход.
Большинство стран используют метод распределения по формуле. В данном случае по формуле определяются отчисления из вышестоящих нижестоящим бюджетам. Например, во Франции в формулу входят такие показатели, как численность населения, уровень налоговых поступлений, количество километров дорог, число школьников и т.д. На Филиппинах в формулу входят такие критерии как численность населения, размеры территории, равномерность распределения средств, причём 20 % перечисляемых средств местные правительства должны направить на реализацию проектов, утверждаемых центром. В Индонезии формула распределения основана на численности населения и исходит из равенства потребностей на душу населения. В Австралии формула распределения основана на удовлетворении финансовых потребностей штатов с тем, чтобы по всей стране населению могли бы оказываться государственные услуги единого качества и по единой цене. В Канаде по формуле распределяются между провинциями средства Общего федерального фонда так, чтобы все провинции получали эквивалент не менее среднего уровня налоговых поступлений.
Специальные режимы используют в тех случаях, когда возникает необходимость в большей бюджетной автономии того или иного региона по политическим, экономическим, социальным или другим причинам.
Индивидуальный подход осуществляется на разовой основе в ответ на индивидуальные требования регионов.189
В Российской Федерации основные принципы бюджетного федерализма были введены в начале 90-х, однако на практике их реализация была сопряжена с большими трудностями, поэтому в 1994 – 1995 г.г. была проведена реформа межбюджетных отношений, введены трансферты из ФФПР, единые нормативы отчислений от основных федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ, расширены налоговые полномочия региональных и местных властей. Проведённая реформа касалась в основном отношений центра и субъектов РФ, но мало затрагивала отношения между региональными и местными бюджетами. Недостатки реформы и её незавершённость привели к ухудшению состояния региональных финансов и обострению проблем взаимоотношений федерального центра с региональными властями. На решение этих проблем была направлена Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг., принятая в 1998 г. В результате реализации Концепции было упорядочено распределение средств между бюджетами, введена более совершенная методика выделения трансфертов, уменьшены объёмы средств, выделяемых регионам на основе индивидуальных соглашений. Однако и эта реформа не была лишена недостатков, поэтому в 2001 г. Правительством была принята Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. В документе были изложены:
1) необходимость и условия реализации Программы;
2) её стратегия;
3) способы упорядочения бюджетного устройства субъектов РФ;
4) принципы разграничения налоговых полномочий и доходных источников, а также расходных полномочий;
5) формы оказания финансовой помощи бюджетам других уровней;
6) управление общественными финансами на региональном и местном уровне;
7) место Программы в системе социально-экономических реформ;
8) механизм реализации Программы.
Схемы разграничения налоговых полномочий и доходных источников, а также основных расходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ к 2005 г. и формы финансовой помощи из федерального бюджета субъектам РФ представлены в приложениях 4 - 6 данного учебного пособия.
В настоящее время расходные и доходные полномочия всех уровней бюджетной системы определены в основном Бюджетным кодексом, а также некоторыми федеральными законами. В Бюджетном кодексе выделены полномочия в области расходов каждого из трёх уровней бюджетной системы, а также расходы совместного ведения. Так, например, в области государственного управления из федерального бюджета финансируется деятельность федеральных органов власти и управления, включая территориальные подразделения федеральных министерств и ведомств; из региональных бюджетов финансируется деятельность органов власти и управления субъектов Федерации и частично деятельность территориальных подразделений федеральных министерств и ведомств; из местных бюджетов финансируется деятельность местных органов власти и управления и частично деятельность территориальных подразделений федеральных министерств и ведомств. В области образования из федерального бюджета финансируется высшее и частично среднее профессиональное образование, ведомственные школы и детские сады; из региональных бюджетов финансируются специальные школы и детские дошкольные учреждения, интернаты и частично профессиональное образование; из местных бюджетов – общее начальное и среднее образование, детские дошкольные учреждения.
Динамика распределения налогов между звеньями бюджетной системы в конце 90-х – начале 2000-х представлена в приложении 7.
В соответствии с действующим законодательством региональные и местные органы власти имеют право самостоятельно определять ставки региональных и местных налогов в установленных федеральным законодательством пределах. Кроме того, региональные власти могут самостоятельно установить ставку налога на прибыль, в части, поступающей в региональные бюджеты, но также в пределах, установленных федеральным законодательством. В последние годы размывалась грань между собственными и регулирующими налогами. Например, такой местный налог, как земельный поступал во все три уровня бюджетной системы (30 % в федеральный бюджет, 20 % в региональный и 50 % - в местный), платежи за пользование природными ресурсами (федеральный налоговый платёж) также были законодательно закреплены за бюджетами разных уровней. В 2004 г. нормативы регулирующих налогов вновь изменились. В частности, произошли изменения в распределении акцизов, платежей за добычу полезных ископаемых и роялти и др. (см. приложение 8).
Принятием Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» от 20.08.04 г. № 120 – ФЗ завершилось формирование федеральной нормативно-правовой базы новой системы межбюджетных отношений. Основные элементы федерального и регионального регулирования межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации в соответствии с внесёнными изменениями представлены в приложении 9.
Несмотря на усилия властей по созданию совершенной системы межбюджетных отношений, во второй половине 2000-х в неё вновь были внесены изменения. В соответствии с изменениями в БК РФ в 2007-2009 годах распределение доходов между звеньями бюджетной системы в общих чертах выглядит следующим образом.
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
водного налога - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в Кодексе отдельно) - по нормативу 100 процентов.