5.1 Организация финансового учета в центральной бухгалтерии предприятия

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года в составе баланса и отчета о финансовых результатах. Годовой баланс составляется по состоянию на конец последнего дня года.

Задание №1

Кассир

В должностные обязанности кассира входит:

1. Правильное и своевременное оформление документов на поступление и расходование денежных средств:

• в приходных кассовых ордерах указывает, откуда и за что поступили деньги;

• в расходных - куда выбыли и для каких целей.

2. Получать из банка наличные деньги для всех расчетов и нужд хозяйства.

3. Подписывать приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним денег, а на документах, приложенных к ним, поставить штамп "Оплачено", "Получено" и указать дату совершения операции.

4. Лицу, вносившему деньги в кассу, выдать квитанцию со своей подписью и подписью главного бухгалтера.

5. Принимать денежную выручку за проданные продукты и материалы, не­израсходованные денежные суммы из подотчета, плату за услуги и другие взносы и своевременно сдавать их в банк.

6. Вести кассовую книгу в двух экземплярах.

7. Выдавать наличные деньги только по правильно оформленными документам:

• кассовым ордерам;

• платёжным ведомостям.

8. Расходные кассовые ордера и платёжные ведомости подписывать после выдачи по ним денег; а на приложенных к ним документам проставлять штампы "Оплачено" и указывать дату совершения операции.

9. Наличные деньги выдавать только лицу, указанному в документе или по доверенности.

10. Следить, чтобы деньги, полученные из банка, расходовались только по целевому назначению.

11. Ежедневно записывать в кассовую книгу каждый документ по приходу и расходу денежных средств, подводить итоги операций за день, выводить остаток на конец дня и сверять его с фактическим остатком наличных денег в кассе.

12. Составлять отчет по кассе и сдавать его в бухгалтерию в сроки, установленные планом документооборота.

13. Систематически следить за поступающими в банк для акцепта платежными требованиями и информировать о них главного бухгалтера.

14. Предоставлять главному бухгалтеру необходимые документы по кассовым операциям.

15. Своевременно перечислять через банк суммы, удержанные из заработной платы (алименты, штрафы).

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением Положения "О ведении кассовых операций" № 72, утвержденного постановлением НБУ от 19.02.01. года.

Основными документами по приходу денежных средств в кассу являются приходные кассовые ордера, а по расходу - расходные кассовые ордера. Они регистрируются в "Журнале регистрации кассовых документов".В кассе должны храниться денежные средства в пределах установленного банком лимита, он может быть превышен только в течение трех дней, когда выдают заработную плату работникам хозяйства.

Дт 301 Кт 311 - 2243,50 грн. получены в кассу денежные

средства с текущего счета;

Дт 301 Кт 323 - 30532,85 грн. получены деньги из казначейства

В КОСС УААН выдача денег для оплаты труда производится по платежной ведомости, которая подписывается директором и главным бухгалтером. Если выдача денег осуществляется по доверенности, то в расходном кассовом ордере указывается имя, отчество и фамилия лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.

Дт 661 Кт 301 - 30532,85 грн. выдана заработная плата из кассы;

Основным сводным документом по кассе является кассовая книга, которая составляется на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовую книгу ведет кассир, листы в ней пронумерованы и прошнурованы. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера хозяйства. Один лист в книге заводится на один день. Исправления в кассовой книге запрещены. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир формирует итоги за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Кассовая книга ведется сразу в двух экземплярах.

Одна часть служит кассовым отчетом для бухгалтерии.

Основным регистром синтетического учета является мемориальный ордер 1, а регистром аналитического учета - ведомость 1.

Мемориальный ордер № 1 формируется на основании отчетов кассира и заполняется по мере их поступления. Каждый отчет занимает в ордере одну строку. В ордере отражаются и учитываются обороты по кредиту счета 30 и расписываются они в разрезе корреспондирующих счетов. Заканчивается ордер итоговой колонкой, цифра которой сверяется с кассовым отчетом. В ведомость 1 выносятся обороты по дебету счета 30. Сальдо на начало месяца выбирается с предыдущего месяца. Выводится сальдо на конец месяца (по правилу активного счета), которое проверяется и сверяется с последним кассовым отчетом (остаток на конец дня). Остаток выносится в Главную книгу.

Не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы. Ее проводит инвентаризационная комиссия, которая назначается приказом директора хозяйства.

Задание № 2

Бухгалтер по учету денежных средств

Должностные обязанности:

1. Правильное и своевременное оформление и представление первичных документов по движению денежных средств;

2. Строгое соблюдение кассовой и банковской дисциплины;

3. Периодический контроль за состоянием и использованием денежных средств и правильное списание результатов проверки;

4. Постоянный контроль за назначением и расходованием денежных средств;

5. Своевременное и правильное составление и представление отчетности

Основная масса денежных средств хозяйства хранится на счетах в обслуживающем его банке, и имеет в банке такие счета:

• текущий счет в национальной валюте (сч. 311);

• особый бюджетный счет (323)

Порядок открытия счетов, хранения, расходования денежных средств, документального оформления операций определен Инструкцией НБУ "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте".

Текущий счет в национальной валюте - основной счет предприятия, на который поступают деньги от других организаций, и с помощью которого хозяйство рассчитывается со своими долгами.

Для открытия текущего счета в отделении банка хозяйство предоставляет следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Установленные банком другие юридические документ

3. Карточку с образцами подписей и печатью (первая подпись в хозяйстве - это подпись директора и его заместителя, вторая подпись -подпись главного бухгалтера и его заместителя, также ставится круглая гербовая печать).

В хозяйстве существует две формы расчетов: наличные и безналичные.

Наличные расчеты - это такие расчеты, при которых происходит движение наличных денежных средств.

Безналичные расчеты - это такие расчеты, при которых движение наличных денежных средств не происходит, а расчеты осуществляются при помощи расчетно-платежных документов.

Особое место в расчетах предприятия КОСС УААН занимают безналичные расчеты (до 80 % от всего объема расчетов). Хозяйство рассчитывается при помощи безналичных расчетов за приобретенные товарно-материальные ценности, за горюче-смазочные материалы, за запасные части, выплата налогов и сборов, плата процентов за пользование кредитов, за оказанные услуги и другое.

Для безналичных расчетов в хозяйстве применяются документы:

• Платежное поручение - выписывается в хозяйстве и служит приказом для обслуживающего банка о снятии денег с текущего счета предприятия и перечисления их на другой указанный счет. Документ выписывается сразу в нескольких экземплярах (так как в операции участвуют сразу два клиента и банк). Платежные поручения применяются в расчетах по товарным и нетоварным платежам.

Для наличных расчетов в хозяйстве применяются документы:

• Денежный чек - это приказ банку снять деньги с текущего счета и выдать наличными. Чек выписывается всегда в одном экземпляре. Это документ строгой отчетности. Банк выдает предприятию чековую книжку по его заявлению. Чеки в хозяйстве хранятся только в сейфе, в кабинете главного бухгалтера. КОСС ежедневно получает от банка выписку банка из лицевого счета. Это сводный документ, который составляется на машинах и дает хозяйству информацию о движении денежных средств на его счете в банке и о остатке денежных средств на счете хозяйства на конец дня. Выписка составляется с позиции банка ежедневно, в одном экземпляре и передается в хозяйство, которое в свою очередь, должно обработать выписку. Для бюджетных организаций выписка банка имеет особенность - в ней есть краткое содержание операции.

В ходе проверки выписки на основании приложенных к ней документов, а также сверке встречных сумм со специальным ссудным счетом, со счетом кассы устанавливают правильность и полноту зачисления денежных средств на текущий счет и списания произведенных платежей, уточняют остатки средств на счете на начало и конец периода. Если в процессе проверки выписки банка обнаружены ошибки в зачислении или списании денег со счета хозяйства, то об этом сообщают учреждению банка в срок не позднее 10 дней со дня получения выписки.

Хозяйство обрабатывает выписки банка следующим образом:

1. Проверяет правильность написания номера лицевого счета хозяйства.

2. Подсчитывает сальдо.

3. Проверяет первичные документы, составленные при совершении операций с денежными средствами (проверяет дату, номер, размер суммы и в какой колонке она должна стоять).

4. Проверяются подсчитанные итоги по дебету и кредиту.

5. Проверяется исходящее сальдо по правилу.

При движении денежных средств на текущем счете в банке

составляется следующая корреспонденция:

Дт301 Кт323- 25860,21 грн. кассу хозяйства с бюджетного счета в банке;

Д^т 323 К^т 701 - 67400,00 грн. внесена выручка

323 - 1439,84 грн. взнос в ПФ;

Дт 652 Кт 323 - 540,99 грн. взнос в ФСС по ВУТ;

Дт 653 Кт 323 - 881,31 грн. взнос в ФСС СБ;

Дт 666 Кт 323 - 550,31 грн. профвзносы;

Дт 641 Кт 311 - 4379,78 грн. уплачена сумма НДФЛ