13.3. Текущее финансовое планирование

Текущее финансовое планирование включает, главным образом, разработку расчетного баланса доходов и расходов и плана движения денежных средств.

Расчетный баланс доходов и расходов составляется на год с делением на кварталы. В нем отражается движение прироста финансовых ресурсов (собственных и долгосрочных заемных).

Основные разделы расчетного баланса доходов и расходов следующие:

1. Доходы и поступления (общая прибыль, амортизационные отчисления, долгосрочные кредиты и займы на капитальные вложения, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, прирост устойчивых пассивов, прочие доходы и поступления).

2. Расходы и отчисления (отчисления в резервные фонды, инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, прирост собственных оборотных средств, погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов, расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование, прочие расходы).

3. Взаимоотношения с бюджетом, которые включают следующее:

а) платежи в бюджет (налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы);

б) ассигнования из бюджета (целевое финансирование и поступления из бюджета и целевых бюджетных фондов);

в) превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета или превышение ассигнований из бюджета над платежами.

Составлению данного баланса предшествует следующая работа: определение плана прибыли, нормативов оборотных средств, плановой величины амортизационных отчислений, налогов и сборов; разработка инвестиционного плана, смет по содержанию, объектов социально-культурной сферы и т. п.

Если расходы в балансе превышают доходы, то предварительно предусматривают меры по увеличению доходной части (в том числе и по увеличению внешнего финансирования). При недостижении сбалансированности за счет увеличения доходов пересматривают расходную часть в сторону возможного уменьшения.

План движения денежных средствпо своему содержанию близок балансу денежных расходов и поступлений в составе бизнес-плана и платежному календарю в составе оперативных планов. Он разрабатывается на предстоящий год с разделением на кварталы и отражает остаток денежных средств на начало периода, планируемые виды поступлений денежных средств, все виды денежных платежей и остаток денежных средств на конец периода. План движения денежных средств помогает создать механизм контроля за движением денежных средств. Составлению данного плана предшествует разработка прогноза движения денежных средств по текущей (операционный), инвестиционной и финансовой деятельности.

При установлении излишка денежных средств выбираются каналы рационального их использования, а при выявлении дефицита – источники пополнения денежных средств.

13.4. Оперативные финансовые планы

Основным видом оперативным планов является платежный календарь.

Платежный календарьявляется самым эффективным инструментом оперативного управления денежными потоками. Период планирования в платежном календаре может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.

В его разделе «Предстоящие расходы и платежи» отражается следующее:

 неотложные нужды;

 заработная плата и приравненные к ней платежи;

 налоги, сборы и обязательные отчисления;

 оплата за товарно-материальные ценности, услуги, работы, полученные (выполненные) в текущем периоде;

 погашение кредиторской задолженности;

 погашение кредитов;

 уплата процентов за кредит и прочие платежи и расходы.

В разделе «Поступления денежных средств» отражается следующее:

 поступления от реализации продукции, работ, услуг в текущем периоде;

 поступления от реализации основных фондов, нематериальных активов и других ценностей;

 поступления в счет погашения дебиторской задолженности;

 кредиты банков к получению и прочие поступления.

Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление денежных средств (вместе с переходящим остатком), то необходимо прежде всего изыскать дополнительные источники денежных средств.Возможные решения могут предусматривать следующее:

 отгрузку продукции (оказание услуг) на условиях предоплаты;

 принятие оперативных мер, побуждающих дебиторов погасить просроченную задолженность (если такова имеется);

 предоставление покупателям скидки с цены с целью стимулирования быстрой оплаты за продукцию;

 получение дополнительного кредита (в том числе и кредита овердрафт);

 продажу неиспользуемых активов и др.

Если дополнительные источники не позволяют полностью синхронизировать денежные потоки, то предпринимают меры по сокращению расходов, переносу части платежей на следующий календарный период (сокращение платежей непроизводственного характера, двухстороннее решение вопроса о продлении срока платежа поставщикам и о пролонгации банковских кредитов и др.).

Принимая самостоятельное решение о переносе платежей поставщикам на более поздний период, учитывают их значимость для организации, предусмотренные меры ответственности за нарушение платежной дисциплины, установленную очередность совершения платежей с расчетного счета.

К оперативным планам относят кассовый план, который отражает план оборота наличных денежных средств организации и призван обеспечить своевременные выплаты в наличной форме. Данный план содержит следующие разделы:

 поступление наличных денег;

 расходы наличных денег;

 расчет выплаты заработной платы;

 календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат.

Использование корпоративных банковских карточек и перевод заработной платы на карт-счета работников организации значительно сокращает величину совершаемых организациями выплат в наличной форме.

Для оперативного управления задолженностью по банковским кредитам, налогам, сборам и другим обязательным отчислениям организации могут составлять кредитные планы и налоговые платежные календари.