Тема 22. Налоги и отчисления, включаемые в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении

22.1. Экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками налога за переработку нефти и нефтепродуктов являются нефтеперерабатывающие предприятия. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.

Экологический налог состоит из следующих платежей:

 налог за использование природных ресурсов;

 налог за выбросы загрязняющих веществ и сбросы сточных вод;

 налог за размещение отходов производства;

 сбор за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

Ставки экологического налогаустанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. На добычу природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и размещение отходов производства по каждому природопользователю устанавливаютсялимиты.За превышение установленных годовых лимитов объемов добычи природных ресурсов и за добычу природных ресурсов без утверждения годовых лимитов налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки налога за использование природных ресурсов.

Сумма налога за добычу природных ресурсов рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога

=

Фактический объем добычи в пределах ли- мита по каждому виду природных ресурсов



Ставка налога

+

Фактический объем добычи сверх лимита



Ставка налога

 10.

Ставки установлены в рублях за 1 т, 1 м³.

Порядок расчета экологического налога осуществляется следующим образом:

1. Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду рассчитывается по формуле

Сумма налога

=

Фактический объем выбросов окружающую среду



Ставка налога.

Ставки установлены в рублях за 1 т, 1 м³.

2. Налог за размещение отходов производства рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога

=

Фактический объем размещения (хранения или захоронения) отходов в санкционированных местах размещения отходов



Ставка налога.

Ставки установлены в рублях за 1 т, 1 м³ по наименованиям отходов.

При взимании экологического налога применяются два вида льгот:

 взимание налога по льготным ставкам (уменьшенным от основных ставок);

 освобождение от уплаты налога.

По льготным ставкам экологический налог взимается за следующие природные ресурсы:

 за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения, – в размере 50% от основной ставки налога;

 за песок и песчано-гравийную смесь, используемые в дорожном строительстве, – в размере 50% от основной ставки налога;

 за воду, отпускаемую рыбоводным организациям, а также отпущенную организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, – в размере 2% от основной ставки налога.

Освобождены от уплаты экологического налога следующие субъекты хозяйствования:

 крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента регистрации;

 организации, осуществляющие работы по строительству жилья;

 производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога;

 Национальный банк Республики Беларусь и его подразделения.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога в соответствии с установленным лимитом, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита.

Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов, и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам.