- •Материалы по курсу «Налоговая система».
- •1. Налоговая система рф, ее состав и структура.
- •2. Налог на добавленную стоимость в системе управления предприятием.
- •2.1.Экономическая природа ндс.
- •2.2. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
- •2.3. Объект налогообложения.
- •2. 5. Налоговые льготы.
- •2.6. Ставки.
- •2.7. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •3. Налог на прибыль организаций в системе управления предприятием.
- •3.1. Экономическая природа налога на прибыль.
- •3.2. Плательщики налога на прибыль
- •3.3. Объект налогообложения.
- •3.4. Налоговая база. Налоговый учет.
- •3.5. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •3.6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами.
- •4. Платежи во внебюджетные фонды.
- •4.1. Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды.
- •4.2. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды.
- •4.3. Объект обложения страховыми взносами.
- •4.4.База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •4.5. Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.
- •4.5.1. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •4.5.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
- •4.6. Особенности уплаты страховых взносов организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.
- •Тема 5. Налог на имущество организаций , как объект управления.
- •5.2. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Ставки.
- •5.3. Налоговые льготы.
- •5.4. Порядок исчисления и сроки уплаты.
- •5.5. Особенности налогообложения организаций, в состав которых входят обособленные подразделения.
- •5.6. Оптимизация налога на имущество организаций.
- •Тема 6. Прочие налоги в системе управления предприятием.
- •6.1. Транспортный налог.
- •6.2. Земельный налог.
- •7. Оптимизация налогообложения в условиях специальных налоговых режимов.
- •7.2. Упрощенная система налогообложения.
- •7.3. Единый налог на вмененный доход.
- •Тема 8. Налогообложение физических лиц.
- •8.1. Налог на доходы физических лиц.
- •8.2. Налоговые вычеты по ндфл.
- •8.3. Налог на имущество физических лиц.
- •9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •9.2. Административная ответственность должностных лиц организаций и физических лиц за нарушения в области налогового законодательства.
- •9.3. Уголовная ответственность налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов.
Тема 8. Налогообложение физических лиц.
8.1. Налог на доходы физических лиц.
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК.
Плательщикаминалога на доходы физических лиц выступают физические лица –налоговые резидентыРФ, а также лица,не являющиеся налоговыми резидентами (ст.207 НК).Налоговыми резидентамипризнаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183-х дней в течение 12-ти месяцев подряд (ст.207 НК).
Объектомналогообложения является доход, полученный налогоплательщиками-резидентами из источников в РФ и за ее пределами, а также налогоплательщиками-нерезидентами только из источников в РФ (ст. 209 НК). Вналоговую базу (ст. 210 НК) по налогу на доходы физических лиц включаются доходы, полученные какв денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. С доходов, выплачиваемым физическим лицам-резидентам организациями и иными работодателями в виде вознаграждения за выполненную работу на основе трудовых соглашений, договоров подряда, иных договоров гражданско-правового характера и других сумм, облагаемых налогом в соответствии с действующим законодательством налог исчисляется и удерживается этими работодателями (налоговыми агентами) поставке 13 %(ст. 224 НК). В этой связи организации и иные работодатели несут ответственность перед налоговыми органами за правильность расчета, полноту и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц по сумме выплачиваемых им доходов с применением к ним соответствующих штрафных санкций за просрочку уплаты налога и иные налоговые нарушения (ст. 123 НК). Налог исчисляется и удерживается налоговыми агентами по истечении каждого месяца с суммы дохода физических лиц нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 226 НК).Налоговым периодомпо налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК).
Налог на доходы физических лиц исчисляется бухгалтерией организации (или индивидуальным предпринимателем) и удерживается при выплате работникам заработной платы и иных подлежащих налогообложению сумм. С доходов от долевого участияв деятельности организаций (дивидендов) налог взимается поставке 9% (кроме нерезидентов).
С доходов, полученных нерезидентами,за исключением дивидендов, налог удерживается поставке 30 %(ст. 224 НК), с дивидендов – поставке 15% (с 2008 года).
Если или физическое лицо использует кредитные (заемные) средства, получив их под низкий процент (или без процентов), то налоговый агент, предоставляющий такие средства, должен удержать налог с дохода в виде экономии на процентах. При этом налогообложению подлежит материальная выгодав виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на день получения заемных (кредитных) средств, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 9 % годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам (ст. 212 НК). В этом случае налог удерживается при фактической выплате процентов (но не реже одного раза в год – по окончании налогового периода) поставке 35 %(ст. 224 НК).
Ряд доходов, полученных физическими лицами, не подлежит налогообложению (ст. 217 НК). К числу таких доходов, в частности, относится: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе «материнский капитал»; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; компенсационные выплаты, включая суточные, выплачиваемые командированным лицам в размерах, не превышающих 700 руб. по внутрироссийским командировкам и 2 500 руб. – по зарубежным; единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы компенсации работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также лечения и медицинского обслуживания работников и членов их семей; с 2009 года не включаются в налоговую базу расходы организаций по обучению работников в любых учебных заведениях, имеющих соответствующую лицензию, и возмещение затрат работников на погашение процентов по жилищным кредитам (в пределах 3 % от расходов на оплату труда), стипендии и др. Кроме того, не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 тыс. руб. за налогооблагаемый период, в том числе: стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей; материальной помощи, оказываемой своим работникам (в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию или по инвалидности); призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями правительства РФ, а также органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления; медикаментов, назначенных лечащим врачом работникам, в том числе бывшим из числа пенсионеров по возрасту или инвалидности; выигрышей и призов, полученных на конкурсах с целью рекламы товаров (в последнем случае суммы выплачиваемых призов в части, превышающей 4 тыс. руб., облагаются налогом по ставке 35 % (ст. 224 НК).