8.2. Налоговые вычеты по ндфл.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы на суммы предусмотренных налоговым кодексом налоговых вычетов. Налоговым кодексом предусмотрены 4 группы налоговых вычетов:

• стандартные вычеты (ст. 218);

• социальные вычеты (ст. 219);

• имущественные (ст. 220);

• профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК).

Стандартные вычеты предоставляютсяодним из налоговых агентовпо выбору налогоплательщика по доходам, облагаемым по ставке 13 %. Стандартные вычеты в размере 3000 руб. в месяц в частности, предоставляются лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ и некоторым другим льготным категориям граждан; вычет в размере 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям СССР и Героям РФ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидамIиIIгрупп, родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении военных и служебных обязанностей, лицам, служившим в Афганистане, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ (с 1.01.07 на основании закона от 18.07.06 № 119-ФЗ) и некоторые другие (без ограничения по сумме полученного такими гражданами дохода); вычет в размере 400 руб. ежемесячно предоставляется прочим категориям граждан при общей сумме дохода, полученного с начала календарного года, не превышающей 40 000 руб., а также 1 000 руб. на детей при общей сумме дохода, полученного с начала календарного года, не превышающей 280 000 руб.

Социальные, частично имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый органпо месту жительства. С 1.01.05 имущественные вычеты, связанные с приобретением жилья могут предоставляться по желанию физического лицапо месту его работы.

К социальным налоговым вычетам, в частности, относятся суммы, направленные в течение налогового периода на:

- благотворительные цели (но не более 25 % от суммы полученных в календарном году доходов);

- суммы, направленные на оплату обучения, а также суммы, направленные на лечение (в том числе членов семьи налогоплательщика) и приобретение медикаментов, суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, и в сумме страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, суммы взносов в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии (с 2009 года) – в совокупности в пределах 120 000 руб.(с 2009 года);

- суммы в пределах 50 000 руб. направленные только на обучение детей.

Имущественные налоговые вычетыпредоставляются в связи спродажейимущества, принадлежащего плательщику на праве собственности в размерах, зависящих от вида имущества и срока, в течение которого данное имущество находилось в собственности гражданина, а также(строительством) приобретением жилых домов, квартир или комнат. Так, при продаже объектов недвижимости (включая земельные участки), находившихся в собственности физического лица менее 3-хлет, вычет предоставляется в размере, не превышающим 1 000 000 руб., при продаже иного имущества, также находившегося в собственности физического лица менее 3-х лет, вычет предоставляется в сумме не более 250 тыс. руб.(с 2010 года). При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица 3 года и более, вычет предоставляется в размере фактически полученных сумм от продажи имущества.

При приобретении квартир, жилых домов, комнат и долей в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, вычет предоставляется в размере фактических затрат на строительство (приобретение) этих объектов, но не более 2 000 000 руб. (не включая процентов по целевым займам и кредитам, размер вычета по которым не ограничен).

Профессиональные вычетыпредоставляются индивидуальным предпринимателям и некоторым другим категориям граждан по сумме расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.