Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги.doc
Скачиваний:
15
Добавлен:
15.04.2015
Размер:
548.35 Кб
Скачать

9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Одной из острейших проблем во взаимоотношениях налогоплательщиков с налоговыми органами является проблема ответственности за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты.

В настоящее время ответственность налогоплательщиков регулируется главами 14-16 Налогового кодекса, главой 15 Кодекса об административных правонарушениях и статьями 194, 198-199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ.

9.1. Налоговая ответственность. В соответствии со статьей 106 Налогового кодексаналоговым правонарушениемсчитается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность. В главе 16 НК приведены виды налоговых правонарушений, за которые к налогоплательщикам (налоговым агентам) могут быть применены следующие финансовые санкции:

1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе(ст. 116).

  1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

  2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117).

  1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

  2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 руб..

3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке(ст.118)

1. Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

4) Непредставление налоговой декларации (ст. 119)

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120)

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов - фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122).

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123).

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125).

Несоблюдение установленного Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126)

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не предоставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

10) Ответственность свидетеля (ст. 128).

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

11) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129).

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

12) Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1).

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

13) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2).

  1. Нарушение установленного Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игорных столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов –

влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения.

  1. Те же деяния, совершенные более одного раза, –

влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Кроме того, статьей 75 НК предусмотрено взимание пени за задержку уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной (задержанной) суммы налога.

Взимание недоимок по налогам и сумм пени производится налоговыми органами со счетов налогоплательщиков в бесспорном порядке. С 1.01.07 в таком же порядке (внесудебном) взыскиваются с налогоплательщиков – организаций и штрафные санкции, предусмотренные главой 16 НК. При оформлении акта по результатам проверки налоговой инспекцией может быть внесено предложение о добровольной уплате начисленных сумм штрафов. В случае невнесения юридическим лицом в установленный в акте срок сумм штрафов налоговый орган вправе применить меры принудительного взыскания. При этом в первую очередь денежные средства списываются с рублевых счетов налогоплательщиков, а при их отсутствии - с текущих валютных счетов в пределах остатков денежных средств на этих счетах.

Следует отметить, что в период с 1999 до 2006 года штрафные санкции и с физических, и юридических лиц взыскивались исключительно в судебном порядке. В 2006 году действовал иной порядок взыскания штрафных санкций:

- при сумме штрафа, не превышающей 5 000 руб. для индивидуальных предпринимателей и 50 000 руб. для юридических лиц - указанная сумма принудительно взыскивалась с налогоплательщика;

- при сумме штрафа свыше 5 000 для индивидуальных предпринимателей и 50 000 для юридических лиц – налоговый орган имел право обратиться с иском в арбитражный суд.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика погашения недоимки по налогам в течение 3 лет с момента ее образования. Если недоимка образовалась по вине банка или иного кредитного учреждения вследствие неисполнения или задержки исполнения платежного поручения налогоплательщика, то ответственность в виде взыскания пени за несвоевременное перечисление налога перекладывается на соответствующее кредитное учреждение.