Тема 7 Социальное налогообложение и социальное страхование в России

Вопросы для изучения

1. Система государственного социального страхования

2. Страховые взносы во внебюджетные фонды

3. Особенности исчисления и уплаты социальных страховых взносов

1. Мини-темы для изучения

Что представляет собой современные государственные внебюджетные фонды?

В чем заключается особенности исчисления и уплаты социальных страховых взносов?

Опишите особенности определения базы для начисления социальных страховых взносов?

Кто является налогоплательщиком?

Налогоплательщиками налога являются две группы лиц:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Процентные ставки по страховым взносам?

В пенсионный фонд 22%

В фонд медицинского страхования 5,1%

В фонд социального страхования 2,9%

2. Ответить на тесты:

1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012году:

А) 400 тыс.руб.

Б) 512 тыс.руб.

В) 463 тыс.руб.

2. Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере 100% при страховом стаже:

А) 6 лет

Б) 7 лет

В) 9 лет

3. Не начисляются страховые взносы:

А) на сумму материальной помощи

Б) на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности

В) на квартальную сумму премии

4. Пособие по беременности и родам начисляется в размере 100% при страховом стаже:

А) до1 месяца;

Б) от 1 месяца до6 месяцев;

В) от 6 месяцев и более.

5. При начислении пособии по временной нетрудоспособности с какого дня начисление проводится за счет средств социального страхования:

А) с первого дня;

Б) с третьего дня

В) с четвертого дня.

3. Решить задачи:

Задача 1

Фонд оплаты труда за январь месяц у предприятия 100 тыс. руб., в том числе пособие по беременности и родам 8 тыс.руб. Определить сумму начисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования..

Задача 2

За первый квартал начисления в фонд социального страхования составили 25 тыс.руб. также за первый квартал начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования в сумме 9тыс.руб.Кроме того начислено пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в размере 11 тыс.руб. Определить сумму, причитающуюся уплате в фонд социального страхования.

Задача 3

За четвертый квартал начислено в фонд социального страхования 10 тыс.руб. Выплачено за счет средств социального страхования по беременности и родам 12 тыс.руб. Какие меры должна принять организация? Ответ обосновать.

4. Деловая ситуация

На основании свода по оплате труда начислить налоги по социальному страхованию.

Тема 8 Налог на прибыль организаций

Вопросы для изучения

1. Плательщики и объекты налогообложения

2. Классификация доходов в целях налогообложения

3. Группировка расходов в целях налогообложения

4. Амортизируемое имущество

5. Налогообложение дивидендов

6. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды

7. Организация налогового учета

1. Мини- темы для обсуждения

Кто является плательщиком налога на прибыль?

Охарактеризуйте объект налогообложения?

Поясните группировку доходов и расходов организации?

Как группируются расходы, связанные с производством и реализацией?

Какие расходы не уменьшают налогооблагаемой прибыли налогоплательщика?

Поясните порядок применения линейного и нелинейного метода начисления амортизации в целях налогообложения?

Что является прибылью для целей налогообложения?

Прибылью для целей налогообложения считается:

• для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных постоянными представительствами расходов

Понятие доходы для целей налогообложения?

С целью налогообложения доходы делятся на три группы:

1) Доходы от реализации товаров (работ и услуг) и имущественных прав;

2) Внереализационные доходы;

3) Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении доходов из выручки исключаются суммы НДС, предъявленные покупателю, (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Расходы для целей налогообложения?

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг, делятся на шесть групп по их экономическому содержанию:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, не подлежащие налогообложения?

Не подлежат учету для целей налогообложения следующие расходы:

1. в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

2. в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

1. в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

3. в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

2. в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

4. в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, которые включаются в прочие расходы;

8. в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;

9. в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

10. в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений) и др.

Ставки налога на прибыль?

В настоящее время применяются такие ставки налога на прибыль: 0; 9; 10; 15; 20%

2. Ответить на тесты:

1. Налог на прибыль уплачивают:

А) Российские организации (юридические лица)

Б) Налогоплательщики, перешедшие на специальные режимы налогообложения – ЕНВД, УСНО, единый сельскохозяйственный налог

В) лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса и уплачивающие налог на игорный бизнес

2. Доходы в целях налогообложения подразделяется:

А) Доходы от реализации

Б) Доходы, полученные в виде грантов

В) Положительная курсовая разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости

3. Методы начисления амортизации для целей налогообложения:

А) линейный

Б) уменьшаемого остатка

В) списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

4. Расходы, учитываемые в целях налогообложения

А) сумма начисленной амортизации

Б) дивиденды

В) пени и штрафы за нарушение налогового законодательства

5. Перечислить перечень налоговых ставок

3. Решить задачи:

Задача 1

Сгруппировать доходы для целей налогообложения. Деятельность по производству хлебобулочных изделий.

За отчетный период произведены следующие операции:

Реализовано хлеба на сумму 700 тыс. руб.

Реализовано пряников на сумму 500 тыс.руб.

Реализовано булочек на сумму 300 тыс.руб.

Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 45 тыс.руб.

Поступили средства от сдачи в аренду помещений 60 тыс.руб.

На строительство особо важного объекта получено целевое финансирование в сумме 1500 тыс. руб.

Поступило безвозмездно оборудование по рыночной стоимости на сумму 50 тыс. руб.

Задача 2

Рассчитать месячную сумму амортизации для целей налогообложения линейным и нелинейным методом.

Балансовая стоимость объекта 160 тыс.руб. Срок эксплуатации объекта 5 лет. Относится к третьей группе.

Задача 3

Руководителю оплатили суточные согласно приказу по 1000 рублей за каждый день. Находился в командировке 5 дней. Рассчитать расходы, которые будут отражены в бухгалтерском учете и в налоговом учете.

Задача 4

Организация получила следующую облагаемую прибыль за отчетный год.

За 1 квартал 50тыс.руб.

За 2 квартал 80 тыс.руб.

За 3 квартал 60 тыс.руб.

За 4 квартал 100 тыс.руб.

Исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль, применяя схему уплаты ежеквартальных авансовых платежей.

Задача 5

Организация выполнила за отчетный период строительно-монтажных работ на сумму 2000т.р. Деньги поступили на расчетный счет. Кроме того от сдачи в аренду объектов получено 150 тыс.руб.

Расходы организации за отчетный период составили 1998 тыс.руб.

Определить налоговую базу и сумму налога на прибыль к уплате в федеральный бюджет и в бюджет региона. На основании этих данных заполните налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Задача 6

Организация получила прибыль

В 1 квартале 50тыс.руб.

Во 2 квартале 80 тыс.руб.

В 3 квартале 90 тыс.руб.

В 4 квартале 95 тыс.руб.

Рассчитать сумму авансовых платежей поквартально.

Задача 7

За отчетный период фонд оплаты труда предприятия составил 1200тыс. руб. Доходы за этот период составили 1000тыс.руб.

Израсходовано на представительские расходы 51 тыс.руб. и на услуги рекламы 10 тыс.руб. Определить какую сумму можно включить для определения налоговой базы по представительским расходам и по расходам на рекламу.

5. Деловая ситуация

На основании задачи № 5 заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.