Тема 19 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Вопросы для изучения
Особенности единого налога на вмененный доход и его плательщики
Основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД
Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
Мини-темы для обсуждения
В каких случаях можно применить систему налогообложения в виде ЕНВД?
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:
оказания бытовых услуг;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств;
распространения и (или) размещения наружной рекламы;
распространения и размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах, речных судах;
оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
оказания услуг по передаче во временное владение и пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Какие используются понятия при применении ЕНВД?
При исчислении ЕНВД используются следующие понятия:
- вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
- базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
- корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Налоговые ставки при ЕНВД?
Согласно НК РФ ЕНВД исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода по ставке 15 % вмененного дохода по формуле:
,
где ВД – вмененный доход за налоговый период
15% – налоговая ставка.
Решить задачи:
Задача 1
Организация продает в розницу канцелярские товары. Площадь торгового зала магазина 70кв.м. В течение отчетного года значение физического показателя не менялось. Коэффициент-дефлятор К1 на отчетный год 1,295, К2 – 0,75 для розничной торговли. Базовая доходность по данному виду деятельности 1800 рублей в месяц на 1кв.м. площади торгового зала. Определить сумму налога на вмененный доход за месяц и за квартал.
Задача 2
В организации, оказывающей услуги по ремонту автотранспортных средств, по состоянию на 01.01.20.., численность работников, задействованных в этом виде деятельности составила 15 человек. В первом квартале отчетного года уволились два сотрудника: один 20 февраля, другой 6 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является численность работников. К1 за отчетный год 1.295. а К2 -0.6 для данного вида деятельности. Базовая доходность по этому виду деятельности 12000 рублей в месяц. Определить сумму налога на вмененный доход за первый квартал.