- •Введение
- •2. Место дисциплины в структуре ооп:
- •3. Требования к результатам освоения дисциплины:
- •5 .З Темы практических и семинарских заданий
- •Раздел 1 налоговая система россии
- •Тема 1 Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации
- •Тема 2 Экономическая классификация налогов и сборов
- •Чем отличается понятие налог от сбора?
- •Тема 3 Налоговый контроль и налоговое администрирование в Российской Федерации
- •Раздел 2 основные виды налогов и механизм их исчисления и уплаты
- •Тема 4 Налог на добавленную стоимость
- •Тема 5 Акцизы
- •Тема 6 Налог на доходы физических лиц
- •Тема 7 Социальное налогообложение и социальное страхование в России
- •Тема 8 Налог на прибыль организаций
- •Тема 9 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 10 Водный налог
- •Тема 11 Государственная пошлина
- •Тема 12 Налог на добычу полезных ископаемых
- •Раздел 3 региональные налоги
- •Тема 13 Налог на имущество организаций
- •Тема 14 Транспортный налог
- •Тема 15 Налог на игорный бизнес
- •Раздел 4 местные налоги
- •Тема 16 Земельный налог
- •Тема 17 Налог на имущество физических лиц
- •Раздел 5 специальные налоговые режимы
- •Тема 18 Упрощенная система налогообложения
- •Тема 19 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •Тема 20 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •5. Список литературы
- •Содержание
Тема 5 Акцизы
Вопросы для изучения
Акцизы и их плательщики
Виды подакцизных товаров и объект обложения
Ставки акцизов и налоговая база
Порядок исчисления акциза
Налоговые вычеты
Сроки и порядок уплаты налогов
1. Мини-темы для обсуждения
Поясните экономическую сущность акцизов?
Какие товары являются подакцизными?
Каков порядок определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров?
Каков порядок и сроки уплаты акциза в бюджет?
Перечень подакцизных товаров?
Подакцизными товарами признаются:
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением ряда видов лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств, препаратов ветеринарного назначения, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, внесенных в Государственный реестр и разлитых в емкости не более 100 мл и др.);
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с;
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Объекты налогообложения по акцизам?
Объектом налогообложения признаются такие основные операции, как:
реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и нефтепродуктов);
получение нефтепродуктов организацией и индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство. Получением нефтепродуктов признаются операции:
приобретение нефтепродуктов в собственность;
оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному липу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации;
5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, признаваемых объектом налогообложения, в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как объем полученных (оприходованных) либо переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговая база увеличивается также на суммы в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту, либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
Законодательство освобождает ряд товаров от акцизов при условии направления товаров на производство определенных товаров и в пределах квот, утвержденных в соответствующем порядке. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
- передача подакцизных товаров одним структурным под- разделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. Ответить на тесты:
1. Плательщиками акцизов признаются:
А) организации
Б) физические лица
В) адвокаты, занимающиеся частной практикой
2. Выделить виды подакцизных товаров:
А) кофе
Б) сахар
В) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного спирта
3. К объекту налогообложения в соответствии со ст. 182 НК РФ относится:
А) реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России
Б) реализация подакцизных товаров, произведенных за рубежом
В) реализация подакцизных товаров, произведенных кустарным способом
4. Виды ставок по акцизам:
А) суммарные
Б) ценовые
В) адвалорные
5. Порядок уплаты суммы акцизов:
А) ежемесячно
Б) ежеквартально
В) ежегодно
Решить задачи:
Задача 1
За истекший налоговый период предприятие произвело 200тыс бутылок водки емкостью 0.5л и содержанием чистого (безводного) спирта 40%.Ставки акциза на данный период для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет 210 руб./л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Рассчитать сумму акциза к уплате.
Задача 2
Организация приобрела 100т. бензина марки Аи-80 и путем смещения получила 110 т. бензина марки Аи-92. Ставки акциза на бензин Аи-80 на данный момент составляет 2923 руб. на бензин Аи-92 3992руб. Рассчитать сумму акциза при реализации бензина Аи-92 с учетом налогового вычета?
Задача 3
Организация произвела из собственного сырья автомобильный бензинАи-80 и 20т передала на давальческих началах другой организации в целях производства бензина Аи-92. Организатор переработчик передает собственнику произведенного ею из давальческого сырья автомобильный бензин марки Аи-92 в количестве 25 т. Начислить акциз подлежащей к уплате в бюджет.
Задача 4
Организация приобрела 1000 л.этилового спирта и произвела из него 5000л вина крепостью 16%. Ставка акциза по этиловому спирту на данный момент 30 руб. Определить максимальную сумму налогового вычета?
Задача 5
Табачная фабрика реализует сигареты с фильтром в количестве 3000 пачек по 20 штук в пачке розничная цена за одну пачку 50 рублей. Ставки за сигареты с фильтром составляют 100 рублей за 1000шт. и 5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из розничной цены, но не менее 115 руб. Следовательно облагаемая база будет исчисляться в денежном и натуральном измерении. Определить сумму акциза по табачной продукции.
Задача 6
Исчислить сумму акциза, подлежащему взносу в бюджет. Произведено и отпущено другим организациям:
Натурального вина 20000 литров
Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% - 150000л. Приобретено для производства этиловогоспирта 97% - 30000л. Налоговая база определяется в натуральном выражении. Ставка акциза на алкогольную продукцию составляет 173 руб.50коп.за 1 литр безводного этилового спирта, и 2руб.35 коп. за 1 литр натурального вина. Ставка акциза по алкогольной продукции установлена по отношению к безводному этиловому спирту и соответственно объем необходимо пересчитать на 100% этиловый спирт. Ставка спирта этилового всех видов составляет 25 руб.15 коп. за 1 литр.