Тема 3 Налоговый контроль и налоговое администрирование в Российской Федерации

Вопросы для изучения

1. Классификация видов контроля

2. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления

3. Организация камеральных налоговых проверок

4. Планирование и проведение выездных налоговых проверок

Мини-темы для изучения

Какие формы налогового контроля вы знаете?

Какие виды налоговых проверок установлены НК РФ?

Какова процедура рассмотрения материалов налоговой проверки?

Перечислите основные функции налоговой системы в экономике страны?

Понятие налогового контроля?

Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства.

Виды налоговых проверок?

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплатель­щиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Сущность камеральной проверки состоит в том, что она проводится по месту нахождения налогового органа. В данном случае налоговые органы проверяют налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиками, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа.

Для проведения камеральной проверки должностным лицам налоговых органов не требуется решения руководителя налогового органа; она может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления конкретным налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, связанных с налогообложением.

2. Ответить на тесты:

1. Виды нефинансового контроля:

А) оперативный

Б) общественный

В) социальный

2. Виды контроля:

А) по срокам выполнения

Б) текущий

В) финансовый

3. Кто осуществляет налоговый контроль?

А) государственный орган

Б) налоговая полиция

В) федеральная налоговая служба

4. Цель налогового контроля:

А) сбор налогов

Б) содействие устойчивому развитию экономики

В) распределение налогов между регионами

5. Функции налоговой системы:

А) фискальная

Б) плановая

В) внеплановая

6. Содержание налогового контроля:

А) прием налоговой отчетности

Б) наказание нарушителей

В) выявление проблемных налогоплательщиков

3. Деловая ситуация

Какие последствия для налогоплательщика при предоставлении налоговой декларации позднее установленного срока более чем на 180 рабочих дней при сумме уплате по декларации ноль рублей?

Раздел 2 основные виды налогов и механизм их исчисления и уплаты

Тема 4 Налог на добавленную стоимость

Вопросы для изучения

1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость

2. Плательщики НДС

3. Объекты налогообложения

4. Определение налоговой базы

5. Ставки налога на добавленную стоимость

2. Мини-темы для обсуждения

Кто является плательщиком НДС?

Что является объектом обложения НДС и какие операции не облагаются НДС?

Каков порядок определения налоговой базы по НДС?

Какие виды налоговых вычетов по НДС предусмотрены главой 21 НК РФ?

Кто имеет право на налоговое освобождение?

Налогоплательщики имеют право на налоговое освобождение на 12 календарных последовательных месяцев, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объекты налогообложения?

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Какие процентные ставки по НДС?

Применяются три вида ставок НДС: 0,10 и 18%.

Перечень операций, не облагаемых НДС?

Операции, не подлежащие налогообложению, состоят из трех групп.

Первая группа. Не облагаются доходы от сдачи в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ в тех случаях, когда законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются такие нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов РФ.

Вторая группавключает большой перечень товаров, работ и услуг. Приведем наиболее распространенные виды товаров, работ и услуг:

• медицинские товары отечественного и зарубежного производства, важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

• медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно эпидемиологических услуг. Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

• продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемые ими в указанных учреждениях. Это положение применяются в отношении студенческих и школьных столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

• услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

• услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

В третью группу включены такие необлагаемые операции, как:

• реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

• оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

• реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

• оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

В случае, когда налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению и не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ отдельных товаров и комплектующих изделий, перечень которых определен Налоговым кодексом РФ. При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

2. Ответить на тесты:

1. Налогоплательщиками НДС являются;

а) организации, ИП, и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

б) физические лица, не признаваемые ИП;

в) резиденты и нерезиденты.

2. Имеют ли право организации и ИП на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС?

а) да, если эта организация и ИП занимались реализацией подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев;

б) нет;

в) да, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб.;

г) да, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн.руб. и не осуществлялась реализация подакцизных товаров.

3. Назовите операцию, не подлежащую налогообложению НДС:

а) реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

б) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в) реализация периодических печатных изданий.

4. Срок уплаты НДС:

а) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом равными частями.

5. Налог на добавленную стоимость является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

в) местным налогом.

6. Максимальная налоговая ставка НДС составляет:

а) 10%;

б) 18%;

в) 20%.

3. Решить задачи

Задача 1

Облагаемый оборот за три последних месяца составил 1800 т.р. в т.ч.;

за январь 600 тыс.руб.

за февраль 700 тыс.руб.

за март 500 тыс.руб.

Согласно законодательству, плательщик предоставил в налоговую инспекцию необходимые документы для освобождения от уплаты налога (перечислить какие?).

В апреле доход составил 800 т.р.

В мае 900 тыс.руб.

В июне 1100 тыс.руб.

В июле 1200 тыс.руб.

В августе 1300 тыс.руб.

В сентябре 300 тыс.руб.

В октябре 500 тыс.руб.

В ноябре 1300 тыс.руб.

В декабре 210 тыс.руб.

Определить с какого месяца налогоплательщик обязан исчислить НДС и рассчитать ежемесячную сумму, причитающуюся к уплате в бюджет.

Задача 2

Предприятие занимается розничной торговлей. Выручка от реализации товаров за 1 квартал составил с НДС 4500 тыс.руб.

За 1 квартал предприятие приобрело материальных запасов на сумму 1416 тыс.руб. в том числе НДС 216 тыс.руб.

Исчислить сумму, причитающуюся к уплате в бюджет.

Задача 3

Налогоплательщиком за отчетный период произведены следующие операции:

1. реализовано продукции на сумму 4100 тыс.руб. с НДС.

2. проведены строительно-монтажные работы на сумму 500 тыс.руб. без учета НДС.

3. за отчетный период приобретено материалов на сумму 5400 тыс.руб. в т.ч. НДС.

Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет и заполнить налоговую декларацию.

Задача №4.

Предприятие реализовало в 1 квартале продукцию на сумму 700000 рублей, кроме того НДС. В этом периоде были приобретены материалы у поставщиков на сумму 250000 руб. в том числе НДС. В счет предстоящих поставок получена предоплата от покупателей в сумме 300000 рублей. Общество арендует помещение, находящееся в муниципальной собственности, сумма арендной платы составляет 35000 рублей в месяц. Исчислить НДС к уплате в бюджет в 1 квартале.

Задача №5

Медицинская организация оказывает населению платные медицинские услуги, для чего использует собственные помещения и часть площадей арендует. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 23600 рублей в т.ч. НДС 3600 руб.

В 1 квартале организация приобрела 2 компьютера на сумму 100т.р в том числе НДС 18т.р. Компьютеры поставлены на учет. Приобретены медикаменты на сумму 30 т.р в т.ч. НДС. За этот же период оказаны медицинские услуги в сумме 800т.р. в.т.ч. НДС. Определить сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задача №6

Предприятие по договору №1 реализовала продукцию на сумму 900т.р в счет ранее полученной предоплаты. По договору №2 получена предоплата на сумму 980т.р. в т.ч НДС.. За отчетный период получены и оприходованы материалы на сумму 300 т.р. в т.ч. НДС. В качестве вклада в уставной капитал передан компьютер, первоначальной стоимостью 40т.р. Остаточной стоимостью 30т.р. Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача №7

ООО реализовала оптовым покупателям продукцию на сумму 3800т.р. От покупателей поступила на расчетный счет аванс в сумме 600т.р.

С расчетного счета оплачено за материалы в сумме 400т.р. с НДС, за услуги связи и коммунальные услуги в сумме 120т.р с НДС.. Исчислить сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задача №8

В 1 квартале предприятием построен склад хозяйственным способом и введен в эксплуатацию балансовой стоимостью 5600т.р. За этот период было реализовано готовой продукции на сумму 5000т.р. в т.ч НДС. Определить сумму НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Задача №9

В отчетном периоде обществом отгружено продукции на сумму 1200т.р с НДС. Кроме того реализован станок –остаточная стоимость 70т.р. продажная стоимость 92т.р..

Приобретено материалов на сумму 800т.р., кроме того НДС. За аренду муниципальной собственности перечислено 25т.р. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

4. Деловая ситуация

Заполнить декларацию по НДС и выступит в роли налогового агента и в роли налоговых органов по проверке декларации.