80 Аис в налоговых органах

C 1 января 2002 г. банки обязаны соблюдать новые правила налогового учёта, закреплённые в Федеральном законе № 110-ФЗ (Глава 25 Налогового кодекса РФ). Это довольно обширный свод правил, регламентирующий разные стороны налогообложения прибыли с разной степенью детальности. Его появление обострило для коммерческих банков вопрос автоматизации налогового учета. Уже сам объём инструкций по расчёту базы налогообложения делает необходимые вычисления чрезвычайно трудоёмкими. Кроме того, в новых правилах заложен не повсеместно используемый у нас учёт по кассовому методу, а учёт по методу начислений, что делает невозможным автоматически получить налоговый учёт по бухгалтерскому. В довершение всего согласно новым правилам банкам необходимо вести аналитические регистры налогового учёта, содержащие детали операций для расчёта базы налогообложения по каждой финансовой операции и имущественным объектам. Эти причины привели к тому, что большинство производителей АБС продекларировали разработку отдельных модулей налогового учёта в составе общей системы автоматизации.

Архитектура системы автоматизации налогового учета

Система автоматизации налогового учёта должна решать несколько задач:

 вести налоговый учёт по методу начислений

 поддерживать большой объём информации, связанный с хранением в аналитических регистрах налогового учёта подробной информации о проводимых операциях и используемых объектах

 позволять налоговому инспектору (и сотрудникам налоговой службы банка) видеть как вклад в уплачиваемые налоги каждой операции, так и позволять 'подниматься' от конкретной цифры налоговой декларации к характеристикам исходных документов, на основе которых налог был рассчитан

 содержать подробную информацию по источникам налогообложения и их вкладу в налоги в виде, удобном для оптимизации налоговых сумм сотрудниками налоговых служб банка.

Очень удобным инструментом для этого является ведение налогового плана счетов, в котором отражается детальное разбиение налогов по источникам налогообложения. Большинство разработок фирм-производителей АБС использует исходную информацию по операциям, содержащуюся в системе автоматизации банка, чтобы сгенерировать по ней проводки в специальный раздел общего плана счетов. Остатки на счетах этого раздела используются при формировании налоговой декларации. Недостатком такого подхода является разброс источников налогообложения по системе автоматизации и невозможность чётко выделить аналитические регистры налогового учёта из общей массы операций банка для их отдельного ведения и последующего анализа. Кроме того, если в банке стоит 'проводочная' АБС, то в ней вообще невозможно автоматически сформировать проводки налогового учёта в силу несоответствия принципов налогового и бухгалтерского учётов. Проводки придется в большинстве случаев вводить вручную без привязки к аналитическим регистрам, что существенно снижает достоверность полученных сумм налогов и затрудняет их анализ. Модуль автоматизации налогового учёта, разработанный компанией 'ФОРС', построен по другим принципам. Он покрывает все потребности организаций в осуществлении налогового учёта и лишен отмеченных выше недостатков, свойственных 'разбросанному' учёту, являясь частью широкого блока модулей управленческого учёта. Его архитектура выглядит следующим образом:

1 Аналитические регистры налогового учета, разработанные в строгом соответствии с требованиями Главы 25 Налогового Кодекса, выделяются в виде отдельных автономных сущностей, как и требуется законодательством. Регистры выполняют двоякую функцию, являясь и хранилищем данных, формирующих базу налогообложения, и инструментом, позволяющим отфильтровать такие данные из общего объёма данных корпоративной АБС. Информацию в регистры (банковские сделки) можно как загружать из корпоративной АБС через специализированные настраиваемые интерфейсные модули, так и вводить вручную.

2 Над аналитическими регистрами настраиваются синтетические позиции учета - отдельный план счетов налогового учета, а не просто раздел бухгалтерского плана счетов. Это позволяет аналитикам банка не просто следовать структуре бухгалтерского плана счетов, а разрабатывать этот план счетов с ориентацией на анализ и оптимизацию налогов.

3 По плану счетов модели налогового учета настраиваются как шаблоны транзакций по аналитическим регистрам учета. 4 Автоматизация налогового учёта базируется на готовом продукте фирмы 'ФОРС' - учётном ядре системы 'Ва-Банк XL' - в качестве центральной программной единицы подсистемы налогового учёта.

5 Уровни детализации (drill-down) данных для выверки расчёта налоговой базы описываются следующим образом:

1. Уровень 1. Прибыль Банка

2. Уровень 2. Доходы и расходы Банка - План счетов налогового учёта

3. Уровень 3. Аналитические регистры налогового учёта

4. Уровень 4. Детальные данные по сделкам внутри корпоративной АБС

Окончательная цель Модуля автоматизации налогового учёта - автоматическая генерация учетных транзакций при обработке банковских сделок и построение налоговой декларации на основе транзакционных сальдо в плане счетов налогового учета.