22. Местные налоги и сборы

Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с федеральными законами. Регулирующие доходы — федеральные и региональные налоги и специальные налоговые режимы, по которым в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты, в порядке и по нормативам, предусмотренным БК РФ.

Отчисления от федеральных и региональных налогов в пользу местных бюджетов осуществляются по таким налогам, как: налог на доходы физических лиц; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; государственные пошлины; прочие налоги и другие платежи.

С введением в 1998 г. в действие первой части НК РФ к местным налогам относились: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на наследование или дарение; 4) налог на рекламу; 5) местные лицензионные сборы.

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г, № 95-ФЗ (п. 7,ст. 1) к местным налогам отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог.

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на начало налогового периода (налоговый период— календарный год), которая определяется в соответствии с законодательством РФ.

От налогообложения освобождаются: - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ; - предприятия и граждане, занимающиеся традицион­ными художественными промыслами; - религиозные организации — в отношении принадле­жащих им земельных участков, на которых расположены здания и сооружения религиозного и благотворительного на­значения; - общероссийские общественные организации инвали­дов, среди членов которых 80% инвалидов, — в отношении участков, используемых ими для осуществления данной деятельности, и ряд других организаций и учреждений.

Ставки земельного налога устанавливаются на соответствующих территориях нормативными правовыми актами законодательных органов муниципальных образований, но не превышать: - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к ним сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для подсобного хозяйства, садоводства, огородничества животноводства; - 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъекта Федерации. От налога на имущество освобождаются Герои Советского Союза и Герои России, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, пенсионеры. Налог зачисляетется полностью в местный бюджет,

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Плательщиками налога являются физичес­кие лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объек­тами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, другие транспортные средства, предметы антиква­риата и искусства, ювелирные изделия и другие предметы. Налогообложение различается в зависимости от правового ос­нования перехода имущества. Льготное налогообложение ус­тановлено при переходе имущества по наследству. При на­логообложении имущества, переходящего в порядке насле­дования, Закон предусматривает три группы наследников: на­следники первой очереди, наследники второй очереди, дру­гие наследники. В зависимости от принадлежности к той или иной группе установлены ставки налога, зависящие также от стоимости имущества, переходящего по наследству.

Плательщики при уплате налога за имущество, переходящего порядке дарения, разделены на две группы: дети, родители и другие физические лица. От налога освобождены: имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу; жилые дома, квартиры если наследники (одаряемые) проживают в домах (квартирах) совместно с дарителями на день оформления наследства или оформления договора дарения. Освобождены от налога жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Доходы местных бюджетов формируются главным обра­за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законами на финансовый год или более длительный срок.

До 2005 г. отчисления в местные бюджеты производились от таких федеральных налогов, как: акцизы на спирт, водку и ликеро – водочные изделия; налог на прибыль (доход) предприятий; налог на доходы физических лиц по нормативам; земельный налог; платежи за пользование лесным; водный налог; прочие налоги, сборы, пошлины — по нормам, установленным законодательством РФ,

В местные бюджеты также поступают: неналоговые доходы от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджет­ными учреждениями, находящимися в их ведении; от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и другие не налоговые доходы.