42. Финансовые отчеты (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, кассовый план, другие стандартизированные отчеты)

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе документально обоснованных показателей финансового учета в целях представления пользователям в удобной и понятной форме для принятия деловых решений своевременной, объективной и достоверной многоаспектной информации о финансовом положении предприятия.

Финансовая отчетность хозяйствующего субъекта подразде­ляется на внешнюю и внутреннюю. В ее основе — отчетность за определенный период и на определенную дату.

В состав годовой бухгалтерской отчетности должны входить:

1. бухгалтерский баланс (форма № 1);

2. отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3. отчет об изменениях капитала (форма № 3);

4. отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5. приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6. пояснительной записки,

7. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности;

8. некоммерческим организациям рекомендуется: включать в состав годовой бухгалтерской отчетности - отчет о целевом ис­пользовании полученных средств (форма № 6).

Бухгалтерский баланс (форма № 1) - это мгновенный снимок фирмы и является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется « статьей баланса». Разумеется, итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

1. Оборотные средства (текущие активы).

2. Основные средства (фиксированные активы).

В первом - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение. Срок жизни оборотных средств – меньше года. Это означает, что такой актив будет превращен в деньги в течение 12 месяцев. Во втором представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1^-го года).

Актив баланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Они подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства. Текущие обязательства, так же как и оборотные средства, существуют меньше года (т.е. они должны быть выплачены в течение года), и в балансе они перечислены выше долгосрочных обязательств. Кредиторская задолженность или счета к уплате (сумма задолженности фирмы поставщикам) является одним из примеров текущих обязательств.

О

Отчет о прибылях и убытках

за год , оканчивавшийся 31 декабря 20…г., усл.ед.

Доходы

Реализация товаров…………………………………………..5,4

Себестоимость реализации……………………………………(2,7)

Валовая прибыль реализации…………………………………2,7

Операционные расходы

Расходы по зарплате………………………………………….0,9

Расходы по аренде…………………………………………….0,5

Итого операционные расходы…………………………………(1,4)

Чистый доход……………………………………………………..1,3

тчет о прибылях и убытках(форма № 2) считается наиболее важным документом финансовой отчетности, т.к. отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, соизмерение доходов предприятия и затрат, выявляет конечный результат деятельности предприятия - получение прибыли или несение убытка. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.

Отчет о прибылях и убытках строится на результатах сравнения 4-х основных элементов:

• доходов – притока или другого увеличения активов предприятия или уменьшения его задолженности в результате производства или реализации продукции, услуг или другой деятельности, которая является основной деятельностью;

• расходов – оттока или другого использования активов предприятия или создания задолженности в результате производства или реализации продукции/услуг или другой деятельности, которая является основной деятельностью;

• прибылей или убытков, которые возникают в результате следующих операций: 1. обменных операций (продажи используемых основных фондов);

2. владения ресурсами и обязательствами в период изменения их стоимости (н-р: обесценивание товарных запасов);

3. односторонних переводов средств между предприятием и несобственником предприятия (штрафов, потерь от пожаров).

Отчет о прибылях и убытках необходим для оценки резервов увеличения собственного капитала и служит в качестве исходной базы расчета налоговых выплат и дивидендов.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) представляет собой отдельную форму финансовой отчетности, составленную в виде пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В отчете отражаются: - размер капитала на начало отчетного периода; - увеличения/уменьшения капитала за счет дополнительного выпуска или изменения номинала акций, переоценки и (или) прироста имущества, реорганизации (слияния, присоединения) юридического лица, доходов/расходов, вызывающих по правилам бухгалтерского учета изменение размера капитала; - размер капитала на конец отчетного периода.

Отчет об изменениях капитала содержит показатели о состоянии и движении капитала и включает 4 раздела.

В разд. 1 «Капитал» приводятся данные о наличии и движении всех источников собственных средств: уставного и добавочного ка­питала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет. Здесь же показываются средства целевого финансирования, по­ступлений из бюджета и внебюджетного фондов.

В разд. 2 «Резервы предстоящих расходов» отражается наличие и движение резервов. Если учетной политикой предусматривается образование различных видов резервов предстоящих расходов, то их наличие и движение отражаются в форме № 3 отдельно по каждому виду.

В разд. 3 «Оценочные резервы» отражается наличие и движение оценочных резервов, которые подлежат расшифровке в случае формирования резервов различных видов. В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты.

В разд. 4 «Изменение капитала» раскрывается инфор­мация об источниках увеличения капитала на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными, отраженными в гр. 3 разд. 1 «Капитал». Внутренние обороты, связанные с увеличением/уменьшением одной из составляющих капитала за счет уменьшения/увеличения другой его составляющей, не должны отражаться в данном разделе.

Отчет о движении денежных средств (форма № 2) — это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступления, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвести­ционной и финансовой деятельности предприятия на определенный период.

Необходимость подготовки этого отчета обусловлена тем, что обоб­щенные показатели «доходы» и «расходы», используемые в отчете о при­были, не отражают в полной мере действительного движения денежных средств. Основная цель Отчета о движении денежных средств — отра­зить денежные потоки, которые вместе с информацией из баланса и Отчета о прибылях и убытках позволяют раскрыть:

• способность предприятия получить в ходе финансово-хозяйственной деятельности прирост денежных средств;

• возможности предприятия отвечать по предъявленным обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособным;

• возникающие расхождения между годовой прибылью/убытком и реальными денежными потоками по основной хозяйствен­ной деятельности;

• влияние на финансовое состояние предприятия его инвести­ционных и финансовых операций.

Отчет о движении денежных средств состоит из 3х разделов:

В первой части отчета отражаются все поступления денежных средств и платежи в ходе ежедневных операций предприятия. В скобках указаны суммы оттока денежных средств, которые должны вычитаться при расчете сальдо.

Во второй части отчета отражаются суммы денежных средств, направ­ленные на инвестиции. Инвестиции — это операции, в результате которых денежные средства обмениваются на другие активы или наоборот.

В третьей части отчета отражается движение денежных средств в результате финансовых операций. Они включают заем средств у кредиторов и вклады капитала владельцами. Также к финансовым операциям относятся погашение долгов и изъятия капитала владельцами.

Приток и отток денежных средств по этим трем разделам изме­ряются в течение отчетного периода, итоговые показатели по всем трем областям деятельности прибавляются к начальному сальдо де­нежных средств. Полученная итоговая сумма представляет собой конечное саль­до денежных средств на дату проведения расчетов.

Кассовый план помогает менеджерам предвидеть ожидаемые при­токи и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддерживать запас денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита. Кассовый план обычно состоит из четырех основных разделов:

1. Раздел денежных поступлений, включающий кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей и прочие денежные поступления.

2. Раздел выплат, содержащий все денежные платежи, запланированные на прогнозный период.

3. Раздел излишков и дефицита денежных средств, который показывает раз­ницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат.

4. Финансовый раздел, который предусматривает строгий учет получения кредитов и погашения долгов на прогнозный период.