15Денежные потоки (дп) по видам деятельности. Этапы анализа денежного потока

ДП по операционной деятельности:

1) ДС, получаемые от реализации продукции

2)прочие поступления ДС;

3) выплата ДС за приобретённое сырьё, материалы и полуфабрикаты

4)выплата з/п оперативному персоналу

5) выплата з/п администротивно-управленческому персоналу

6) налоговые платежи в бюджет

7) налоговые платежи во внебюджетные фонды

8) прочие выплаты ДС.

ДП по инвестиционной деятельности:

1)Реализация ОС

2) Реализация НМА

3) Реализация долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля

4) Повторная реализация ранее выкупленных собственных акций.

ДП по финансовой деятельности:

1) Дополнительное привлечение собственных акций капитал извне.

2) дополнительное привлечение долгосрочных/краткосрочных кредитов и займов

3) средства безвозмездно полученные;

4) погашение основного долга по долгосрочным/краткосрочным кредитам и займам.

Анализ движения ДС проводится по данным отчётного периода.

2 метода анализа движения ДС: прямой и косвенный. При совмещении методов этапы:

1) рассматривается динамика объема формирования положительных ДП организации в разрезе отдельных источников. Сопоставление темпов роста положительного ДП с темпами роста активов, объемов выручки от продаж, с различными показателями прибыли.

2) изучение динамики объема отрицательных ДП организации (оттока ДС).

3) анализируется сбалансированность положительных и отрицательных ДП по общему объему. Анализ динамики чистого ДП дает возможность оценить результат деятельности организации.

4) определяется роль и место показателя ЧП в формировании чистого ДП, влияние на него различных факторов. Высокий уровень качества чистого ДП характеризуется ростом удельного веса ЧП, полученной за счет роста выручки от продаж и снижения себестоимости.

5)проводится коэффициентный анализ (рассчитываются необходимые относительные показатели, характеризующие эффективность использования ДС в организациии.

16Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Себестоимость продукции - важный показатель, характеризующий работу промышленных предприятий.

От ее уровня зависят:

-финансовые результаты деятельности предприятий;

-темпы расширенного воспроизводства;

-финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Один из основных факторов формирования прибыли предприятия - себестоимость реализованной продукции. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная пропорциональная функциональная зависимость. Себестоимость - одна из составных частей хозяйственной деятельности и один из важнейших элементов объекта управления.

Анализ себестоимости продукции, работ/услуг позволяет:

- выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню;

- определить влияние факторов на его изменение;

- дать оценку использования возможностей по экономии затрат;

- установить резервы снижения себестоимость продукции.

Объекты анализа себестоимости продукции:

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затрат на рубль товарной продукции;

- себестоимость сравнимой товарной продукции;

-себестоимость отдельных изделий;

-отдельные элементы и статьи расходов.

Вновь осваиваемые изделия в ее состав не включаются. Планирование, учёт и анализ себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат:

- материальные затраты (сырьё и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

- затраты на оплату труда;

-отчисления на социальные нужды;

-амортизация ОС;

-прочие затраты (износ НМА, арендная плата), обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления по внебюджетные фонды и др.

Основные статьи калькуляции:

-сырьё и материалы;

-возвратные отходы (вычитаются);

-покупные изделия и полуфабрикаты;

-топливо и энергия на технологические нужды;

-основная и дополнительная з/п производственных рабочих;

-отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих;

-расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;

-общепроизводственные расходы;

-общехозяйственные расходы;

-потери от брака;

-прочие производств расходы;

-коммерческие расходы.

Все затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определённых видов продукции (сырье, материалы, з/п производственных рабочих и др.). Они прямо относятся на объект калькуляции.

Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе.

В рыночной экономике издержки классифицируют на явные и неявные (имплицитные).

Явные издержки – это альтернативные (временные), принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий.

Явные издержки:

-з/п рабочих, менеджеров, служащих;

-комиссионные выплаты торговым фирмам;

-выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг;

-оплата транспортных расходов и др.

Неявные (имплицитные) издержки – это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотрены контактами, обязательными для явных платежей, и не отражаются в бухгалтерской отчётности, но от этого они не становятся менее реальными. В зависимости от объёма производства затраты предприятий делятся на:

Постоянные расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная з/п рабочих, з/п и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объёма производства;

Переменные расходы (сдельная з/п производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Классификация затрат:

1)по отношению к производственному процессу:

- основные;

- накладные;

2)по отношению к объёму производства:

- переменные;

- постоянные;

3)по единству состава:

- одноэлементные;

- комплексные;

4)по способу отнесения на себестоимость отдельных видов продукции:

- прямые;

- косвенные;

5)по участию в производственном процессе:

- производственные;

- внепроизводственные (коммерческие);

6)по целесообразности расходования:

- производственные;

- не производственные;

7)по периодичности возникновения:

- текущие;

- единовременные;

8)по возможности охвата планом (нормированием):

- планируемые;

- не планируемые.

Итоговое рассмотрение классификации затрат даёт представление об определённой зависимости общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объёма производства.

у = а + bх,

где у – сумма затрат на производство продукции;

а – абсолютная сумма постоянных расходов;

b – ставка переменных расходов на единицу продукции.

Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёму производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют пост величину: Сед = а/х +b.

Взаимосвязь объёма производства и себестоимости продукции должны учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции. Общая сумма затрат может измениться из-за Vвп, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и ∑ постоянных расходов.