Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Формирование финансовых механизмов развития инновационного потенциала региона
.pdf
В
пор
C
=
В
2022
2022
×В
VC
2022
2022
215027×717061
=
717061 500756
=712824 тыс.руб.
Изменение в сравнении с уровнем 2022 года составит:
ΔВ
= 712 824 – 417 246= 295 578 тыс. руб.
пор
Сделаем проверку:
325 910 + (-377 376) + 295 578 = + 244 111 тыс. руб.
Таким образом, на рост точки безубыточности оказало влияние
изменение постоянных и переменных затрат, а на снижение точки
безубыточности оказаловлияние изменение выручки.
По итогам анализа ООО «СИ-Маркет» можно судить о невысокой
стабильности деятельности компании в целом к разным угрозам, так как в
2021 году предприятие имело отрицательную маржу безопасности, а в
2022 году операционный рычаг очень большой, что показывает о
проблемах с выручкой в кризисные времена.
Проведенный анализ прибыли на основе маржинального дохода
показал на достаточно низкую маржу безопасности, то есть если расходы
будут увеличиваться дальше, то ООО «СИ-Маркет» будет иметь убыток
вместо прибыли.
В деятельности ООО «СИ-Маркет» наблюдается рост коммерческих
расходов, наибольший удельный вес в которых занимают транспортные
расходы, включающие доставку продукции на склад, а также клиенту.
Коммерческие расходы являются постоянными расходами, то есть
которые не зависят от объема продаж продукции.
Сократить транспортные расходы возможно путем внедрения
модели предварительного контроля эффективности поставки на ООО
«СИ-Маркет».
Возьмем, для наглядности, данные по анализу транспортных
расходов ООО «СИ-Маркет» за четвертый квартал 2022 г.
141
Компания имеет 15 единиц автотранспорта для доставки товаров
Показатель
Ед. изм.
Группа 1
Группа 2
Группа 3
Итого
Грузоподъемность
т
10 5 3
Автопарк
шт. 3 6 6 15
Количество рейсов
шт.
15
25
40
80
Пробег
км
4500
5000
6000
15 500
Факт доставки груза
т
90
80
85
255
Максимум доставки
т
150
125
120
395
Загруженность транспорта
%
60
64
71
65
Сумма доставки
тыс.
руб.
55 000
40 000
25 000
120 000
Валовой доход доставки
тыс.
руб.
12 100
11 200
6250
29 550
Транспортные расходы
тыс.
руб.
406
388
318
1111
Уровень транспортных
расходов к доходу
%
3,36
3,46
5,08
3,76
покупателям. Автопарк можно разделить на три группы:
1. Три единицы транспорта грузоподъемностью в 10 т.
2. Шесть единиц транспорта грузоподъемностью в 5 т.
3. Шесть единиц транспорта грузоподъемностью в 3 т.
Заносим в таблицу данные по каждой из этих групп и производим
необходимые расчеты (таблица 6).
Таблица 6 – Анализ транспортных расходов за 4 кв. 2022 г.
Как видно из таблицы 6, по итогам квартала прослеживается
недостаточная эффективность транспортных расходов по первой и третьей
группам. Автотранспорт грузоподъемностью в 10 т показывает самую
низкую загруженность, что свидетельствует о слабом контроле над
загрузкой машин доставки.
У автотранспорта грузоподъемностью в 3 т самый высокий уровень
транспортных расходов – 5,08%. Это говорит о том, что необходимо
оптимизировать партии и маршруты доставки товара покупателям.
Компании нужна модель предварительного контроля эффективности
поставок.
142
Перед построением модели руководитель финансово-экономической
службы компании должен определиться с показателями, которые будут в
ней задействованы.
Перечень показателей во многом зависит от действующих бизнес-
процессов и организационной структуры организации, однако суть модели
предварительного контроля эффективности поставки не меняется.
Она заключается в следующем:
1. По каждой сформированной поставке логист вносит в модель
данные о сумме товара и валовом доходе (их отражают в учетной базе,
составляя документ реализации по этой поставке).
2. Логист вносит в модель данные о:
грузоподъемности машины и фактическом весе поставки;
норме расхода бензина для автомобиля поставки и плановом
пробеге автомобиля до склада покупателя и обратно;
транспортных расходах в части зарплаты и командировочных
водителя.
3. Модель автоматически рассчитывает остальные транспортные
расходы, рентабельность поставки и степень загруженности автомобиля.
4. Модель сопоставляет полученные результаты по рентабельности и
загруженности с установленными в компании нормами и выдает
сообщение о возможности/невозможности отправить автомобиль к
покупателю.
5. Если модель запрещает отправление хотя бы по одному из двух
указанных параметров, логист должен сделать запрос коммерческому
отделу о необходимости переформирования поставки товара для данного
автомобиля.
В таблице 7 приведен пример работы модели при оформлении
поставки товара на автомобиле грузоподъемностью в 5 т.
143
Таблица 7 – Модель оценки эффективности поставки
Показатель
Значение
Грузоподъемность автомобиля, кг
5000
Вес продукции в поставке, кг
3500
Загруженность автомобиля, %
70
Расход горюче-смазочных материалов на 100 км, л
30
Расстояние поставки, км
200
Цена горюче-смазочных материалов, руб./л
45
Сумма поставки, руб.
400 000
Валовой доход поставки, руб.
150 000
Прямые затраты, руб.
4641
В том числе:
горюче-смазочные материалы
2700
заработная плата
1591
командировочные
350
Накладные расходы, руб.
21 667
В том числе:
ремонт и содержание транспорта (2,50%)
10 000
амортизация транспорта (1,67%)
6667
управленческие расходы логистики (1,25%)
5000
Всего расходы по поставке, руб.
26 308
Доход по поставке, руб.
123 692
Рентабельность поставки, %
31
Норма загруженности, %
75
Норма рентабельности поставки, %
25
Соответствие нормы рентабельности
Да
Соответствие нормы загруженности
Нет
Как следует из контрольного расчета, данная поставка товара
соответствует норме рентабельности, но не соответствует норме
загруженности этого автомобиля (под рентабельностью здесь понимается
разница между валовым доходом и суммой всех транспортных расходов по
поставке, деленная на сумму поставки товара покупателю).
По итогам расчета логисты должны предпринять одно из действий:
рассмотреть возможность дополнительной комплектации данного
автомобиля в этот день товаром для другого покупателя, который
находится на одном маршруте с первым;
144
провести переговоры с покупателем о возможности отправки
Показатель
Сумма
Процент в
продажах, %
Примечание
Продажи, всего
120 000
Отражаются все
расходы
транспортного цеха
за период
Ремонт и содержание транспорта
3000
2,50
Амортизация транспорта
2000
1,67
Общетранспортные расходы
1500
1,25
товара в другой день, чтобы максимально использовать номинальную
грузоподъемность указанного автомобиля.
Накладные транспортные расходы в модели рассчитываются на
основе фактических данных прошедшего периода (в нашем случае это 4
кв. 2022 г.) как соотношение суммы расходов за период к сумме
реализации товаров за этот же период (таблица 8).
Таблица 8 – Данные для расчета накладных расходов за 4 кв. 2022 г.
Нужно убедиться, что представленная модель предварительного
контроля эффективности поставок действует корректно и позволяет
оптимизировать транспортные расходы еще на стадии формирования
отгрузки товара покупателю.
Для этого пересчитаем результаты анализа транспортных расходов
ООО «СИ-Маркет» за четвертый квартал 2020 г. в привязке к указанным в
модели нормативам рентабельности и загруженности транспорта.
Оценивается экономический эффект от внедрения модели
предварительного контроля. Пересчет заключается в том, что приводится
фактическая загруженность транспорта по всем трем группам к
нормативной в 75%.
При этом уменьшится количество рейсов, необходимых для доставки
грузов того же веса, что снизит пробег транспорта, транспортные расходы
на ГСМ и зарплату водителей.
Результат пересчета показан в таблице 9.
145
Таблица 9 – Пересчет транспортных расходов за 4 кв. 2022 г.
Показатель
Ед. изм.
Группа 1
Группа 2
Группа 3
Итого
Грузоподъемность
т
10 5 3
Автопарк
шт. 3 6 6 15
Количество рейсов
шт.
12
21
38
71
Пробег
км
3600
4267
5680
13 547
Факт доставки груза
т
90
80
85
255
Максимум доставки
т
120
107
114
340
Загруженность
транспорта
%
75
75
75
75
Сумма доставки
тыс. руб.
55 000
40 000
25 000
120 000
Валовой доход доставки
тыс. руб.
12 100
11 200
6250
29 550
Транспортные расходы
тыс. руб.
345
341
303
989
Уровень транспортных
расходов к доходу
%
2,85
3,04
4,85
3,35
Вывод на основе сравнительного анализа показателей: если бы
данная модель предварительного контроля эффективности поставок
работала в ООО «СИ-Маркет» уже в четвертом квартале, то количество
рейсов доставок сократилось бы с 80 до 71, а пробег транспорта
уменьшился бы с 15 500 до 13 547 км (на 13%). Прямые транспортные
расходы снизились бы с 1111 до 989 тыс. руб. (на 11%), а за счет
уменьшения расходов на ремонт и эксплуатацию транспорта, которые
непосредственно связаны с пробегом, снижение было бы более весомым.
Еще один момент, на который нужно обратить внимание. По группе
автотранспорта грузоподъемностью в 3 т даже при соблюдении нормы
загрузки в 75% уровень прямых затрат на транспорт по-прежнему остался
самым высоким. Поэтому здесь потребуется более детальный анализ
ситуации, по итогам которого нужно принять одно из двух решений.
1. Увеличить норму загруженности для данной категории
транспорта.
2. Пересмотреть графики поставок, чтобы уменьшить количество
рейсов по этой группе за счет дополнительной загрузки товара в транспорт
других групп.
146
Таким образом, сократить коммерческие расходы на ООО «СИ-
Маркет» возможно путем внедрения модели предварительного контроля
эффективности поставок.
Список использованных источников
1. Вартеванян, А. А. Управленческие решения в торговой
организации с целью максимизации прибыли / А. А. Вартеванян //
Экономика и бизнес: теория и практика. – 2022. – №8. – С. 53-55.
2. Герасимова, Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:
учебник / Е.Б. Герасимова. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 262 с.
3. Евстигнеева, О. А. Роль затрат в формировании себестоимости
продукции и управлении расходами коммерческой организации /
О.А. Евстигнеева // Экономика и социум. – 2022. – №4-2 (95). – С. 808-813.
4. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для
вузов / А. Н. Жилкина. – Москва : Юрайт, 2022. – 285 с.
5. Исмаилова, Ж. М. Методические аспекты анализа безубыточности
работы предприятия / Ж. М. Исмаилова, З. Р. Хамбулатова // Актуальные
вопросы современной экономики. – 2020. – № 3. – С. 321-332.
6. Казакова, Н. А. Финансы и финансовый анализ : учебник /
Н.А.Казакова, В. Г. Когденко, М. В. Мельник. – Москва : ИНФРА-М, 2022.
– 201 с.
7. Котельникова, Н. В. Практические аспекты применения
показателя точки безубыточности при формировании структуры затрат /
Н.В. Котельникова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2022. –
№ 11-1. – С. 215-219.
8. Котельникова, Н. В. Расчет точки безубыточности с учетом
минимального размера экономической прибыли / Н. В. Котельникова //
Экономика и бизнес: теория и практика. – 2022. – №9 (91). – С. 107-110.
147
9. Котельникова, Н. В. Подход к использованию группировки затрат
при расчете финансового результата / Н. В. Котельникова // Экономика и
бизнес: теория и практика. – 2023. – №2 (96). – С. 194-197.
10. Методы экономического маржинального анализа: к практическим
занятиям и лабораторным работам для студентов экономических
специальностей всех форм обучения / ФГБОУ ВО «Воронежский
государственный технический университет»; cост. А. В. Воротынцева. −
Воронеж: Изд-во ВГТУ, 2021. − 28 с.
11. Муртазалив, М. М. Маржинальный анализ прибыли и
рентабельности предприятия / М. М. Муртазалив, Р. А. Мусаев,
Д. А. Сулейманова // Мировая наука. – 2020. – №5 (38). – С. 318-321.
12. Нормова, Т. А. Маржинальный анализ как фактор повышения
конкурентоспособности организации / Т. А. Нормова, Б. В. Петрова,
Д. Р. Кашанян // ЕГИ. – 2021. – №3 (35). – С. 161-167.
13. Рабаданова, К. М. Маржинальный анализ в деятельности
коммерческих организаций / К. М. Рабаданова // Экономика и социум. –
2020. – №4 (71). – С. 760-763.
14. Родионова, А. Р. Анализ безубыточности деятельности
организации / А. Р. Родионова, Р. С. Костин // Мировой опыт и экономика
регионов России: Сб. студ. науч. раб. по мат. XVIII Всерос. студ. науч.
конф. с межд. уч., Курск, 15 мая 2020 г. – Курск: Курский филиал
Финансового университета при Правительстве Российской Федерации;
Курская региональная общественная организация Вольного
экономического общества России, 2020. – С. 293-296.
15. Рыбянцева, М. С. Рекомендации по повышению прибыли и
снижению вероятности банкротства торговых организаций /
М. С. Рыбянцева, И. Ю. Чиж // ЕГИ. – 2023. – №45 (1). – С. 194-198.
148
16. Сарыглар, А. Ч. Характеристика переменных и постоянных
затрат для целей принятия управленческих решений / А. Ч. Сарыглар //
Экономика и бизнес: теория и практика. – 2023. – №5-3 (99). – С. 96-100.
17. Соколова, Е. В. Маржинальный подход как инструмент принятия
управленческих решений / Е. В. Соколова, А. Я. Шатрова, М. В. Копьева //
Экономика и бизнес: теория и практика. – 2023. – №1-2 (95). – С. 80-82.
18. Смирнова, Л. И. Анализ безубыточности деятельности
организации / Л. И. Смирнова, О. В. Тахумова, А. А. Даниленко,
А. В. Хуторная // ЕГИ. – 2022. – №42 (4). – С. 258-263.
19. Смирнова, Л. И. Маржинальный анализ: управление уровнем
безубыточного производства, конкурентная величина / Л. И. Смирнова,
В. В. Богославцева // Актуальные проблемы развития хозяйствующих
субъектов, территорий и систем регионального и муниципального
управления. Материалы XV международной научно-практической
конференции. Курск, 2020. – С. 338-342.
20. Сулейманова, Д. А. Теоретические аспекты маржинального
анализа прибыли организации / Д. А. Сулейманова, М. М. Магомедова,
А. А. Османова // Теория и практика современной науки. – 2019. – №6 (48).
– С. 456-459.
21. Управление затратами на предприятии: учебник / под общ. ред. Г.
А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2019. – 277 с.
22. Хамхоева, Ф. Я. Концепция маржинального анализа в аспекте
управления предприятия в современных условиях / Ф. Я. Хамхоева,
А. М. Долова // Colloquium-journal. – 2020. – №4 (56). – С. 116-120.
23. Хромова, И. Н. Информационно-аналитическое обеспечение
принятия управленческих решений по оптимизации прибыли
экономических субъектов / И. Н. Хромова, А. А. Кулак, А. А. Овсиенко //
ЕГИ. – 2021. – №5 (37). – С. 395-401.
149
24. Хромова, И. Н. Принятие управленческих решений на основе
информации о затратах / И. Н. Хромова, Е. М. Фельде, М. А. Жадовская //
Вестник Академии знаний. – 2022. – №3 (50). – С. 341-346.
25. Шакин, М. М. Методические подходы к управлению затратами /
М. М. Шакин // Экономика и социум. – 2020. – №12-2 (79). – С. 690-694.
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]