Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1329 вузов, 5502 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Таможенные платежи. Учебник

.pdf
Скачиваний:
2
Добавлен:
08.09.2026
Размер:
2 Мб
Скачать
☆
Пример 5.2
Обществосограниченнойответственностью«Мясновъ»согласновнешне­торговомудоговорукупли-продаживвозитизАргентинывРФмясообваленное– шейно-лопаточнуючастьвколичестве20000кг.Стоимостьтовараподогово- ру–250000евро.КодтоварапоТНВЭДЕАЭС0202305004.Курсвалюты: 1евро–62,3700руб.СертификатопроисхождениитоваровформыАпредстав­лен.ИНН7715896028/КПП771501001.
Вэтой задачеестьдве особенности: тарифнаяпреференция длятовараиз АргентиныиприменениеставкиНДСвразмере10%(мясообваленноевходит в перечень продовольственных товаров, к которымприменяется ставка НДС вразмере10%).
Вграфе«В»указываетсяИННплательщика.
Графа 47Исчислениетаможенныхпошлинисборов
Графа В
Вид
Основа
начисления
Ставка Сумма СП
1010 15592500,00 30000руб. 30000,00 ИУ
2010 15592500,00 15% 2338875,00 УН
2010 15592500,00 11.25% 1754156,25 УМ
5010 17346656,25 10% 1734665,63 ИУ
1010-30000,00-643-7715896028
2010-1754156,25-643-7715896028
5010-1734665,63-643-7715896028
При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных дляличных,семейных,домашнихииныхнесвязанныхсосуществлением предпринимательскойдеятельностинужд,порядокуплатыналогаприпе­ремещениитоваровчерезтаможеннуюграницуЕАЭСопределяетсятамо­женнымзаконодательствомЕАЭС.
Льготыпоуплатеналоговопределяютсязаконодательствомгосударств– членовтаможенногосоюзаЕАЭС,аименност.150НКРФ.
Всоответствиисэтойстатьейрядтоваровнеподлежитналогообложе­нию(освобождаетсяотнего)приввозенатерриториюРФииныетеррито­рии,находящиесяподееюрисдикцией(табл.5.2).
Таблица5.2
Льготы по уплате НДС при ввозе товаров на территории РФ
Группыльгот ВидыльготпоуплатеНДС
Целевыельготы 1)товары(заисключениемподакцизныхтоваров),ввозимые
вкачествебезвозмезднойпомощи(содействия)РФ;
81
Продолжениетаблицы5.2
Группыльгот ВидыльготпоуплатеНДС
2)товары,предназначенныедляофициальногопользования иностраннымидипломатическимии приравненнымик ним представительствами,атакжедляличногопользованияди­пломатическогоиадминистративно-техническогоперсонала этихпредставительств,включаячленовихсемей,прожива­ющихвместесними;
3)товары,перемещаемыеврамкахмеждународногосотруд­ничестваРФ вобластиисследованияи использованиякос­мического пространства, а также соглашений об услугах позапускукосмическихаппаратов
Товарно-целевые льготы
1) материалы для изготовления иммунобиологических ле­карственных препаратов для диагностики, профилактики и(или)леченияинфекционныхзаболеваний;
2) все виды печатных изданий, получаемых государствен­нымиимуниципальнымибиблиотекамиимузеямипомеж­дународномукнигообмену,атакжепроизведенийкинемато­графии,ввозимыхспециализированнымигосударственными организациямивцеляхосуществлениямеждународныхне­коммерческихобменов;
3) незарегистрированные лекарственные средства, предна­значенныедля оказания медицинской помощипожизнен­нымпоказаниямконкретныхпациентов,игемопоэтические стволовые клетки и костный мозг для проведения нерод­ственнойтрансплантации;
4)расходныематериалыдлянаучныхисследований,аналоги которыхнепроизводятсявРФ
Товарныельготы 1)медицинскиетоварыотечественногоизарубежногопро-
изводствапоперечнюПравительстваРФ: –важнейшиеижизненнонеобходимыемедицинскиеизделия; –протезно-ортопедическиеизделия,сырьеиматериалыдля ихизготовленияиполуфабрикатыкним; –техническиесредства,включаяавтомототранспорт,матери­алы, которые могут быть использованыисключительно для профилактикиинвалидностиилиреабилитацииинвалидов; –очки корригирующие(для коррекциизрения),линзы для коррекциизрения, оправы для очковкорригирующих (для коррекциизрения);атакжесырьеикомплектующиеизделия дляихпроизводства;
82
Окончаниетаблицы5.2
Группыльгот ВидыльготпоуплатеНДС
2)культурныеценности,приобретенныегосударственными илимуниципальнымиучреждениями;полученныевдарго­сударственнымиимуниципальнымиучреждениямикульту­ры,государственнымиимуниципальнымиархивами,атакже культурныеценности,передаваемыевкачестведараучреж­дениям,отнесеннымкособоценнымобъектамкультурного инациональногонаследиянародовРФ;
3)товары,произведенныеврезультатехозяйственнойдеятель­ностироссийскихорганизацийназемельныхучастках,являю­щихсятерриториейиностранногогосударствасправомземле­пользованияРФнаоснованиимеждународногодоговора;
4) технологическое оборудование(в томчислекомплектую­щиеизапасныечастикнему),аналогикоторогонепроизво­дятсявРФ,поперечню,утверждаемомуПравительствомРФ;
5)необработанныеприродныеалмазы;
6)валютаРФииностраннаявалюта,банкноты,являющиеся законнымисредствамиплатежа,атакжеценныебумаги–ак­ции,облигации,сертификаты,векселя;
7)продукцияморскогопромысла,выловленнаяи(или)пере­работанная рыбопромышленнымипредприятиями (органи­зациями)РФ;
8) суда, подлежащие регистрации в Российском междуна­родномреестресудов
Контрольные вопросы
1. ЧтоявляетсяобъектомобложенияНДСприввозетоваровнатаможен-
нуютерриториюЕАЭС?
2. ЧтовходитвбазудляисчисленияНДСприввозетоваровнатеррито-
риюРФ?
3. КакиеставкиНДСприменяютсяприввозетоваровнатерриториюРФ?
4. КакиекатегориитоваровоблагаютсяНДСпоставке10%?
Тестовые задания
1.НалогнадобавленнуюстоимостьвРФявляется:
а)федеральнымналогом; б)региональнымналогом; в)местнымналогом.
83
2.НалоговаябазаНДСиакцизовприввозетовароввРФустановлена: а)НКРФ; б)ТКЕАЭС; в)постановлениемПравительстваРФ; г)Киотскойконвенцией.
3.НалоговаябазаНДСприввозетовароввРФвключает: а)таможеннуюстоимостьтоваров; б)таможеннуюстоимостьтоваровитаможеннуюпошлину; в)таможеннуюстоимостьтоваров,таможеннуюпошлинуиакциз; г)таможенную стоимость товаров, таможенную пошлину, акциз
итаможенныесборызатаможенныеоперации.
4.Ставки НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ,
устанавливаются:
а)ТКЕАЭС; б)НКРФ; в)постановлениемПравительстваРФ.
5.Переченьпродовольственныхтоваров,вотношениикоторыхприме-
няетсяставкаНДСвразмере10%,определен:
а)постановлениемПравительстваРФ; б)НКРФ; в)ТКЕАЭС; г)ЗакономРФ«Отаможенномтарифе».
6.КодыТНВЭДЕАЭСдлятоваровдлядетей,вотношениикоторых
применяетсяставкаНДСвразмере10%,определены:
а)постановлениемПравительстваРФ; б)НКРФ; в)ТКЕАЭС; г)решениемЕЭК.
7.ПорядокпримененияставокНДСустановлен: а)постановлениемПравительстваРФ; б)НКРФ; в)ТКЕАЭС; г)решениемЕЭК.
8.ОсвобожденияотуплатыНДСприввозетоваровнатерриториюРФ
установлены:
а)постановлениемПравительстваРФ;
84
б)НКРФ; в)ТКЕАЭС; г)решениемЕЭК.
9.НеподлежитобложениюНДС: а)ввозочков(кромесолнцезащитных); б)ввоздетскихпамперсов; в)ввозгазетижурналов.
10.ОбложениюНДСподлежит:
а)ввозпродуктовдетскогоидиабетическогопитания; б)ввозлекарственныхсредств; в)ввознеобработанныхалмазов.
11. КодыТНВЭДЕАЭСдлялекарственныхсредств,вотношениикото-
рыхприменяетсяставкаНДСвразмере10%,определены:
а)постановлениемПравительстваРФ; б)НКРФ; в)ТКЕАЭС; г)решениемЕЭК.
12.ИсчислениеНДСвтаможеннойдекларациипроизводится:
а)врублях; б)вСКВ; в)вевро; г)врубляхилиСКВ.
13.ИсчислениеНДСприввозетоваровосуществляют:
а)декларант; б)лицо,ответственноезауплатутаможенныхплатежей; в)таможенныйорган; г)всевышеперечисленноеверно.
14.ПриввозетоваровприменяютсяставкиНДС:
а)10и20%; б)0,10и20%; в)10и18%; г)0,10и18%.
85
Глава 6
ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Согласноп. 35ст.2 ТКЕАЭСтаможенноедекларирование– заявле­ниетаможенномуорганусведенийотоварах(втаможеннойдекларации), обизбраннойтаможеннойпроцедуреи(или)иныхсведений,необходимых длявыпускатоваров1.
Таможенное декларирование осуществляется путем подачитаможен­нойдекларации2,котораяявляетсядокументом,составленнымпоустанов­леннойформе,содержащимсведенияотоварах,обизбраннойтаможенной процедуреииныесведения,необходимыедлявыпускатоваров.
Таможенномудекларированиюпосвященагл.17ТКЕАЭС.Всоот­ветствиисост.104ТКЕАЭСтоварыподлежаттаможенномудеклариро­ваниюприихпомещенииподтаможеннуюпроцедурулибов случаях, предусмотренныхп.4ст.258,п.4ст.272ип.2ст.281ТКЕАЭС.Това­рынеподлежаттаможенномудекларированиюприихпомещениипод таможенную процедуру свободной таможенной зоны в соответствии сп.4ст.204ТКЕАЭС,атакжевслучаях,предусмотренныхп.3,14–17 ст.286ип.7ст.301ТКЕАЭС.Таможенноедекларированиеосуществля­етсядекларантомлиботаможеннымпредставителем,еслииноенеуста­новленоТКЕАЭС.
ВРоссиитаможенномудекларированию,всоответствиистаможен­нымзаконодательствомЕАЭС,подлежаттовары,ввозимыестерриторий государств,неявляющихсячленамиЕАЭС,втомчислеперемещаемыече­резтерриториигосударств–егочленов,согласнотаможеннойпроцедуре таможенноготранзита,атакжевывозимыетоварыприихпомещениипод таможеннуюпроцедуруиизменении таможеннойпроцедуры. Платель­щики в лице декларантов или таможенных представителей исчисляют
1
ТКЕАЭС(приложение№1кДоговоруоТаможенномкодексеЕвразийскогоэкономичес-
когосоюза).
2
Таможенное право: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция»и«Таможенноедело»/Н.Д.Эриашвили[идр.];подред.Н.Д.Эриаш­вили.6-еизд.,перераб.идоп.М.:ЮНИТИ-ДАНА,2018.74с.
86
таможенныеплатежииотражаютинформациюобихуплатевграфах47 и«В»декларациинатовары1.
Рассмотримпример,отражающийобщийпорядокзаполненияграфы47 припомещениитоваровподтаможеннуюпроцедурувыпускадлявнутрен­негопотребления.
Пример 6.1
ИзГерманииввозитсяпиво крепостью9%,партия– 4ящика по25бутылок, объемоднойбутылки0,5л.Ставкапошлины–0,6евро/л,акциз–17руб./л,НДС– 20%,таможеннаястоимость–500000руб.
Исчисление таможенных платежей при помещении товаров
под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления
Графа 47
Вид
Основа
исчисления
Ставка Сумма СП
1010 500000,00 3100руб. 3100,00 ИУ 1010-3100,00-643-ИНН 2010 50 0,6евро/л 1200,00 ИУ 2010-1200,00-643-ИНН 4010 50 43руб./л 2150,00 ИУ 4100-2150,00-643-ИНН 5010 503350,00 20% 100670,00 ИУ 5010-100670,00-643-ИНН
Графа В
Вграфе«В»указываютсявидтаможенногоплатежа,сумма,кодвалюты платежаиИННплательщика.
В новомпорядке заполненияимеется рядособенностей, предусматри­вающихзаполнениегр.47вдвестроки.Двухстрочноезаполнениегр.47– этотребование,обусловленноеновымпорядкомуплатытаможенныхпла­тежей,таккакзаполнениеводнустрокунедает возможностикорректно выбратьизтаможенныхбазданных сведенияосуммахплатежей,начис­ленныхкуплате,т.е.безсуммплатежей,начисленныхусловноинеподле­жащихуплате.
Пример 6.2
В2019г.вРФбылаввезенабижутерияизКитая,кодТНВЭД–7117900000, таможеннаястоимость–500000руб.,вес–200кг,ставкапошлины–15%,но не менее 4 евро за 1 кг, НДС – 20%. Предоставлен сертификатформы «А»,
1
РешениеКомиссии ТСот 20.05.2010 № 257«Об инструкцияхпо заполнениютамо­женныхдеклараций и формах таможенныхдеклараций» (ред.решения Комиссии ТС от22.06.2011№617).
87
соблюдено правилонепосредственнойзакупки, правило прямойпоставки то­варов,товарвключенвпереченьпреференциальных. Этисведенияотражают­сявДТ.
Исчисление таможенных платежей в случае предоставления льготы
по уплате таможенных платежей в виде снижения ставки платежа
Графа 47
Вид
Основа
исчисления
Ставка Сумма СП
Графа В
1010 500000,00 1500руб. 1500,00 ИУ 1010-1500,00-ИНН 2010 500000,00 15% 75000,00 УН 2010-56250,00-ИНН 2010 500000,00 11,25% 56250,00 УМ 5010 556250,00 20% 111250,00 ИУ 5010-111250,00-ИНН
В случае установления факта необоснованного использования пла­тельщиком тарифной преференции подлежат уплате суммы ввозной таможеннойпошлиныи(или)соответствующейчастиНДСипени.На­пример,срокпросрочкиуплатытаможенныхплатежей–87календарных дней,ключеваяставкаЦентральногобанкаРоссийскойФедерации,дей­ствующаявпериодпросрочки:19дней–7,5%,68дней–7,75%.Сведения обуплатеввознойпошлины,НДСипенейвслучаеустановленияфак­товнеобоснованногоиспользованияплательщикомтарифнойпреферен­цииотражаютсявДТ.
Исчисление таможенных платежей в случае необоснованного
использования плательщиком тарифной преференции
Графа 47
Вид
Основа
исчисления
Ставка Сумма СП
Графа В
1010 500000,00 1500руб. 75000,00 ИУ 1010-1500,00-643-ИНН 2010 500000,00 15% 74,22 ВУ 2010-56250,00-643-ИНН
2010-18750,00-643-ИНН 2011 18750,00 7,5х19 274,48 ВУ 2011-437,97-643-ИНН 2011 18750,00 7,75х68 115000,00 ВУ 5010 575000,00 20% 14,84 ВУ 5010-111250,00-643-ИНН 5010 3750,00 7,5х19 54,90 ВУ 5010-3750,00-643-ИНН 5011 3750,00 7,75х68 ВУ 5011-78,83-643-ИНН
88
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в свя­зис перемещениемтоваровчерезтаможеннуюграницуЕАЭСв более поздние,посравнениюсустановленнымизаконодательством,срокина­логоплательщик должен выплатить денежную сумму (пеню), которая установленаст.72Федеральногозаконаот03.08.2018№289-ФЗ.Пеня начисляетсязакаждый календарный день просрочки исполненияобя­занностипоуплатеналогаилисбора,начинаясоследующегозауста­новленнымзаконодательствомоналогахисборахдняуплатыналогаили сбора.Размерпенизакаждыйденьпросрочкиопределяетсявпроцентах отнеуплаченнойсуммыналогаилисбора.Процентнаяставкапенипри­нимаетсяравнойоднойтрехсотшестидесятой,действующейвэтовремя ключевойставкиБанкаРоссии.
Исчислениепенейпроизводитсяпоследующейформуле:
С × Д × Ст
=
П
от
360 × 100
где П – суммапеней(вруб.);  С – сумманеуплаченныхтаможенныхпошлин,налогов(вруб.);  Д – число календарных дней просрочки уплаты таможенных пошлин,
 налогов; Ст – ключевая ставка (в процентах), установленная Банком России, дей-
 ствующаявпериодпросрочки.
,
Вграфе47ДТприисчислениипенейвколонке«Ставка»указывают­сяразмерставкирефинансированиясточностьюдодвухзнаковпосле запятойичереззнак«x»–количестводнейвпериоде,закоторыйначис­ляютсяпроцентыилипени.Есливпериодпросрочкиставкарефинан­сированияизменялась,тосуммапенейрассчитываетсяпутемсложения суммпеней,исчисленныхзапериоддействиякаждойизставокрефинан­сирования.Аисчислениесуммпенейпроизводитсявдвестроки,сука­заниемставкирефинансированияиколичествадней,впериодкоторых онадействовала.
Пениуплачиваютсяодновременносуплатойнеуплаченныхсуммтамо­женныхпошлин,налоговилипослеуплатытакихсумм,нонепозднееод­ногомесяцасодняуплатысуммтаможенныхпошлин,налогов.
Рассмотримпример,отражающий порядок расчетаи декларирования сведенийобуплатетаможенныхплатежейприиспользованииединоголи­цевогосчетаплательщикаприввозетовароввкачествевкладавуставный капитал.
89
Пример 6.3
Ульяновский авиационный завод (Авиастар-СП) (ИНН: 7328032711; КПП:
732801001)ввозиттехнологическоеоборудование,турбиныгазовыедляграждан­скойавиациимощностьюболее50000кВт(кодЕТНВЭД8411828001)изКитая вкачествевкладавуставныйкапитал.Ввознаятаможеннаяпошлина–5%,НДС– 20%,таможеннаястоимость–2560000руб.Ввозосуществлялся29.01.2019,ре­гистрацияДТ –01.02.2019,фактнецелевогоиспользованиятоваровустановлен
06.06.2019;15.06.2019импортерувыставленоуведомлениеонеуплаченныхтамо­женныхпошлинахиналогах.
Исчисление таможенных платежей при декларировании товаров,
ввозимых в качестве вклада в иностранный капитал
Графа 47
Вид
Основа
исчисления
Ставка Сумма СП
Графа В
1010 2560000,00 7500руб. 7500,00 ИУ 2010 2560000,00 5% 128000,00 УН 2010 0 УМ 5010 2560000,00 20% 512000,00 ИУ 5010-512000,00-643-7328032711
1010-7500,00-643-7328032711
Придекларированиитовара01.02.2019 впроцедуревыпускадлявну­треннего потребления подлежат уплате таможенные сборы за таможен­ныеоперации(1010)всоответствииспостановлениемПравительстваРФ от28.12.2004№863.Товары,ввозимыевкачествевкладаиностранногоин­весторавуставныйкапитал,освобождаютсяотуплаты.Придекларировании ввознаятаможеннаяпошлина(2010)начисляетсявдвестроки:впервойстро­кеначисляетсяпошлинапо ставкеЕдиноготаможенноготарифасоспеци- фикойплатежа«условноеначисление»(УН),авовторойстрокеуказывает­сяосвобождениев соответствиис порядкомзаполнениягр.47 декларации натоварысогласнорешениямКомиссииТаможенногосоюза№257и378, приэтомвспецификеплатежауказывается«уплачиваетсяменьше»(УМ).
Есливходетаможеннойпроверкибыло выявленонецелевоеиспользо­ваниетовара(товарбылреализован,передандругимлицам),тотаможенные пошлиныиналогидолжныбытьуплаченывобщемпорядке,анасуммыта­моженныхпошлининалоговдолжныбытьначисленыпени,которыетакже подлежатуплате.Пениначисляютсявсоответствиисост.72ФЗ№289,впе­риодс01.02.2019по15.06.2019пениначислялисьпоключевойставкеБан­каРоссии–7,75%.Нижеприведенрасчетподлежащихуплатетаможенных пошлин,налоговипеней.
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности