Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенные платежи. Учебник
.pdf
5.Размер таможенныхсборов за таможенныеоперациив отношении
товаровдляличногопользования,ввозимыхнатерриториюРФ:
а)150рублей;
б)250рублей;
в)350рублей;
г)50долларовСША;
д)50евро.
6.Виддекларации,используемойприперемещениичерезтаможенную
границуЕАЭСтоваровдляличногопользования:
а)транзитнаядекларация;
б)пассажирскаятаможеннаядекларация;
в)декларациянатовары;
г)декларациятаможеннойстоимости;
д)налоговаядекларацияпоналогунадоходыфизическихлиц.
7.Ставкитаможенныхпошлин,налогов,которыеприменяютсявотношениитоваровдляличногопользования,действуютнадень:
а)прибытиятоваровнатаможеннуютерриториюЕАЭС;
б)помещениятоваровнавременноехранение;
в)подачипассажирскойтаможеннойдекларации;
г)регистрациитаможенныморганомпассажирскойтаможеннойде-
кларации;
д)выпускавсвободное обращение товаров для личногопользова-
ния.
171
Глава 12
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ
ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮ
ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ
Подадминистрированиемтаможенныхплатежейпонимаетсякомплекс
особых организационно-правовыхотношений,процедурнообеспечивающихреализациювзаимоотношенийгосударстваиэкономическихагентов
повопросуисчисленияиуплатытаможенныхплатежейврамкахсложившейся системы отношений между государством, представленным специально уполномоченными органами-администраторами, и обязанными
лицами(плательщикамитаможенныхплатежей,таможеннымипредставителями,банкамиидр.)1.
Вширокомпониманииадминистрированиетаможенныхплатежейможнотакжерассматриватькакорганизационно-управленческуюдеятельность
уполномоченныхсубъектоввобластитаможенногодела,направленнуюна
реализациюцелейи задач,установленныхмеждународнымидоговорами
иактамивсферетаможенныхправоотношенийизаконодательствомгосударств–членовЕАЭС.
Отмечая,чтотаможенныеорганыадминистрируютнетолькотаможенныеплатежи,ноивцеломтаможенныедоходы,Г.И.Немировараскрывает
администрирование с позиции таможенных доходов: «Администрированиетаможенныхдоходов– этодеятельностьтаможенныхорганов, регулируемаянормамиправапоосуществлениюбюджетногопроцессавчасти
планирования,исчисления,взиманиятаможенныхдоходов,контролязаисчислениемивзиманиемтаможенныхдоходов,веденияучетаисоставления
отчетности»2.
1
Чуватова И.С. Актуальные вопросы администрирования таможенных доходов
РоссийскойФедерацииврамкахТаможенногосоюза[Электронныйресурс]/ /Виртуальная
таможня.URL:http://www.vch.ru/cgi-bin/guide.cgi?table_code=16&action=show&id=5.
2
Немирова Г.И.Администрированиефедеральныхтаможенныхдоходов:учебноепособие.
М.:РИОРоссийскойтаможеннойакадемии,2017.140с.
172
АнализположенийТКЕАЭСпозволяетвыделитьследующиеосновные
полномочиятаможенныхоргановвчастиадминистрированиятаможенных
платежей:
– взиманиетаможенныхплатежей,контрольправильностиихисчисле-
нияисвоевременностиуплаты;
– принятие мер по принудительномувзысканию таможенных плате-
жей;
– возврат(зачет)излишнеуплаченныхи(или)излишневзысканныхта-
моженныхплатежей;
– контрольправильностиопределениябазыдляисчислениятаможен-
ныхплатежей;
– принятиемердляобеспеченияуплатытаможенныхплатежей;
– привлечениекответственностизанеуплатуинесвоевременнуюупла-
тутаможенныхплатежейидр.
ОпределенныеТКЕАЭСполномочиятаможенныхоргановвчастиадминистрирования таможенных платежей в полной мере соответствуют
бюджетнымполномочиямадминистраторовдоходовбюджета1.ВРФполномочияглавногоадминистраторадоходовфедеральногобюджетапосоответствующимстатьямдоходовфедерального бюджета исполняет ФТС
России.
Впроцессеадминистрированиятаможенныхплатежей,рассматриваемогосточкизрениявыполненияфискальнойфункции,крометаможенных
органовучаствуютказначействагосударств–членовЕАЭС.Этообусловлено какособенностями уплатытаможенных платежейв государствах –
членах ЕАЭС,так и действующимв рамках ЕАЭСединыммеханизмом
зачисленияираспределенияввозныхтаможенныхпошлинмеждубюджетамигосударств–членовЕАЭС(рис.12.1)2.
ВсоответствиисТКЕАЭСпорядокуплатытаможенныхплатежейустанавливаетсянациональнымзаконодательством.ВРФуплататаможенных
ииныхплатежейосуществляетсянасчетФедеральногоказначейства.Все
поступленияотвывозныхтаможенныхпошлин,налогов,таможенныхсборовзачисляютсяКазначействомвполномобъемевфедеральныйбюджет.
1
Статья6БюджетногокодексаРоссийскойФедерации.
2
Составленонаосноверисунка,приведенноговстатьеА.А.Оразалиева(Оразалиев А.А.
ОсобенностиипроблемывзиманиятаможенныхииныхплатежейтаможеннымиорганамиРоссиинасовременномэтапеЕвразийскойинтеграции[Электронныйресурс]//Управ-
ление экономическими системами: электронный научный журнал. URL: http://uecs.ru/
uecs65-652014/item/2906-2014-05-14-06-34-12).
173
СогласноДоговоруоЕАЭСсуммыввозныхтаможенныхпошлинподлежатзачислениювнациональнойвалютена единыйсчетуполномоченного органа тогогосударства – члена ЕАЭС, в котором такие пошлины
подлежатуплатев соответствиисрегулирующимитаможенныеправоотношения международнымидоговорами и актами, составляющими право
ЕАЭС,втомчислепривзысканиитаможенныхплатежей1.
Подуполномоченныморганомдляцелейпримененияданногодоговора
понимаетсягосударственныйоргангосударства-участника,осуществляющийкассовоеобслуживаниеисполнениябюджетаэтогогосударства.Вгосударствах–участникахЕАЭСтакиморганомявляетсяказначейство.
Плательщик таможенных платежей
ЕДИНЫЙ СЧЕТ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА В БАНКЕ РОССИИ (40101)
Ввозная таможенная
пошлина, антидемпинговые,
специальные,
компенсационные пошлины,
пени и проценты с них
Авансовые платежи
Денежный залог
В счет уплаты
В счет погашения задолженности
Вывозная таможенная
пошлина, НДС и акцизы
при ввозе товаров,
таможенные сборы, пени,
проценты с них
Распределяемая сумма
для Российской Федерации –
85,265%
Распределяемая сумма
для Республики Казахстан –
7,055%
Распределяемая сумма
для Республики Беларусь –
4,560%
Распределяемая сумма
для Республики Армения –
1,220%
Распределяемая сумма
для Кыргызской Республики –
1,900%
Корреспондентский счет
Национального банка
Республики Казахстан в Банке России
Корреспондентский счет
Национального банка
Республики Беларусь в Банке России
Корреспондентский счет
Национального банка
Республики Армения в Банке России
Корреспондентский счет
Национального банка
Кыргызской Республики в Банке России
Счет бюджета Российской Федерации
в Банке России (40105)
Счет бюджета Республики Казахстан
в Национальном банке
Республики Казахстан
Счет бюджета Республики Беларусь
в Национальном банке
Республики Беларусь
Счет бюджета Республики Армения
в Национальном банке
Республики Армения
Счет бюджета Кыргызской Республики
в Национальном банке
Кыргызской Республики
Р и с . 12.1. Механизм зачисления таможенных платежей
в федеральный бюджет и распределение ввозной таможенной пошлины
между бюджетами государств – членов ЕАЭС в Российской Федерации
1
Протокол о порядке зачисленияи распределения суммввозных таможенных пошлин
(иныхпошлин, налоговисборов, имеющихэквивалентное действие),ихперечисления
вдоходбюджетовгосударств-членов(приложение№5кДоговоруоЕвразийскомэкономическомсоюзеот29мая2014г.).
174
Единыйсчетказначействаоткрываетсявнациональном(центральном)
банкелибовуполномоченноморгане,имеющемкорреспондентскийсчет
внациональном(центральном)банке,длязачисленияираспределенияпоступлениймеждубюджетамиданнойСтороны.Крометого,вцентральном
банкеоднойСтороны открываютсясчетаввалютахдругихгосударств–
членовЕАЭС.
Суммыввозных таможенныхпошлинраспределяются между бюджетамигосударств –членовЕАЭСпо согласованномумакроэкономическомукритериювнезависимостиотстраныназначениятовара.Распределение
основывается на принципах сбора таможенных платежей и на объемах
внешнейторговлипопредыдущимгодам.Нормативыраспределениясумм
ввозныхтаможенныхпошлиндлякаждойСтороныустановленывследующихразмерах: РеспубликаБеларусь–4,560%,РеспубликаКазахстан –
7,055%,РоссийскаяФедерация–85,265%,РеспубликаАрмения–1,220%,
КыргызскаяРеспублика–1,900%1.
Рассматриваяадминистрирование таможенныхплатежей в качестве
элемента таможенного администрирования, необходимо отметить участиеЕЭК.ВсоответствиисДоговоромоЕАЭСЕвразийскаяэкономическаякомиссияосуществляетсвоюдеятельностьвпределахполномочий,
предусмотренных данным договором и международными договорами
врамкахЕАЭСвтакихсферах,как:таможенно-тарифноерегулирование,
таможенноерегулирование,зачислениеираспределениеввозныхтаможенныхпошлин,установлениеторговыхрежимоввотношениитретьих
странидр.
2
ВпределахсвоихполномочийЕЭКпринимаетрешения,имеющиенормативно-правовойхарактер,иобязательныедлягосударств–членовЕАЭС
распоряжения организационно-распорядительного типа и рекомендации,
необладающиеобязательнымхарактером.
Действовавшийдо1января2018г.ТаможенныйкодексТаможенного
союзапредусматривалвесьмаограниченныеполномочияЕЭК ввопросах,связанныхсадминистрированиемтаможенныхплатежей.Обусловленоэто,впервуюочередь,зависимостьюплатежныхвопросовотиных
сферзаконодательства,такихкакналоговое,гражданское,бюджетное,законодательствообисполнительномпроизводстве.
1
ПротоколопримененииотдельныхположенийДоговораоприсоединенииКыргызской
РеспубликикДоговоруоЕАЭСот29мая2014г.(подписан23декабря2014г.).
2
Статья3ПоложенияоЕвразийскойэкономическойкомиссии(приложение№1кДогово-
руоЕАЭСот29мая2014г.).
175
ОднаковступившийвсилуТКЕАЭСтакиеполномочияЕЭКрасширяет,темсамымпозволяясоздатьвгосударствах–членахЕАЭСединые
подходы в некоторых вопросах администрирования таможенных пла-
тежей.
В частности, к полномочиям ЕЭК проектом ТК ЕАЭС предложено
отнести:
– определение формы, порядка заполнения и использования нового
таможенногодокумента, в котором должны отражатьсясведенияобисчислениитаможенныхплатежейвслучаях, не связанныхс таможенным
декларированиемтоваров;
– установлениеформы,порядказаполненияииспользованиясертификатаобеспеченияуплатытаможенныхплатежей;
– определениепорядкавзаимодействиятаможенныхоргановвслучае,
когдатаможенныепошлины,налогипоразличнымобстоятельствамподлежатуплатевразныхгосударствах–участникахЕАЭС;
– установлениеслучаевиусловийввозатоваровдляличногопользованиясосвобождениемотуплатытаможенныхпошлин,налогов,атакжеограниченийпопользованиюи(или)распоряжениютакимитоварами
идр.
Механизм администрирования таможенных платежей представлен
нарисунке12.2.
Основоймеханизмаадминистрированиятаможенныхплатежейявляет-
сяорганизационнаяструктура,методыиинструменты.
Исходяизобщихфункций,возложенныхнатаможенныеорганы(администраторовдоходовбюджета),косновнымметодамадминистрирования
таможенныхплатежейможноотнести:прогнозированиеипланирование,
учет,организацию,контроль.
Страны–участникиЕАЭСосуществляютпрогнозированиеипланирование поступлений в бюджет государства таможенных пошлин, налоговииных платежей, взимание которыхвозложено на таможенные
органы, на основании экономических показателей внешней торговли,
уровня инфляции, средневзвешенных ставок таможенных платежей,
объемовначисленныхифактическиуплаченныхтаможенныхплатежей
ит.д.
ВРоссииосновныехарактеристикифедеральногобюджетаутверждаютсянатригодафедеральнымизаконамиофедеральномбюджете.
Стратегиейразвитиятаможеннойслужбыдо2020г.вкачествецелевых индикаторов совершенствования реализации фискальной функции
определены:
176
Механизм администрирования таможенных платежей
Совокупность методов и инструментов, используемых таможенными органами
государств – членов ЕАЭС для обеспечения соблюдения таможенного законода-
тельства ТС
и национального законодательства, полного и своевременного пос-
тупления таможенных платежей в бюджет государств – членов ЕАЭС
Таможенные органы государств – членов ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Иные органы государств – членов ЕАЭС
Институциональная
структура
Организационная
структура
Методы
Прогнозирование
и планирование
– программно-целевое
планирование;
– бюджетирование, ориентиро-
ванное на результат
Учет
Контроль
Организация
оперативный учет таможенных
и иных платежей (учет начисле-
ния, уплаты, взыскания, обеспе-
чения уплаты)
за полнотой, своевременностью
уплаты таможенных платежей
контроля начисления, уплаты,
взыскания, возврата таможен-
ных платежей
Нормативно-правовое регулирование приме-
нения таможенных платежей
Совершенствование методологической базы
взимания таможенных платежей
Развитие информационных технологий
и переход на электронный документооборот
Централизация учета таможенных
и иных платежей
Совершенствование механизмов взаимодей-
ствия между таможенными органами госу-
дарств – членов ЕАЭС, между таможенными
органами и иными государственными
органами
Инструменты
Правовое обеспечение
Международные договоры, решения ЕЭК,
решения Суда ЕАЭС, решения Объединен-
ной коллегии таможенных служб –
членов ТС и др.
Законодательство государств –
членов ЕАЭС (таможенное, налоговое,
бюджетное и т.д.), судебные решения и др.
Информационное обеспечение
Базы данных
Электронное декларирование
Предварительное информирование
в государствах – членах ЕАЭС
Р и с . 12.2. Механизм администрирования таможенных платежей
177
– уровень выполнения прогнозируемого задания по администрируе-
мымтаможеннымиорганамидоходамвбюджет;
– долятаможенныхплатежей,возвращенныхплательщикамизбюджета в связис обжалованием решений, либодействия(бездействия)таможенногоорганаилиегодолжностноголица,вобщемобъемеуплаченных
таможенныхплатежей.
Значениепервогопоказателядолжносоставлятьнеменее100%,второ-
го–неболее5%.
ПланомдеятельностиФТСРоссиинапериод2013–2018гг.названные
показателидетализированы.Так,к целевым показателям,характеризующим обеспечение полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин,налоговитаможенныхсборов,повышениеконкурентоспособности
российскойэкономики,нарядусвышеназваннымиотнесены1:
– долярешенийтаможенныхоргановпотаможеннойстоимости,неотмененныхсудебнымиорганами,вобщемобъемекорректировоктаможеннойстоимости;
– доляплатежей,возвращенныхучастникамвнешнеэкономическойдеятельностиврезультатесудебныхрешенийокорректировкетаможеннойстои-
мости,вобщемобъемеплатежей,взысканныхтаможеннымиорганами;
– доля таможенных платежей, перечисленных участниками внешнеэкономическойдеятельностиснарушениемустановленныхнормативными
документамисроков,вобщейсуммепоступившихтаможенныхплатежей
вфедеральныйбюджет.
Системаучетатаможенныхплатежейопределяетсянациональнымзаконодательством.Учеттаможенныхплатежейвтаможенныхорганах РФ
с2005г.представляетсобойвзаимосвязанноеведениебюджетногоиоперативногоучетатаможенныхииныхплатежей,зачисляемыхвдоходфедеральногобюджета.
Оперативныйучеттаможенныхплатежейкакосноваведениябюджетногоучетапредставляетсобойосуществляемоесоответствующимиструктурными подразделениями таможенных органов мероприятие по сбору,
регистрации и учету информации, сведений и документов по расчетам
участниковВЭДсбюджетомпоуплатетаможенныхииныхплатежей,начисляемыхвсоответствиисдействующимзаконодательством.ЦентрализацияучетатаможенныхииныхплатежейнауровнеФТСРоссии,работа
пореализациикоторойбыланачатавсоответствиисКонцепциейцентра-
1
ДокладорезультатахиосновныхнаправленияхдеятельностиФедеральнойтаможенной
службына2015г.иплановыйпериод2016–2018гг.
178
лизацииучетатаможенныхииныхплатежейиведенияединоголицевого
счетаучастникаВЭД,утвержденнойприказомФТСРоссииот30.07.2013
№1407,являетсяоднимизнаправленийсовершенствованиямеханизмаадминистрированиятаможенныхплатежей1.
Данныйпорядокучетапозволяетучастникам ВЭД,используяденежныесредства,внесенныенаодинлицевойсчет,осуществлятьтаможенное
декларирование товаров в любом таможенном органе, централизованнополучатьинформациюиотчетностьодвиженииденежныхсредствпо
результатамсовершения таможенныхопераций, совершатьвсе операции
подвижению денежныхсредств поместутерриториальногонахождения
вэлектронномвиде,чтоспособствуетускорениюрасчетовпотаможенным
платежам,сокращениюфинансовыхиздержек и количества документов,
представляемыхвтаможенныеорганынабумажномносителе.
Централизованныйпорядокучетатаможенныхииныхплатежейпозволяеттакжеповыситьэффективностьконтроляполнотыисвоевременности
поступлениявфедеральныйбюджеттаможенныхииныхплатежей,фиксироватьинформациюпо перетеканиюобъемовтаможенногодекларированиятоваровмеждутаможеннымиорганами,оперативноприниматьмеры
повзысканиюзадолженностипоуплатетаможенныхплатежейипениза
счетостатковнаавансовыхплатежахиимуществадолжника.
С2015г.науровнеФТСРоссиинаосновеавтоматизированнойсистемы «Обеспечение»осуществляется централизованный учет обеспечения
уплатытаможенныхплатежей, позволяющий: приниматьбанковские гарантии,автоматическиучитываямаксимальныесуммывсеходновременно
действующих банковских гарантий, выданных банками, иными кредитнымиорганизациямиистраховымиорганизациями,включеннымивсоответствующийреестр, вестиучет принятогогенеральногообеспеченияпо
обязательствамнесколькихлицпритаможенномтранзитетоваров.
Возможность перечисленияи использования денежных средств для
уплатытаможенныхпошлин,налоговвЕдиномресурселицевыхсчетов
(ЕЛС)реализованаФТСРоссиис29августа2016г.ЕЛСявляетсясвоегорода «банком денежныхсредств»плательщика.Денежныесредства,
находящиесянаЕЛС,могутрасходоватьсяплательщикомдляуплатытаможенныхииныхплатежей,начисленныхлюбымтаможенныморганом
РФ,внезависимостиоттого,вкакойтаможенныйорганподанадекларациянатовары.
1
Планмероприятий(«дорожнаякарта»)«Совершенствованиетаможенногоадминистри-
рования»,утвержденныйраспоряжениемПравительстваРФот29.06.2012№1125-р.
179
Однаковнастоящеевремя сохраняетсяпрежний порядокуплаты ввоз-
ныхтаможенныхпошлин,специальных,антидемпинговыхикомпенсационныхпошлинотдельнымиплатежными(расчетными)документами.Это
обусловленоположениями Договорао ЕАЭС (приложения№5и8),не
предусматривающимивозможностьуплатыэтихвидовпошлинпутемзачетаавансовыхплатежей.Первыйшагнапутикизменениюситуациибыл
сделаннапереговорнойплощадкепоподготовкеТКЕАЭС,когдастороны
договорилисьовозможностипризнанияавансовымиплатежамиденежных
средств(денег),внесенныхвсчетуплатыпредстоящихввозныхтаможенныхпошлин,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлин.
Соответствующиеположенияст.48 ТКЕАЭС будут применятьсяс даты
вступлениявсилумеждународногодоговора,предусматривающеговнесениевДоговороЕАЭСизмененийвчастивозможностизачетаавансовых
платежейвсчетуплатыввозныхтаможенныхпошлин,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлин(ст.447ТКЕАЭС).Соответствующийпротоколбылразработан.
Организацияиконтролькакметодыадминистрирования таможенных
платежейявляются основными. В соответствии со Стратегией развития
таможеннойслужбы РоссийскойФедерации до2020г.1совершенствование фискальной функции таможенных органов основывается на эффективномосуществленииконтроляинадзоразасоблюдениемтаможенного
законодательстваТаможенногосоюза,законодательстваРФотаможенном
делеизаконодательстваРФоналогахисборах,правильностьюисчисленияи своевременностью уплатытаможенныхпошлин,налоговисборов
сприменениемсовременныхинформационныхтехнологий,атакжезабезусловнымисполнениемзаконао федеральномбюджетев частидоходов,
администрируемыхтаможеннымиорганами.
Администрирование таможенных платежей осуществляется посредством применения различных инструментов, определяемых стратегией
развитиятаможеннойсистемы, направлениямисовершенствованиятаможенногоадминистрирования. На современномэтапенесуществует универсальной системы инструментов администрирования таможенных
платежей.Наборинструментовможетбытьоднимитемже.Новзависимостиотполитических,экономическихфакторовтекущихзадачвыбортех
илииныхметодовиинструментов,определениеихприоритетностиисочетанияможетбытьразличным.
1
РаспоряжениеПравительстваРФ от28.12.2012 №2575-р «ОбутвержденииСтратегии
развитиятаможеннойслужбыРоссийскойФедерациидо2020года».
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]