Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенные платежи. Учебник
.pdf
Отсрочкаили рассрочка уплатыввозных таможенных пошлин, налоговпредставляетсобойизменениесрокауплатыввозныхтаможенныхпошлин, налоговсединовременнойилипоэтапнойуплатой плательщиком
отсроченнойилирассроченнойсуммысоответственно.Следуетотметить,
чтоотсрочкаилирассрочкаможетбытьпредоставленаприпомещениитоваровподтаможеннуюпроцедурувыпускадлявнутреннегопотребления
вотношениивсейсуммы,подлежащейуплате,либоеечасти.Отсрочкаили
рассрочкапоуплатетаможенныхпошлин,налоговможетбытьпредоставленанасрокотодногодошестимесяцев.
Важным условиемпредоставленияотсрочки,рассрочки уплатыввоз-
ныхтаможенныхпошлин,налоговявляетсявнесениеобеспеченияисполненияобязанностипоуплатеввозныхтаможенныхпошлин,налогов.При
этомпредоставлениеобеспеченияисполненияобязанностипоуплатеввозныхтаможенныхпошлинприотсрочкеуплатыввозныхтаможенныхпошлинне требуется,если декларантомтоваровявляетсяуполномоченный
экономическийоператор2-гои3-готипапоТКЕАЭС.
Следуетотметить,чтоотсрочкаилирассрочкапоуплатетаможенных
пошлинможетбытьпредоставленаприналичииопределенныхоснований.
Так,основаниядляпредоставленияотсрочкиилирассрочкипоуплатетаможенныхпошлинустановленывст.59ТКЕАЭС.
Основанияпредоставленияотсрочки по уплатетаможенных пошлин,
налоговпредставленывтаблицах7.6и7.7.
Таблица7.6
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин
Отсрочкаилирассрочка
поуплатетаможенныхпошлин
с уплатой процентов
На срок не более 1 месяца:
– отсрочка уплаты ввозных таможенныхпошлинсуплатойпроцентовзаотсрочку уплаты ввозных таможенных
пошлинпредоставляетсясодня,следующегозаднемвыпускатовароввсоответствиистаможеннойпроцедуройвыпускадлявнутреннегопотребления
111
Отсрочкаилирассрочка
поуплатетаможенныхпошлин
без уплаты процентов
На срок не более 6 месяцев:
– причинение плательщику ввозных
таможенныхпошлинущербаврезультате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельствнепреодолимойсилы;
– задержка плательщику ввозных таможенныхпошлинфинансированияиз
федерального(республиканского,государственного)бюджетаилиоплатывыполненногоэтим лицомгосударственногозаказа
Окончаниетаблицы7.6
Отсрочкаилирассрочка
поуплатетаможенныхпошлин
с уплатой процентов
На срок не более 6 месяцев:
– отсрочка или рассрочка уплаты ввоз-
ныхтаможенныхпошлинприввозе товаровнатаможеннуютерриториюЕАЭС
в таможенной процедуре выпуска для
внутреннего потребления для использования в промышленной переработке,
в том числе сырья, материалов, технологическогооборудования,комплектующихизапасныхчастейкнему
1
Отсрочкаилирассрочка
поуплатетаможенныхпошлин
без уплаты процентов
– осуществление поставок в рамках
международных договоров, одной из
сторон которыхявляетсягосударствочлен,еслизаконодательствомэтогогосударства-члена не установлено, что
данноеобстоятельствонеявляетсяоснованием дляпредоставления отсрочки илирассрочки уплатыввозных таможенныхпошлин;
– ввоз на таможенную территорию
ЕАЭС организациями государств-членов, осуществляющими сельскохозяйственнуюдеятельность,либопоставка
для указанных организаций посадочногоилипосевногоматериала,средств
защиты растений, сельскохозяйственнойтехники,объектовплеменногоживотноводства (племенных сельскохозяйственных животных, птицы, рыбы
идругих объектовплеменногоживотноводства),племеннойпродукции(материала),продуктов,используемыхдля
кормления животных. Перечень указанныхтоваров,вотношениикоторых
может предоставляться отсрочка или
рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин,суказанием кодов в соответствиисТНВЭДопределяетсякомиссиейЕАЭС;
– иные основания, определяемые комиссиейЕАЭС
Основаниядляпредоставленияотсрочкиилирассрочкипоуплатеналоговустановленывст.50ФЗ№289.
1
Под промышленной переработкой понимается использованиетоваров в производстве
дляполученияновыхтоваров,кодыкоторых,всоответствиисТНВЭД,отличаютсяоткодовтоваров,ввозимыхдляихпромышленнойпереработки,науровнелюбогоизпервых
1
112
Таблица7.7
Изменение сроков уплаты налогов
1
Причинение плательщику ущерба в результате стихийного
бедствия,технологическойкатастрофыилииныхобстоятельств
непреодолимойсилы
Основания для
предоставления
отсрочки или
рассрочки по
уплатеналогов
Задержка плательщику финансирования из федерального
бюджетаилиоплатывыполненногоэтимлицомгосударствен-
ногозаказа
Осуществление плательщику поставок по международному
договоруРФ
Товары, ввозимые в РФ, являются товарами, включенными
в утвержденный Правительством РФ перечень отдельных
типовввозимыхиностранныхвоздушныхсудовикомплектующихкним,вотношениикоторыхможетбытьпредоставлена
отсрочкаилирассрочкауплатыналогов
1
Наличиеоснованийдляпредоставленияотсрочки,рассрочкипоуплатетаможенныхпошлин,налоговдолжнобытьподтвержденоплательщиком.Приэтомподтверждениеналичиятакихоснованийипорядоквыдачи
такихподтвержденийопределяютсязаконодательствомгосударств–членовЕАЭС.
Следуетотметить,чтоПравительствомРФвсоответствиисп.4ст.59
ТК ЕАЭС и ч. 4 ст. 48, ч. 3 ст.50 Федерального законаот03.08.2018
№ 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации
иовнесенииизмененийвотдельныезаконодательныеактыРоссийской
Федерации»разработанопостановление«Оперечнефедеральныхоргановисполнительнойвласти,уполномоченныхнаподтверждениеналичия
основанийдляпредоставленияотсрочкиилирассрочкиуплатыввозных
таможенных пошлин, налогов, и о порядке выдачи таких подтверждений»(проект02/07/08-18/00082946)(табл.7.8).
4знаков.Переченьуказанныхтоваров,вотношениикоторыхможетпредоставлятьсяотсрочкаилирассрочкауплатыввозныхтаможенныхпошлин,суказаниемкодоввсоответствиисТНВЭД,атакжеусловияотнесениятакихтоваровкпредназначеннымдляиспользованиявпромышленнойпереработкеопределяютсяКомиссией.
1
ПереченьустановленпостановлениемПравительстваРФот06.02.2012№ 101«Об утверждении перечнятипов ввозимыхиностранных воздушныхсудови комплектующих
кним,вотношениикоторыхможетбытьпредоставленаотсрочкаилирассрочкауплаты
налогов».
113
Таблица7.8
Перечень федеральных органов исполнительной власти,
уполномоченных на подтверждение наличия оснований
для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты ввозных
таможенных пошлин, налогов
ФОИВ Полномочия
Министерство внутренних
делРоссийскойФедерации
Федеральная антимонопольнаяслужба
Федеральноеказначейство Подтверждение задержки плательщику таможен-
Министерство иностранныхделРоссийскойФедерации
Министерство сельского
хозяйства Российской Федерации
Подтверждениепричинениялицуущербаврезультатестихийногобедствия,технологическойкатастрофыилииныхобстоятельствнепреодолимойсилы
Подтверждение задержки плательщику таможенныхпошлин, налогов,оплаты выполненного этим
лицомгосударственногозаказа
ных пошлин, налогов, финансирования из федеральногобюджета
Подтверждениеосуществления поставокв рамках
международныхдоговоровРФ
Подтверждениеввозаорганизациями,осуществляющимисельскохозяйственнуюдеятельность, либо
длятакихорганизацийпосадочногоилипосевного
материала,средствзащитырастений,сельскохозяйственнойтехники,объектовплеменного животноводства(племенных сельскохозяйственныхживотных, птицы,рыбыи других объектовплеменного
животноводства), племенной продукции (материала),продуктов,используемыхдлякормленияживотных
Министерство промышленности и торговли РоссийскойФедерации
Министерство транспорта
РоссийскойФедерации
ПодтверждениеввозавРФтоваров,втомчислесырья, материалов, технологического оборудования,
комплектующихизапасныхчастейкнимдляихиспользованиявпромышленнойпереработке
Подтверждение, что товары, ввозимые в РФ, являются товарами, включенными в утвержденный
ПравительствомРФпереченьотдельныхтиповввозимыхиностранныхвоздушныхсудовикомплектующихкним
Выдачаподтвержденийосуществляетсяпозаявлениюплательщика(за-
явителя)ввозныхтаможенныхпошлин,налогововыдачеподтверждения,
114
котороеподаетсявуполномоченныйфедеральныйорганисполнительной
власти(списокфедеральныхоргановиоснованийвтаблице7.8).
Отсрочкаилирассрочкапоуплатетаможенныхпошлин,налоговпредоставляется на основании заявления плательщика по решению таможенного органа. В соответствии с приказом ФТС России от 28.02.2019
№ 341 «Об определении таможенных органов, принимающих решения
опредоставленииотсрочкиилирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов»такоерешениепринимаетсятаможней,осуществляющей
руководстводеятельностью подчиненногоей таможенногопоста(подчиненныхтаможенныхпостов),указанного(указанных)взаявленииопредоставленииотсрочкиилирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин,
налоговвкачестветаможенногооргана (таможенныхорганов),гдебудет
осуществляться таможенное декларированиетоваровс предоставлением
отсрочки,рассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов.
Приэтомрешениео предоставленииотсрочкиилирассрочкиуплаты
ввозных таможенных пошлин, налогов или об отказе в предоставлении
отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов
должнобыть принятовсрок, не превышающийдесятирабочих днейсо
дняподачизаявления опредоставленииотсрочки илирассрочкиуплаты
ввозныхтаможенныхпошлин,налогов.
Припринятиирешения о предоставлении рассрочкиуплаты ввозных
таможенныхпошлин,налоговтакжеутверждаетсяграфикпоэтапнойуплатысуммввозныхтаможенныхпошлин,налогов.Формарешенияопредоставленииотсрочкиилирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин,
налогов,графика поэтапнойуплатысуммввозных таможенныхпошлин,
налогов, а также форма решения об отказе в предоставлении отсрочки
илирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин,налоговутверждены
приказомФТСРоссииот28.02.2019№342«Обутвержденииформдокументов,необходимыхдляизменениясроковуплатыввозныхтаможенных
пошлин,налоговвформеотсрочкиилирассрочки,атакжепорядковихзаполнения,рассмотренияипринятиярешенияпоним».
Решениеопредоставленииотсрочкиилирассрочкиуплатыввозных
таможенныхпошлини(или) налогов,принятое таможенныморганом,
действительно для подачи ДТ в течение четырех месяцев с даты его
выдачи.
Врешенииуказываетсясрок,накоторыйпредоставляетсяотсрочкаили
рассрочкауплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов,авслучаепринятиярешенияоботказевпредоставленииотсрочкиилирассрочкиуплаты
ввозныхтаможенныхпошлин,налогов–причинытакогоотказа.
115
Решениеоб отказев предоставленииотсрочкиилирассрочкиуплаты
ввозныхтаможенныхпошлин,налоговможетбытьпринятовслучаях:
1)отсутствияоснованиядля предоставления отсрочкиили рассрочки
уплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов;
2)непредставлениянамоментподачизаявлениядокументов,подтверждающихналичиеоснованийдляпредоставленияотсрочкиилирассрочки
уплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов,выданных федеральными
органамиисполнительнойвласти,уполномоченнымиПравительствомРФ
навыдачутакихподтверждений;
3)наличиянамоментподачизаявленияуплательщика,претендующегона предоставлениеотсрочкиилирассрочкиуплаты ввозныхтаможенныхпошлин,налогов,неисполненнойвустановленныйсрокобязанности
поуплатетаможенныхпошлин,налогов,специальных,антидемпинговых,
компенсационныхпошлин,процентовипеней;
4)наличиядвухиболеефактовпривлеченияплательщика, претендующего на предоставление отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, к административной ответственности за
правонарушениявсферетаможенногоделавтечениеодногогодадообращениязапредоставлениемотсрочкиилирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов;
5)непредставлениядокументов,подтверждающихпредоставлениеобеспеченияисполненияобязанностипоуплатеввозныхтаможенныхпошлин,
налоговвразмеренеменеесуммыввозныхтаможенныхпошлин,налогов,
вотношениикоторойзапрашиваетсяотсрочкаилирассрочкауплатыввозныхтаможенныхпошлин,налогов;
6)возбуждения вотношении учредителей,руководителей плательщика, претендующего на предоставление отсрочки или рассрочки уплаты
ввозныхтаможенныхпошлин,налогов,уголовногодела,предварительное
расследованиепокоторомуотнесеноуголовно-процессуальнымзаконодательствомРФккомпетенциитаможенныхорганов;
7)возбужденияпроцедурыбанкротствавотношенииплательщика,претендующегонапредоставлениеотсрочкиили рассрочкиуплатыввозных
таможенныхпошлин,налогов;
8)подачи заявленияо выпуске товаровдо подачиДТ в соответствии
сост.120ТКЕАЭСвчаститойпартиитоваров,вотношениикоторойподанозаявлениеовыпускетоваровдоподачиДТ.
Такжевслучае,еслизаявлениеподановтаможенныйорган,неуполномоченныйнарассмотрениезаявлений,и(или)заявлениеи(или)график
поэтапнойуплатысуммввозныхтаможенныхпошлини(или)налоговпри
116
рассрочкеуплатысуммввозныхтаможенныхпошлини(или)налоговпо-
С × Д × С
360 × 100%
Сn × Д × Ст
(360 × 100)
П
=
(Сn – Сn
1
) × Д × Ст
+
(360
× 100)
+
(Сn – Сn
1
– Сn2 + ... + – Сn (m– 1)) × Д m × Ст
(360 × 100)
21
,
рс
даныне поформами (или)при подачезаявленияопредоставлениирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлини(или)налоговнеприложен
(приподачевэлектронномвиденеприкреплен)графикпоэтапнойуплаты
суммввозныхтаможенныхпошлини(или)налоговприрассрочкеуплаты
суммввозныхтаможенныхпошлини(или)налогов,таможенныйорганнаправляетплательщику уведомлениеоб отказеврассмотрениизаявления
суказаниемпричинтакогоотказанепозднеетрехрабочихднейсодняподачизаявления.
Вслучаепринятиярешенияопредоставленииотсрочкиилирассрочки
подлежатуплатепроценты.
При этомв отношениитаможенныхпошлин предусмотренавозможность предоставленияотсрочкиили рассрочкикаксуплатойпроцентов,
такибезихуплаты.
Проценты подлежат уплате в размере 1/360 ключевой ставки Банка
Россииначинаясодня, следующегоза днемвыпуска товаровв соответствиистаможеннойпроцедуройвыпускадлявнутреннегопотребления,по
деньпрекращенияобязанности поуплате ввозныхтаможенныхпошлин,
налогов.ДляисчисленияразмерапроцентовприменяетсяключеваяставкаБанкаРоссии,действующаявсоответствующиепериодыфактического
пользованияотсрочкой.
Процентыуплачиваютсянепозднеедня,следующегозаднемисполненияобязанностипоуплатетаможенныхпошлин,налогов.
Процентызапредоставлениеотсрочкирассчитываютсяпоформуле:
т
П =
,
где Пот – процентызапредоставлениеотсрочки;
С – сумма таможенных платежей, по уплате которых предоставлена
отсрочка;
Д – числокалендарныхдней,накоторыепредоставленаотсрочка;
Ст – ключеваяставка,установленнаяБанком России,действующая в пе-
риодотсрочки;
360 – количестводнейвгоду.
Процентызапредоставлениерассрочкирассчитываютсяпоформуле:
117
приэтом:
Сn=Сn1+Сn2+...+Сn(m−1)+Сn m,
Д=Д1+Д2+...+Дm,
где Прс – процентызапредоставлениерассрочки;
Сn – общаясумматаможенныхплатежей(пеней),поуплатекоторыхпре-
доставленарассрочка;
Сn1,Сn2...Сn (m−1),Сn m – частично уплаченные таможенные платежи
(пени)заотдельныепериодывсоответствиисграфикомуплатытаможенныхплатежей,установленнымтаможенныморганомприпредоставлениирассрочки;
Д –общеечислокалендарныхдней,накоторыепредоставленарассрочка;
Д1,Д2...Дm – числокалендарныхднейпериодоврассрочкивсоответствии
сграфикомуплатытаможенныхплатежей,установленнымтаможенныморганом
припредоставлениирассрочки;
Ст – ключеваяставка,установленнаяБанкомРоссии,действующаявпериодрассрочки;
360– количестводнейвгоду.
ВслучаеизмененияключевойставкиБанкаРоссиивпериоддействия
отсрочкиилирассрочки проценты за предоставление отсрочкиилирассрочкиподлежатперерасчету,исходяизфактическогочисладнейдействия
установленныхставок.
Полученнаясуммапроцентовокругляетсяпоправиламокруглениядо
второгознакапослезапятой.
Сведенияополученииотсрочкиилирассрочкиотражаютсявдекларациинатоварывследующемпорядке:
Вграфе44«Дополнительнаяинформация/Предоставленныедокументы»указываютсяследующиедокументы:
– подкодом07014–документы,которымиустановленыоснованиядля
изменениясроковуплатытаможенныхпошлин,налогов;
– подкодом07015–документы,подтверждающиеналичиеоснований
дляизменениясроковуплатытаможенныхпошлин,налогов;
– подкодом 07021–решение таможенногооргана о предоставлении
отсрочкиилирассрочкиуплатыввозныхтаможенныхпошлин;
– подкодом07022–решениеобизменениисрокауплатыналогов,взи-
маемыхприввозетоваров.
В графе 47 декларации на товары «Исчисление платежей» в колонке«СП» по соответствующемукодувидаплатежауказывается кодособенности уплаты таможенного платежа «ОП» или «РП» в соответствии
с«Классификаторомособенностейуплатытаможенныхииныхплатежей,
взиманиекоторыхвозложенонатаможенныеорганы».
118
Вграфе 48«Отсрочкаплатежей»указываютсякодвида таможенного
платежавсоответствиис«Классификаторомвидовналогов,сборовииных
платежей,взимание которых возложено на таможенные органы», номер
идатанормативногоправовогоакта,которымустановленаотсрочка,рассрочка по уплате таможенного платежа, а также дата (XX.XX.XXXX –
день,месяц,год),соответствующаяпоследнемуднюуплаты.
Всеэлементыразделяютсямеждусобойзнакомтире«–»,пробелымеждуэлементаминедопускаются.
Сведенияопогашенииотсрочкиилирассрочкиотражаютсявкорректировкедекларациинатовары.
1.Вграфе47«Исчислениеплатежей»вколонке«СП»посоответствующемукодувидаплатежауказываетсякод«ВУ»всоответствиис«Классификаторомособенностейуплатытаможенныхииныхплатежей,взимание
которыхвозложенонатаможенныеорганы».
2.Вграфе47такжепроизводитсяисчислениепроцентов(принеобходимости)заотсрочкуилирассрочкуплатежей.Приэтомвколонке«Вид»
указываетсякодпроцентовзаотсрочкуилирассрочку(ХХХ2–процентызаотсрочкусоответствующегоплатежа,ХХХ3–процентызарассрочкусоответствующегоплатежасогласно«Классификаторувидовналогов,
сборов ииных платежей,взимание которых возложенона таможенные
органы».
3.Вколонке«Основаначисления»отражаетсясумматаможенногоплатежа,вотношениикоторогоначисляютсяпроценты.
4.Вколонке«Ставка»указываетсяключеваяставкаБанкаРоссиисточностьюдодвухзнаковпослезапятойичереззнак«x»–количестводней
впериоде,закоторыйначисляютсяпроценты.
5.Вколонке«Сумма»–подлежащаяуплатесуммапроцентов.
6.Вколонке«СП»–кодвсоответствиис«Классификаторомособенностейуплатытаможенныхииныхплатежей,взиманиекоторыхвозложено
натаможенныеорганы».
7.В графе «Подробности подсчета» указываются сведения о сумме
уплаченныхплатежейипроцентоввсоответствиисправиламизаполнения
даннойграфы.
Контрольные вопросы
1. Ктоявляетсяплательщикомтаможенныхпошлин,налогов?
2. Вкакойвалютеивкакойформемогутбытьуплаченытаможенныепла-
тежи?
119
3. Скакогомоментавозникаетобязанностьпоуплатетаможенныхпла-
тежей?
4. Чтотакоеавансовыеплатежи?
5. Когдаобязанностьпоуплатетаможенныхпошлин,налоговсчитается
исполненной?
6. Каковысрокиуплатытаможенныхплатежейпринезаконномпереме-
щениитоваров?
7. Когдаобязанностьпоуплатетаможенныхпошлин,налоговпрекраща-
ется?
8. Ктоявляетсялицом,ответственнымзауплатутаможенныхпошлин,на-
логов?
Тестовые задания
1.Порядокуплатытаможенныхсборовустановлен:
а)решениемЕЭК;
б)ТКЕАЭС;
в)федеральнымзаконом;
г)постановлениемПравительстваРФ.
2.Порядокуплатытаможенныхпошлининалоговустановлен:
а)решениемЕЭК;
б)ТКЕАЭС;
в)федеральнымзаконом;
г)постановлениемПравительстваРФ.
3.Таможенныесборыуплачиваются:
а)насчетКазначействаРоссии;
б)насчет,определенныймеждународнымдоговором;
в)насчетКазначействаРоссииивкассутаможенногооргана;
г)насчет,определенныймеждународнымдоговором,ивкассутамо-
женногооргана.
4.Ввозныетаможенныепошлиныуплачиваются:
а)насчетКазначействаРоссии;
б)насчет,определенныймеждународнымдоговором;
в)насчетКазначействаРоссиииливкассутаможенногооргана;
г)насчет,определенныймеждународнымдоговором,иливкассута-
моженногооргана.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]