Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенные платежи. Учебник
.pdf
В сопровождаемом багаже
Сопровождаемый багаж – товары для личного пользования, включая ручную кладь, перемещаемые через таможенную границу Союза при фактическом въезде физическог лица
женную территорию Союза или его выезде с таможенной территории Союза
В несопровождаемом багаже
Несопровождаемый багаж – товары для личного пользования, принадлежащие физическому
лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки
(транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на территорию Союза или его выездом с таможенной
территории Союза
В качестве товаров, доставляемых перевозчиком
Это товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу Союза перевозчиком по договору международной перевозки
зического лица, не пересекавшего таможенную границу Союза, либо от физического лица,
не пересекавшего таможенную границу Союза
В международных почтовых отправлениях
МПО – посылки и отправления письменной корреспонденции, которые являются объектами
почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза, сопровождаются документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза, пересылаются за пределы
таможенной
поступают на таможенную территорию Союза в места (учреждения) международного почтового
обмена, либо следуют транзитом через таможенную территорию Союза
территории Союза из мест (учреждений) международного почтового обмена либо
(транспортной экспедиции) в адрес фи-
на тамо-
Р и с . 11.1. Способы перемещения через таможенную границу
товаров для личного пользования
1.Таможенные сборы за таможенные операции в отношении товаров
для личного пользования.
Ставки таможенных сборов определены постановлением ПравительстваРФот28.12.2004№863.Таможенныесборызатаможенныеоперации
вотношении товаровдля личногопользования(за исключениемавтомобилей легковых, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703
ТНВЭДЕАЭС)уплачиваютсявразмере250рублей.Приэтомвсоответствии со ст.47ФЗ № 289 таможенные сборы за таможенныеоперации
невзимаютсявотношении:
– товаров,предназначенныхдляличногопользованияособымикатего-
риямилиц,пользующихсяпривилегиямивсоответствиисмеждународными
161
договорамиРФ,напримерперсоналомдипломатических представительств
иликонсульскихучреждений;
– товаровдля личногопользования,перемещаемых физическими лицамибезуплатытаможенныхпошлин,налоговлибососвобождениемот
уплатытаможенныхпошлин,налогов;
– товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях,
за исключением случаев, если декларирование указанных товаров осуществляетсяпутемподачиотдельнойтаможеннойдекларации.
Таможенныесборызатаможенныеоперациивотношениилегковыхавтомобилей,классифицируемыхвтоварнойпозиции8703ТНВЭДЕАЭС,
ввозимыхвРФивывозимыхизРФфизическимилицамидляличных,семейных,домашнихииныхнесвязанныхсосуществлениемпредпринимательскойдеятельности нужд уплачиваютсяв зависимости от стоимости
такихтоваровпоставкам,установленнымпостановлениемПравительства
РФот28.12.2004№863.
2.Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо
таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа в соответствии с гл. 37 ТК ЕАЭС.
2.1.Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам –
сумматаможенныхпошлин, налогов, исчисленная в отношениитоваров
дляличногопользованиябез разделения на составляющиееетаможенные
пошлины,налоги.Единыеставкитаможенныхпошлин,налоговвзависимостиоткатегорийтоваровдляличногопользования,стоимостных,весовых и(или)количественных норми способа ввозатоваровдля личного
пользования на таможенную территорию ЕАЭС установлены решением
СоветаЕЭКот20.12.2017№107.
Например,товарыдляличногопользования(заисключениемэтилового
спирта,алкогольныхнапитков,пива,неделимыхтоваровдляличногопользования),ввозимые всопровождаемомбагаже автомобильнымтранспортом,облагаютсяпоединойставке30%отстоимости,нонеменее4евроза
1кгвесавчастипревышениястоимостнойи(или)весовойнорм(с1января2019г.такиенормысоставляют500еврои25кг).
Алкогольные напитки и пиво, доставляемые перевозчиком на таможенную территорию Союза в адрес физического лица, в количестве до
5лвключительнооблагаютсяпоединойставке10евроза1л.
Транспортноесредстводляличногопользования–новыйлегковойавтомобиль(стоимостькоторогопревышает16700евровэквиваленте,ноне
превышает42300евровэквиваленте)–облагаетсяпоединойставке48%
отстоимости,нонеменее5,5евроза1см3рабочегообъемадвигателя.
162
Каквидноизданныхпримеров,иэтоследуетподчеркнуть,поединым
ставкамисчисляетсяединыйплатежподназванием«таможенныепошлины,
налоги»безразделениянасоставляющиетаможенныепошлиныиналоги.
Базойдляцелейисчислениятаможенныхпошлин,налогов,взимаемых
поединымставкам,являетсястоимостьтоваровдляличногопользования
и (или) их физическая характеристикавнатуральном выражении (количество,масса,втомчислесучетомпервичнойупаковкитовара,которая
неотделимаоттоварадоегопотребленияи(или)вкоторойтоварпредставляетсядля розничнойпродажи,объемилииныехарактеристикитовара).
Исчислениеплатежа производитсяпутем применениябазыдля исчислениятаможенныхпошлин,налоговисоответствующейединойставкитаможенныхпошлин,налогов.
2.2.Таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного та-
моженного платежа–сумматаможенныхпошлин,налогов,исчисленная
вотношениитоваровдляличногопользованияпоставкамтаможенныхпошлин,налогов,применяемымвсоответствиисост.53ТКЕАЭС.
Дляисчисленияввозныхтаможенныхпошлин,входящих в состав сово-
купного таможенного платежа,применяютсяставкиЕдиноготаможенноготарифа ЕАЭС1.Исключениесоставляютслучаи, предусмотренные
всоответствиисДоговоромоЕАЭС,напримервотношениитоваровмогутбыть предоставленытарифныепреференции илитарифныельготы,
присоблюденииусловийихпредоставления2,атакжеслучаи,когдадля
исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, отличныеотставокЕТТЕАЭС3.Базойдляисчислениятаможенныхпошлин,
1
РешениеСоветаЕЭКот16.07.2012№54«ОбутвержденииединойТоварнойноменклатурывнешнеэкономическойдеятельностиЕвразийскогоэкономическогосоюзаиЕдиного
таможенноготарифаЕвразийскогоэкономическогосоюза».
2
Статьи35,36,43ДоговораоЕвразийскомэкономическомсоюзеот29мая2014г.
3
См.,например:РешениеСоветаЕЭКот10.12.2014№113«ОбутвержденииПеречнятоварови ставок,вотношении которыхв течение переходногопериодаРеспубликойАрмения применяются ставки ввозныхтаможенных пошлин, отличныеот ставок Единого таможенноготарифа Евразийскогоэкономического союза», решение Коллегии ЕЭК
от30.06.2015№68«Обутвержденииперечнятоваровиставок,вотношениикоторыхвтечениепереходногопериодаКыргызскаяРеспубликаприменяетставкиввозныхтаможенныхпошлин,отличныеотставокпошлин,установленныхЕдинымтаможеннымтарифом
Евразийскогоэкономическогосоюза»,решениеСоветаЕЭКот14.10.2015№59«Оперечнетоваров,вотношениикоторыхРеспубликойКазахстанвсоответствиисобязательствами,принятыми вкачествеусловияприсоединения кВсемирнойторговойорганизации,
применяютсяставкиввозныхтаможенныхпошлин,болеенизкиепосравнениюсоставкамипошлинЕдиноготаможенноготарифаЕвразийскогоэкономическогосоюза,иразмеровтакихставокпошлин».
163
входящих в состав совокупного таможенного платежа является стоимость товаровдля личногопользованияи(или) ихфизическаяхарактеристика в натуральном выражении. Исчисление сумм таможенных
пошлин производится путем применения базы для исчисления таможенныхпошлинисоответствующеговидаставкитаможенныхпошлин
(ЕТТЕАЭС).
Дляисчисленияналогов, входящих в состав совокупного таможен-
ного платежа, применяются ставки, установленные налоговым законодательствомРФ(ст. 164,193НК РФ).База для исчисленияналогов,
входящихвсоставсовокупноготаможенногоплатежа,определяется,иих
исчислениепроизводитсявсоответствиисост.160,166,191,194НКРФ
(акцизыиНДС).
Категории товаров для личного пользования, в отношении которых
подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, установлены решением Совета ЕЭК
от20.12.2017№107.Книмотносятсятранспортные средства для лич-
ного пользования, за исключением легковых автомобилей,классифицируемыхвтоварнойпозиции8703ТНВЭДЕАЭС:
– квадроциклы, снегоходы, снегоболотоходы, мотовездеходы и иные
моторныетранспортныесредства,не предназначенныедля движения по
дорогамобщегопользования(заисключениемгоночныхавтомобилей,не
предназначенныхдлядвиженияподорогамобщегопользования),классифицируемыевтоварнойпозиции8703ТНВЭДЕАЭС;
– отоциклы,мопеды,мотороллеры,классифицируемыевтоварнойпозиции8711ТНВЭДЕАЭС;
– моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек,включаяводителя,классифицируемыев товарной позиции8702
ТНВЭДЕАЭС;
– моторныетранспортныесредствадляперевозкигрузовсполноймассойдо5твключительно,классифицируемыевсубпозициях870421и870431
ТНВЭДЕАЭС;
– прицепыкавто-имототранспортнымсредствам,являющимсятранспортнымисредствамидляличногопользования;
– водныесуда,воздушныесуда;
– автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства,
предназначенныеглавнымобразомдляперевозкилюдей,содержащиевкачестве ходовых исключительно электродвигатели (один или несколько),
классифицируемыевсубпозиции870380000ТНВЭДЕАЭС;
– кузоватранспортныхсредствдляличногопользования.
164
Транспортные средства для личного пользования1– особая категория
товаровдляличногопользования,очемсвидетельствуеттаможеннаястатистика:основнойобъемпоступленийвроссийскийбюджеттаможенных
платежейвнеторговомоборотеприходитсянатранспортныесредствадля
личного пользования (92%), главным образом на легковые автомобили
(84%)(рис.11.2).
1%2%3% 2%
сопровождаемый багаж
8%
84%
3% –
несопровождаемый багаж
2% –
доставляемые товары
2% –
МПО
1% –
легковые автомобили
8% –
иные транспортные средства
84% –
Р и с . 11.2. Структура таможенных платежей в отношении товаров
для личного пользования, уплаченных в 2018 г., в процентах
Начинаяс2012г.натаможенныеорганывозложеновзиманиеутилизационногосбора затранспортныесредства,ввозимыена территориюРФ,
включаянекоторыевидытранспортныхсредствдляличногопользования.
Утилизационныйсборприменяетсявсоответствиисзаконодательствомоб
отходахпроизводстваипотребления2,неотноситсяктаможеннымплатежамипопадает вкатегориюиныхплатежей,взиманиекоторыхвозложенонатаможенныеорганы. В2018г.Минфин Россииподготовилпроект,
покоторомувНКРФпланируетсявключитьновыеналогиисборы,втом
числеутилизационныйсбор3.
1
Транспортныесредствадляличногопользования–категориятоваровдляличногопользования,включающаявсебяотдельныевидыавто-имототранспортныхсредствиприцеповкавто-имототранспортнымсредствам,определяемыеЕЭК,водноесудноиливоздушноесудновместесзапаснымичастямикнимиихобычнымипринадлежностямииоборудованием, горюче-смазочнымиматериалами, охлаждающими и инымитехническими
жидкостями, содержащимися в заправочных емкостях, предусмотренных их конструкцией,принадлежащиенаправевладения,пользованияи(или)распоряженияфизическомулицу,перемещающемуэтитранспортныесредствачерезтаможеннуюграницуЕАЭС
вличныхцелях,анедляперевозкилицзавознаграждение,промышленнойиликоммерческойперевозкитоваровзавознаграждениеилибесплатно,втомчислетранспортныесредства,зарегистрированныенаюридическихлицииндивидуальныхпредпринимателей.
2
Федеральныйзаконот24.06.1998№89-ФЗ«Оботходахпроизводстваипотребления».
3
Федеральный портал проектов нормативных правовых актов[Электронный ресурс].
URL:https://regulation.gov.ru/projectsкnpa=84496.
165
Утилизационный сбор взимается за каждое колесное транспортное
средство(шасси),каждуюсамоходнуюмашину,каждыйприцепкним,ввозимыевРФилипроизведенные,изготовленныевРФвцеляхобеспечения
экологическойбезопасности,втом числедля защиты здоровьячеловека
иокружающейсредыотвредноговоздействияэксплуатациитранспортных
средств,сучетомихтехническиххарактеристикиизноса.
Утилизационныйсборисчисляетсяплательщикомсамостоятельновсоответствиис перечнемвидови категорийтранспортныхсредств,вотношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров
утилизационного сбора1. Размер утилизационного сбора на категорию
(вид)колесноготранспортногосредства(шасси)или прицепак немуравенпроизведению базовой ставки и коэффициента,предусмотренногодля
конкретнойпозиции.Примерставокдлярасчетаразмераутилизационного
сбораприведенвтаблице11.2.
Таблица11.2
Пример размеров утилизационного сбора
в отношении транспортных средств для личного пользования
Видикатегория
транспортного
средства
Коэффициентрасчета
утилизационногосбора
новые
сдатывыпускакоторых
прошлоболее3лет
Базоваяставка
длярасчета,руб.
Транспортные средства категорииМ13, ввозимыефизическимилицамидляличногопользо-
0,17 0,26 20000
вания,внезависимостиотобъемадвигателя
Снегоходысобъемомдвигателя
неменее300см
3
0,7 1,3 172500
Уплатаутилизационногосбора, взимаемого ФТСРоссии, может осуществлятьсясиспользованиемэлектронныхсредствплатежа(втомчисле
черезплатежныетерминалыилибанкоматы),вбезналичномпорядкелибо
посредствомавансовыхплатежейс использованиемлицевыхсчетовпла-
1
Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 «Об утилизационном сборе
вотношении колесныхтранспортных средств(шасси) иприцепов кним и о внесении
изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации»; постановление
ПравительстваРФот06.02.2016№81«Обутилизационномсборевотношениисамоходных
машини(или)прицеповкнимиовнесенииизмененийвнекоторыеактыПравительства
РоссийскойФедерации».
166
тельщиков.Учетденежныхсредствплательщиковвкачествеутилизационногосбораосуществляетсявтаможенномприходномордере.
Следует учитывать, что в неторговом обороте предусмотрен особый
порядокопределения базыдля исчислениятаможенныхплатежейсприменением адвалорных ставок. В данном случае используется понятие
«стоимость товаров для личного пользования»(ст.267ТКЕАЭС),которое
нельзясмешиватьспонятием«таможеннаястоимость»(гл.5ТКЕАЭС)–
категорией,применимойдляоценкитовароввторговомобороте,основаннойнашестиметодахопределениятаможеннойстоимости.
Стоимость товаров для личного пользованиязаявляетсявпассажирскойтаможеннойдекларациипритаможенномдекларированиитоваровдля
личногопользованиянаоснованиистоимости,указаннойвчеках,счетах,
набиркахиярлыкахиливиныхдокументахоприобретениитакихтоваров,
содержащихсведенияостоимоститоваровдляличногопользования.Стоимостьтоваровдляличногопользования,пересылаемыхвмеждународных
почтовыхотправлениях,заявляетсявдокументах,предусмотренныхактамиВсемирногопочтовогосоюза и сопровождающихтакие международныепочтовыеотправления.Встоимостьтоваровдляличногопользования
невключаютсярасходыпоихперевозкеистрахованию(ст.267ТКЕАЭС).
Вряде случаевтаможенныйорганопределяет стоимостьтоваровдля
личногопользованиянаоснованииимеющейсявегораспоряженииинформацииоцененааналогичныетовары(например,приотсутствииуфизическоголицанеобходимыхдокументов,содержащихсведенияостоимости
товаровдляличногопользования,илиеслиимеютсяобоснованныепричиныполагать,чтопредставленныефизическимлицомдокументысодержат
недостоверные сведения). В качестве информации о стоимости товаров
дляличногопользованиятаможенныйорганможетиспользоватьсведения,
указанныевкаталогахинасайтахиностранныхорганизаций,осуществляющихрозничнуюпродажуаналогичныхтоваров,сучетомсведений,представленныхфизическимлицом.
Всоответствиисост.266ТКЕАЭСтаможенныеплатеживотношении
товаровдляличногопользованияисчисляются таможенным органом, производящимвыпусктакихтоваров,наоснованиисведений,заявленныхдекларантомпритаможенномдекларировании,атакжепорезультатампроведения
таможенногоконтроляв валютеРФ.Применяетсяофициальный курсиностраннойвалюты крублюРФ,установленныйБанкомРоссиии действующийнаденьрегистрациитаможеннойдекларациитаможенныморганом.
Плательщикамитаможенныхплатежейвотношениитоваровдляличногопользованияявляютсядекларантилииныелица,укоторыхвозникла
167
обязанностьпо уплатетаможенныхплатежей.Например,всоответствии
сост.194ФЗ№289таможенныепошлины,налогивотношениитоваров
для личного пользования, приобретенных физическим лицом в рамках
международнойэлектроннойторговлиидоставляемыхвадрестакоголица
вкачествеэкспресс-грузов,могутуплачиватьсялицом,осуществляющим
доставкутакихтоваров,отимениипопоручениюфизическоголица–приобретателятоваров.
Порядок уплатытаможенныхсборовза таможенныеоперации,таможенныхпошлин,налоговииныхплатежей,взиманиекоторыхвозложено
натаможенныеорганы,установленст.28ФЗ№289.Таможенныеплатежи,
иныеплатеживотношениитоваровдляличногопользованиямогутбыть
уплачены:
– путемраспоряженияплательщикомавансовымиплатежами;
– с использованием программных и (или) технических средств
(устройств) в рамках платежной системы, оператором которойявляется
оператортаможенныхплатежей;
– наличнымиденежнымисредствамивкассутаможенногооргана;
– наличными денежнымисредстваминепосредственно уполномоченномудолжностномулицуприусловиизаключениятаможенныморганом
с этим лицом договора о полной индивидуальной материальной ответственности;
– наличными денежными средствамивкассу организации федеральнойпочтовойсвязи(дляМПО,таможенныеоперациивотношениикоторыхпроизводятсявместахмеждународногопочтовогообмена);
– вбезналичномпорядке,втомчислесиспользованиемпрограммных
и(или)техническихсредств(устройств)врамкахплатежнойсистемы,оператором которойявляется оператортаможенных платежей(вотношении
товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиками (транспортнымиэкспедиторскимикомпаниямии службамикурьерскойдоставки)вадресфизическихлиц–получателейтоваров).
Всоответствиисост.194ФЗ№289вслучае,еслитоварыдляличногопользования (за исключениемтоваров, ввозимыхвсопровождаемомбагаже),ввозимыегражданиномРФ,подлежатвыпускуприусловии
уплатытаможенныхпошлин,налогов,такоелицопредставляетвтаможенныйоргансведения об идентификационном номере налогоплатель-
щика,присвоенномемувсоответствиисзаконодательствомРФоналогах
исборах.
Таможенныеплатежи,иныеплатеживотношениитоваровдляличного
пользованияуплачиваютсяв валюте РФ.Статьей 266ТКЕАЭС вместах
168
прибытия товаровдопускается уплата таможенныхпошлин, налогов, взимаемыхпоединымставкам,либотаможенныхпошлин,налогов,взимаемых
ввидесовокупноготаможенногоплатежа,винойвалюте,чемвалютаРФ.
Дляотраженияисчисления и (или) уплаты,атакжедляавтоматизации
учета таможенных платежей, иных платежей в отношении товаров для
личногопользованияиспользуетсятаможенный приходный ордер (ТПО).
ФормаТПО,порядокегозаполненияипримененияопределенырешением
комиссииТаможенногосоюза№2881.ИнструкцияопримененииТПОутвержденаприказомФТСРоссии№3502.
ТПО оформляетсядолжностнымлицом таможенногооргана на бумажномносителенабланкепоустановленнойформе.ЗаполнениеТПОнабланке
сопровождаетсяформированиемТПОвэлектронномвиде.ТПОможетбыть
оформленввидеэлектронногодокументабезраспечатываниянабланке.
Таможенныеплатеживотношениитоваровдляличногопользования
должныбытьуплачены до их выпускав свободное обращение (ст. 262
ТКЕАЭС,ст.43ФЗ№289).Исключениемявляютсятоварыдляличногопользования,пересылаемыевмеждународныхпочтовыхотправлениях:выпусктакихтоваровпроизводитсятаможенныморганомдоуплаты
таможенныхпошлин,налогов.
Контрольные вопросы
1. Какиетоварыотносятсяктоварамдляличногопользования?
2. Перечислите основные нормативные акты, регламентирующие поря-
докприменениятаможенныхплатежейвотношениитоваровдляличногопользования.
3. Какиевидытаможенныхплатежей,иныхплатежейприменяютсяпри
ввозетоваровдляличногопользования?
4. В чемсостоятособенностиисчислениятаможенныхсборов затамо-
женныеоперациивотношениитоваровдляличногопользования?
5. Вчемзаключаютсяособенностиисчислениятаможенныхпошлин,на-
логоввотношениитоваровдляличногопользования?
6. Вчемсостоятособенностиуплатытаможенныхплатежей,иныхплате-
жейвотношениитоваровдляличногопользования?
1
РешениекомиссииТаможенногосоюзаот18.06.2010№288«Оформетаможенногопри-
ходногоордераипорядкезаполненияиприменениятаможенногоприходногоордера».
2
ПриказФТСРоссииот25.02.2013№350«ОбутвержденииИнструкцииоприменении
таможенногоприходногоордера».
169
Тестовые задания
1.Товары,неотносящиесяктоварамдляличногопользования:
а)футболка;
б)алкогольныенапиткиобщимобъемом4,5л,ввозимыелицом,до-
стигшим18-летнеговозраста;
в)табакитабачныеизделияобщимвесом230г,ввозимыелицом,до-
стигшим18-летнеговозраста;
г)двигательвнутреннегосгораниядлялегковогоавтомобиля;
д)подвеснойлодочныймотор.
2.Максимальный объемэтилового спирта,которыйможно ввезти на
таможеннуютерриториюЕАЭСвкачестветоваровдляличногопользования:
а)0литров;
б)2литра;
в)3литра;
г)5литров;
д)10литров.
3.Таможенныеплатежи,применяемыевотношениитоваровдляличногопользования,ввозимыхнатаможеннуютерриториюЕАЭС:
а)ввозныетаможенныепошлины;
б)антидемпинговыепошлины;
в)налогнадобавленнуюстоимость,взимаемыйприввозетоваровна
таможеннуютерриториюЕАЭС;
г)акцизы,взимаемыеприввозетоваровнатаможеннуютерриторию
ЕАЭС;
д)таможенныепошлины,налоги,взимаемыепоединымставкам,ли-
ботаможенныепошлины,налоги,взимаемыеввидесовокупного
таможенногоплатежа.
4.Орган,устанавливающийединыеставкитаможенныхпошлин,налоговвотношениитоваровдляличногопользования:
а)Федеральнаятаможеннаяслужба;
б)ПравительствоРоссийскойФедерации;
в)Евразийскаяэкономическаякомиссия;
г)Евразийскиймежправительственныйэкономическийсовет;
д)Высшийевразийскийэкономическийсовет.
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]