Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенные платежи. Учебник
.pdf
Тестовые задания
1.Таможенныепошлиныбываютследующихвидов:
а)ввозные,вывозные,сезонные;
б)ввозные,вывозные,провозные,завозные;
в)ввозные,вывозные,особые,транзитные;
г)ввозные,вывозные,региональные,местные.
2.Ставкитаможенныхпошлинбываютследующихвидов:
а)льготные,адвалорные,постоянные;
б)временные,постоянные,специфические;
в)адвалорные,специфические,комбинированные;
г)рублевые,валютные,адвалорные.
3.Ввозныетаможенныепошлиныотносятсякследующиммерамгосу-
дарственногорегулирования:
а)кмерамтаможенного-тарифногорегулирования;
б)кмерамнетарифногорегулирования;
в)кмерамэкономическогорегулирования;
г)кмерамзапретовиограниченийэкономическогохарактера.
4.Ставкиввозныхтаможенныхпошлинустанавливаются:
а)ДоговоромоЕАЭС;
б)ТКЕАЭС;
в)решениемЕЭК;
г)ПравительствомРФ.
5.Размерставкиввознойтаможеннойпошлинызависит:
а)отстраныотправления;
б)отстраныназначения;
в)отстраныпроисхождения;
г)ниотчегонезависит.
6.Вотношениитоваров,произведенныхиввозимыхизнаименееразви-
тыхстран,ввозныетаможенныепошлинывзимаютсяпоставкам:
а)50%отбазовойставки,установленнойЕТТ;
б)25%отбазовойставки,установленнойЕТТ;
в)75%отбазовойставки,установленнойЕТТ;
г)понулевойставке.
61
7.Вотношениитоваров,произведенныхиввозимыхизСНГ,ввозные
таможенныепошлинывзимаются:
а)поставкам,установленнымЕТТ;
б)ввозныепошлиныневзимаются;
в)50%отбазовойставки,установленнойЕТТ;
г)25%отбазовойставки,установленнойЕТТ.
8.Режимпримененияввозныхтаможенныхпошлинвотношениитова-
ров,произведенныхвразвивающихся,наименееразвитыхстранахназывается:
а)щадящий;
б)преференциальный;
в)благоприятствуемый;
г)сниженный.
9.Преференциивотношениитоваров,произведенныхвнаименеераз-
витыхиразвивающихсястранах,применяютсяприпредоставлении:
а)сертификатапроисхождениялюбойформы;
б)сертификатапроисхожденияФ-А;
в)любогодокумента;
г)внешнеторговогоконтракта.
10.Преференциивотношениитоваров,произведенныхвСНГ,приме-
няютсяприпредоставлении:
а)сертификатапроисхожденияФ-А;
б)сертификатапроисхождениялюбойформы;
в)любогодокумента;
г)сертификатапроисхожденияСТ-1.
11. Преференциивотношениитоваров,произведенныхвнаименеераз-
витыхиразвивающихсястранах,предоставляются:
а)вотношениивсехтоваров;
б)вотношенииперечнятоваров,утверждаемогоЕЭК;
в)вотношенииперечнятоваров,утверждаемогоПравительствомРФ;
г)вотношенииперечнятоваров,утверждаемогоФТСРоссии.
62
Глава 4
АКЦИЗЫ В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Применение акцизов к товарам, перемещаемым через границу РФ,
осуществляетсявсоответствиисположениямиТКЕАЭСигл.22«Акцизы»НКРФ.
Традиционновмировойпрактикеналогообложенияакцизамиоблагаютсятовары,обладающиеследующимихарактеристиками:
1)это товары, не относящиеся к предметам первой необходимости
(алкогольнаяпродукция,табачныеизделия,автомобили,моторное топ-
ливо);
2)приихпроизводствеиреализациипредпринимательполучаетсверхприбыль;
3)товары пользуются на территории государства стабильным повышеннымспросом.Какправило,потреблениетакихтоваровприноситвред
здоровьюи/илиотрицательновоздействуетнаэкологию.Приэтомотобществатребуютсядополнительныезатратына медицинуилиприродоохранныемероприятия,именноэтоявляетсяоснованиемвключениявцену
товараипоследующейоплатыпотребителямиособогоналога–акциза,которыйчастичномогбыкомпенсироватьрасходыгосударства,создаваемые
потреблениемтакихтоваров.
Основаниемдляпримененияакцизовявляютсятакжефискальныецели государства. Облагая товары акцизами, государство изымает у производителяили импортера часть доходов, а значит, и ту часть прибыли
отпроизводстваи оборотатоваров,котораяобусловленанестолькоусилиями хозяйствующего субъекта,сколько рыночной конъюнктурой. При
отсутствииакцизовучастники рынкаподакцизных товаровполучали бы
необоснованныесверхприбыли.
ВРФакцизыприввозетоваровприменяютсявсоответствиисДоговоромоЕАЭС,ТКЕАЭС,НКРФ,Федеральнымзаконом№289-ФЗ«ОтаможенномрегулированиивРоссийскойФедерации…»идр.
Перечень подакцизных товаров в РФ определен п. 1 ст. 181 НК РФ
ивключает:
1)этиловыйспирт,произведенныйизпищевогоилинепищевогосырья,
втомчиследенатурированныйэтиловыйспирт,спирт-сырец,дистилляты,
63
предусмотренные законодательством о государственном регулировании
производстваиоборотаэтиловогоспирта,алкогольнойиспиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной
продукции;
2)спиртосодержащую продукцию (растворы, эмульсии, суспензии
и другие виды продукции в жидкомвиде) с объемной долей этилового
спиртаболее9%;
3)алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более
0,5%,заисключениемпищевойпродукциивсоответствиисперечнем,установленнымраспоряжениемПравительстваРФот29.12.2020№3650;
3.1) пивоснормативным(стандартизированным)содержаниемобъемнойдолиэтиловогоспиртадо0,5%включительно;
3.2) виноматериалы,виноградноесусло,фруктовоесусло;
4)табачнуюпродукцию;
5)автомобилилегковые;
5.1) мотоциклысмощностьюдвигателясвыше112,5кВт(150л.с.);
6)автомобильныйбензин;
7)дизельноетопливо;
8)моторныемасладля дизельныхи (или)карбюраторных(инжекторных)двигателей;
9)прямогонныйбензин;
10)средниедистилляты;
11)бензол,параксилол,ортоксилол;
12)авиационныйкеросин;
12.1)нефтяноесырье;
13)природныйгаз;
14)электронныесистемыдоставкиникотина;
15)жидкостидляэлектронныхсистемдоставкиникотина;
16)табак(табачныеизделия),предназначенныйдляпотребленияпутем
нагревания;
17)виноград.
Дляпункта2)нерассматриваютсякакподакцизныеследующиетовары:
– лекарственныесредства,прошедшиегосударственнуюрегистрацию
вуполномоченномфедеральноморганеисполнительнойвластиивнесенныеи(или)включенныевГосударственныйреестрлекарственныхсредств,
лекарственныепрепаратыдлямедицинскогоприменениявцеляхформированияобщегорынкалекарственныхсредств врамках ЕАЭС,сведения
окоторыхсодержатсявединомреестрезарегистрированныхлекарственныхсредствЕАЭС;
64
– лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные
препараты),изготавливаемыеаптечными организациями по рецептам на
лекарственныепрепаратыитребованияммедицинскихорганизаций,разлитыевемкостивсоответствиистребованияминормативнойдокументации,
согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти;
– спиртосодержащаяпарфюмерно-косметическая продукцияв металлическойаэрозольнойупаковке;
– спиртосодержащаяпродукциябытовойхимиивметаллическойаэрозольнойупаковке;
– спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой
емкости;
– препаратыветеринарногоназначения,прошедшие государственную
регистрациювуполномоченномфедеральноморганеисполнительнойвласти ивнесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарныхпрепаратов,разработанныхдляприменениявживотноводствена
территорииРФ,разлитыевемкостинеболее100мл;
– подлежащиедальнейшейпереработкеи(или)использованиюдлятехническихцелейотходы,образующиесяприпроизводствеспиртаэтиловогоизпищевогосырья,водок,ликероводочныхизделий,соответствующие
нормативнойдокументации,утвержденной(согласованной)федеральным
органомисполнительнойвласти;
– пивноесусло.
ВРешениикомиссииТаможенногосоюзаот20.09.2010№378«Оклассификаторах,используемыхдлязаполнениятаможенныхдокументов»для
целейдекларированияакцизовустановленыследующиекоды(табл.4.1):
Таблица4.1
Отдельные коды акцизов для указания в декларации на товары
Видыакцизов Видплатежа
Акциз наэтиловыйспирт из пищевогосырья (за исключениемдистиллятоввинного,виноградного,плодового,коньячного,
кальвадосного,вискового)
Акцизнаспиртосодержащуюпродукцию 4020
Акциз на табактрубочный, курительный,жевательный, соса-
тельный,нюхательный,кальянный(заисключениемтабака,используемоговкачествесырьядляпроизводстватабачнойпродукции)
65
4010
4030
Продолжениетаблицы4.1
Видыакцизов Видплатежа
Акцизнабензинавтомобильный 4040
Акцизнапрямогонныйбензин 4050
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателядо67,5кВт
(90л.с.)включительно
4060
Акцизнадизельноетопливо 4070
Акцизнамоторныемасладлядизельных и(или)карбюраторных(инжекторных)двигателей
4080
Акцизнавина,фруктовыевина(заисключениемигристыхвин
(шампанских)), винные напитки, изготавливаемые без добавленияректификованногоэтиловогоспирта,произведенногоиз
пищевогосырья и(или)спиртованныхвиноградногоили ино-
4090
гофруктовогосуслаи(или)винногодистиллятаи(или)фруктовогодистиллята
Акцизнапивоснормативным(стандартизированным)содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включи-
4100
тельно
Акцизнаалкогольнуюпродукциюсобъемнойдолейэтилового
спиртасвыше9%(заисключениемпива,вин,фруктовыхвин,
игристых вин (шампанских), винных напитков,изготавливаемыхбездобавленияректификованногоэтиловогоспирта,про-
4120
изведенного из пищевого сырья и (или) спиртованных виноградногоилииногофруктовогосуслаи(или)винногодистиллятаи(или)фруктовогодистиллята)
Акцизнаалкогольнуюпродукциюсобъемнойдолейэтилового
спиртадо 9%включительно(за исключениемпива,напитков,
изготавливаемыхнаосновепива,вин,фруктовыхвин,игристых
вин (шампанских),сидра, пуаре, медовухи,винных напитков,
изготавливаемыхбездобавления ректификованногоэтилового
4130
спирта,произведенногоизпищевогосырьяи(или)спиртованныхвиноградногоилииногофруктовогосуслаи(или)винного
дистиллятаи(или)фруктовогодистиллята)
Акцизнадистиллятывинный,виноградный,плодовый,коньячный,кальвадосный,висковый
4140
Акцизнаэтиловыйспиртизнепищевогосырья 4150
66
Окончаниетаблицы4.1
Видыакцизов Видплатежа
Акцизнасидр,пуаре,медовуху 4160
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателясвыше
67,5кВт(90л.с.)идо112,5кВт(150л.с.)включительно
Акцизнамотоциклысмощностьюдвигателясвыше112,5кВт
(150л.с.)
4180
4190
Акцизнаигристыевина(шампанские) 4200
Акциз напиво с нормативным (стандартизированным)содержаниемобъемнойдолиэтиловогоспиртасвыше0,5%идо8,6%
4210
включительно,напитки,изготавливаемыенаосновепива
Акциз напиво с нормативным (стандартизированным)содержаниемобъемнойдолиэтиловогоспиртасвыше8,6%
4220
Акцизнасигары 4230
Акцизнасигариллы(сигариты),биди,кретек 4240
Акцизнасигареты,папиросы 4250
Акцизнасредниедистилляты 4260
Акцизнаэлектронныесистемыдоставкиникотина 4270
Акцизнажидкостидляэлектронныхсистемдоставкиникотина 4280
Акцизна табак (табачныеизделия),предназначенныйдля потребленияпутемнагревания
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателясвыше
112,5кВт(150л.с.)идо147кВт(200л.с.)включительно
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателясвыше
147кВт(200л.с.)идо220кВт(300л.с.)включительно
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателясвыше
220кВт(300л.с.)идо294кВт(400л.с.)включительно
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателясвыше
294кВт(400л.с.)идо367кВт(500л.с.)включительно
Акцизнаавтомобилилегковыесмощностьюдвигателясвыше
367кВт(500л.с.)
67
4290
4300
4310
4320
4330
4340
Налогоплательщиками акциза являются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную
границуЕАЭС,определяемыевсоответствиисправомЕАЭСизаконодательствомРФотаможенномделе.
ВсоответствиисТКЕАЭСплательщикамиакцизовиНДСявляются
декларантилииныелица,укоторыхвозниклаобязанностьпоуплатеналогов.
Объектом обложения акцизамииНДС являются товары,перемещаемыечерез таможеннуюграницуЕАЭС,и иныетоварыв соответствии
сТКЕАЭС.
СогласноНКРФобъектомналогообложения являетсяввоз подакцизныхтоваровнатерриториюРФииные территории,находящиесяподее
юрисдикцией.
Налоговаябазадляисчисленияналоговустанавливаетсязаконодательствомгосударств–членовЕАЭС.Пост.191НКРФприввозеподакцизных
товаровнатерриториюРФналоговаябазаопределяется:
1)поподакцизнымтоварам,вотношении которыхустановлены твердые(специфические)налоговыеставки(вабсолютнойсумменаединицу
измерения),какобъемввозимыхподакцизныхтовароввнатуральномвыражении;
2)поподакцизнымтоварам,в отношениикоторыхустановленыадвалорные(впроцентах)налоговыеставки,каксумма:ихтаможеннойстоимости,подлежащейуплатетаможеннойпошлины;
3)поподакцизным товарам,в отношении которыхустановленыкомбинированныеналоговыеставки, состоящиеизтвердой(специфической)
иадвалорнойналоговыхставок,какобъемввозимыхподакцизныхтоваров
внатуральномвыражениидляисчисленияакцизаприприменениитвердой
(специфической)налоговой ставки и какрасчетнаястоимость ввозимых
подакцизных товаров,рассчитываемая исходяиз максимальных розничныхцен, дляисчисленияакцизапри примененииадвалорной(впроцентах)налоговойставки.
Расчетнаястоимостьподакцизныхтоваров,вотношениикоторыхустановлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии
сост.187.1НКРФ.Расчетнойстоимостьюпризнаетсяпроизведениемаксимальнойрозничной цены,указаннойна единицепотребительскойупаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской
упаковки(пачек)табачныхизделий,ввозимыхнатерриториюРФииные
территории,находящиесяподееюрисдикцией.
68
Дляцелейисчисленияналоговприменяются ставки,установленные
законодательствомгосударства – члена ЕАЭС,натерриториикоторого
товарыпомещаютсяподтаможеннуюпроцедурулибонатерриториикотороговыявленфактнезаконногоперемещениятоваровчерезтаможеннуюграницу.
Пример 4.1
Компания «Скопье» поставляет из Македонии в адрес российской фирмы
«Ареол»виноградноегазированноевиноторговоймарки«Игристость»крепостью
5,5%в количестве27 000бутылокпо 0,75л.Цена акцизноймарки–1600 руб.
за1000акцизныхмарок.
Цена1бутылкивинасоставляет0,7евроEXW–Скопье,транспортныерасходыподоставкетоваравМосквусоставили500евро,страховка–400долл.США,
погрузочно-разгрузочныеработы –120 долл.США.Декларацияподанав электронномвиде.
Курсдоллара–65руб.,евро–75руб.
Задание .Рассчитать таможенныеплатежи, подлежащиеуплате, заполнить
графы47и«В»декларациинатовары,если:
– ставкаввознойтаможеннойпошлины–12,5%;
– ставкаакциза–41руб.за1л;
– таможенныеплатежиуплаченысприменениемединоголицевогосчета.
Реш ени е. Стоимость акцизных марок: 27 000 бутылок/1 000 × 1 600 =
=43200,00руб.Ценатовара:27000×0,7евро×75руб.=1606800,00руб.Таможеннаястоимость:1606800,00+(500×85+400×75+120×75)=1606800,00+
+(42500,00+30000,00+9000,00)=1688300,00руб.
Графа 47Исчислениетаможенныхпошлинисборов
Вид
1010 1688300,00 8530руб. 8530,00 ИУ 1010-8530,00-643-ИНН
2010 1688300,00 12,5% 211038,00 ИУ 2010-211038,00-643-ИНН
4200 20250,000 41руб.за1л 830250,00 ИУ 4200-830250,00-643-ИНН
5010 2729588,00 20% 545917,60 ИУ 5010-545917,60-643-ИНН
Основа
начисления
Ставка Сумма СП
Графа В
Пример 4.2
Из Китая в РФ ввозятся сигареты «Мальборо» в количестве 2 000 блоков
(20 000 пачек, 400 000 шт.). код товара – 2402900000. Страна происхождения –
Китай. Цена товара на условиях СИП – Москва – 200 000 руб. Электронный
69
документ (ЭД) от 18.10.2019. Курс доллара США – 65,402 6 руб., курс евро –
75,651 2 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины – 20%, но не менее 2 евро
за1000шт.Ставкаакциза1890руб.00коп.за1000шт.+14,5%расчетнойстоимости,исчисляемойисходяизмаксимальнойрозничнойцены,нонеменее2568руб.за
1000шт.РекомендуемаяценапродажипачкисигаретвРФ–155руб.запачку.
Реш ени е.Товарзаявленвтаможеннуюпроцедурувыпускадлявнутреннего
потребления.ДекларацияподаетсявформеЭДирегистрируетсятаможенныморганом18.10.2019.
Таможенныеплатежиисчислимвграфе47ДТизаполнимеепокаждомувидуплатежа.
Таможенный сборза таможенныеоперации рассчитаемоттаможеннойстои-
мости товара.Если таможенная стоимость 200000руб., то,всоответствии
спостановлениемПравительстваРФ№342,ставкасбораприменяетсявразмере775руб.
Графа 47Исчислениетаможенныхпошлинисборов
Графа В
Вид
Основа
начисления
Ставка Сумма СП
(неуказана)
1010 200000,00 775руб. 775,00 ИУ
Ввознаятаможеннаяпошлинабудетрассчитанапокомбинированнойставке
20%(нонеменее2 евроза1000шт.),котораяустановленадляданноготовара
вЕдиномтаможенномтарифе.
Дляэтогопроизведемдварасчета:
1)20%оттаможеннойстоимости200000руб.=40000руб.;
2)2евроза1000шт.=2евро×400(тыс.шт.)=60520,96руб.
Изэтихдвухсуммкуплатебудетвзята«неменьшая»суммаввознойтаможеннойпошлины–60520,96руб.
Расчетпоставке20%вдекларациинеуказывается.
Графа 47Исчислениетаможенныхпошлинисборов
Графа В
Вид
Основа
начисления
Ставка Сумма СП
(неуказана)
1010 200000,00 775руб. 775,00 ИУ
2010 400 2евроза1000шт. 60520.96 ИУ
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]