Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенные платежи. Учебник
.pdf
Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых,
компенсационныхпошлин,процентовипенейпроизводится:
– сплательщиков;
– слиц,несущихсолидарнуюобязанностьсплательщикомпоуплате
таможенныхпошлин,налогов,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлин;
– засчеттоваров,вотношениикоторыхнеуплаченыилинеполностью
уплаченытаможенныеплатежи,специальные,антидемпинговые,компенсационныепошлины.
ВсоответствиисТКЕАЭСвзысканиюподлежатконкретныеплатежи,
администрированиекоторыхосуществляетФТСРоссии:
– таможенныеплатежи(таможенныесборы,таможенныепошлины,акцизыиНДС,взимаемыеприввозетоваровнатерриториюЕАЭС);
– особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационныепошлины);
– пениипроценты,подлежащиеуплатестаможенныхплатежейисособыхпошлин.
Всоответствиисп.2ст.71ТКЕАЭСвзысканиесвышеперечисленных
лицвРФосуществляюттаможенныеорганы,определяемыефедеральным
органомисполнительнойвласти,осуществляющимфункциипоконтролю
инадзорувобластитаможенногодела,вчислепрочегоисходяизпринципа
налоговогоучетаплательщика(лица,несущегосолидарнуюобязанность).
При этомтаможенные органы,осуществляющиевзыскание,определены
вТКЕАЭСивнациональномзаконодательстве.
ВТК ЕАЭСсформулированыосновныемерыповзысканию,а такжеслучаи,когдамеры повзысканиюне применяются.Всоответствии
сп.7ст.55ТКЕАЭСип.6ст.71ФЗ№289мерывзысканиятаможенных
платежей,специальных, антидемпинговых,компенсационныхпошлин,
процентовипенейприменяютсятаможенныморганомпослеистечения
срока исполнения уведомления (уточненияк уведомлению) о неуплаченныхвустановленныйсроксуммахтаможенныхплатежей,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлин, процентовипеней
(рис.9.1).
Статьей55ТКЕАЭСопределеныосновныеположенияипринципыисполненияобязанности по уплатетаможенныхплатежей,включая вопросыконтролятаможеннымиорганамисоблюденияпорядкаисроковуплаты
ипримененияимимерпоисполнениюобязанностипоуплатетаможенных
платежей.
141
Контроль за исполнением обязанности по уплате таможенных платежей
Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты таможенных и иных платежей
до выпуска товаров
Таможенный контроль после выпуска товаров
Выявление факта неуплаты, неполной уплаты
таможенных платежей
Применение мер по взысканию таможенных платежей
при неисполнении уведомления
Обращение взыскания на денежные средства
и имущество плательщика
Направления уведомления о не уплаченных
в установленный срок суммах таможенных платежей,
особых пошлин, процентов и пеней
Обращение взыскания на обеспечение или товары,
в отношении которых таможенные платежи не уплачены
Р и с . 9.1. Меры по взысканию таможенных платежей, специальных,
антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней
Так,всоответствиисп.3ст.55ТКЕАЭС«вслучаенеисполненияили
ненадлежащегоисполненияобязанностипоуплатетаможенныхпошлин,
налоговтаможенныйорган впорядкеисроки,которыеустанавливаются
законодательствомгосударств-членов,направляет плательщикутаможенныхпошлин,налогов,атакжелицам,которыевсоответствиисТКЕАЭС
несутсплательщикомтаможенныхпошлин,налоговсолидарнуюобязанностьпоуплатетаможенныхпошлин,налоговили,еслиэтопредусмотренозаконодательствомгосударств-членов…уведомлениеонеуплаченных
вустановленныйсроксуммахтаможенныхпошлин,налогов,заисключением…случаев».
Форма указанногоуведомления, порядок и срок исполнения предусмотренныхтакимуведомлениемтребованийустанавливаются всоответствиисзаконодательствомгосударств-членов.Всоответствиисч.3ст.73
ФЗ№289формауведомленияонеуплаченныхвустановленныйсроксуммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационныхпошлин,процентовипеней утвержденаприказомФТС России
от30.10.2018№1752.
Таможенныйоргандолженнаправитьплательщикууведомлениевслучаенеисполненияилиненадлежащегоисполненияпоследнимобязанности
поуплатесоответствующихплатежей(ст.55,ст.73иТКЕАЭС).
142
Вуведомленииуказываетсянаименованиетаможенногооргана,полное
наименованиеорганизации(фамилия,имя,отчество(приналичии)ИПили
физическоголица,ИНН/КПП(еслиимеются),адресюридическоголица/
место жительства ИП или физического лица). Кроме того, указываются
код,наименованиеисуммаплатежей,подлежащихуплате,срокиихуплаты,атакжерегистрационныйномеридатакорректировкидекларациина
товарыилирасчетатаможенныхпошлин,налогов,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлин,процентовипени.
В уведомлении начисляются пени в порядке, определенном ст. 72
ФЗ № 289,приэтом применяется ставка пени, равная 1/360 ключевой
ставки Банка России, действующей на день ее применения, начиная
содня,следующегозаднемистечениясрокауплаты.
При неисполнении уведомления и применении таможенными органамимерповзысканиютаможенныхплатежей,антидемпинговых,компенсационныхиспециальныхпошлин,пенибудутначисленыпоставке,равной
1/100ключевойставкиБанкаРоссии,действующейнаденьееприменения,
начинаясо дня,следующегозаднем формированияуведомления(уточнениякуведомлению).Такаяставкатакжеприменяетсяприначислениипени
вслучаяхформированиятребованияобуплатеденежнойсуммыпобанковскойгарантииилидоговорупоручительства,гарантирующимобъединениям
(ассоциациям),атакжепривзысканиитаможенныхплатежей,антидемпинговых,компенсационныхиспециальныхпошлинвсудебномпорядке.
Такжевуведомлениисообщаетсяопоследствияхегонеисполнения.Если
обязанностьпоуплатетаможенныхпошлин,налогов,специальных,антидемпинговых,компенсационных пошлин,процентови пени не будет своевременноисполнена,топо истечении15 календарныхднейсо дняполучения
уведомлениятаможенныйорганприметмеры повзысканиюсоответствующихплатежейсогласноп.19ст.73ФЗ№289.
Федеральным законом РФ определены порядок и сроки направления и исполнения уведомления. Так, уведомление должно быть направленоплательщикутаможенныхпошлини налоговнепозднее10рабочих
днейсодняпринятиятаможенныморганомрешенияпорезультатамтаможенногоконтролявсоответствиисост.218Федеральногозакона289-ФЗ.
Срок исполнения уведомлениясоставляет 15 рабочих дней со дня его
получения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность),
уточнениякуведомлению–10рабочихднейсодняегополученияплательщиком(лицом,несущимсолидарнуюобязанность),нонеранееистечения срока исполнения уведомления, к которому направлено такое
уточнение.
143
Таможенный орган не направляет уведомление о не уплаченных
вустановленныйсрок суммахтаможенныхпошлин, налоговв случаях
выявления:
– послевыпускатоваров(вотношениитоваров,выпусккоторыхпроизведендоподачидекларациинатовары,–посленаправленияэлектронного
документа либо проставления соответствующих отметок) факта неуплаты таможенныхплатежей, специальных, антидемпинговых, компенсационныхпошлин,исчисленныхводнойдекларациинатоварывразмере,не
превышающемвсовокупностисумму,эквивалентную€5покурсувалют,
действующемунаденьприменениякурсавалютдляисчислениятаможенныхпошлин,налогов;
– факта неуплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исчисленных в одном расчете
таможенныхпошлин,налогов,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлиниливодномтаможенномдокументевразмере,не
превышающемвсовокупностисумму,эквивалентную5долл.СШАпо
курсувалют,действующемунаденьприменениякурсавалютдляисчислениятаможенныхпошлин,налогов(п.4ст.55Таможенногокодекса).
Приисполненииуведомленияобязанностьпоуплатетаможенныхпла-
тежейпрекращается.
Нопринеисполненииуведомления(уточнения)таможенныйорганпри-
меняетмерыповзысканию.
Правовые основы деятельности таможенных органов России
по работе с задолженностью
Киотскаяконвенцияобупрощении игармонизациитаможенныхпроцедурсодержитнесколькостандартов,являющихсяправовымиосновами
деятельноститаможенныхоргановЕАЭСи,вчастности,России.Согласногл.4«Пошлиныиналоги»Киотскойконвенцииположениявчастистановленияинститутатаможенныхииныхплатежейповопросамвзимания
ивзысканиядолжныбытьопределенывнациональномзаконодательстве.
Так,определяются: плательщиктаможенныхииных платежей1,датаисполненияобязанностипоуплате2,срок,втечениекотороготаможенными
1
Международнаяконвенцияобупрощенииигармонизациитаможенныхпроцедур(Киото,18мая1973г.)(вредакцииПротоколаот26июня1999г.).Генеральноеприложение.
Гл.4.Стандарт4.7.
2
Тамже.Стандарт4.8.
144
органамидолженбытьприняткомплексмерпоработесзадолженностью1,
правовзиматьинойплатежсверхнедополученнойсуммы2,атакжеправо
устанавливатьминимум,прикоторомтаможеннымиорганаминеприменяетсякомплексмерпоработесзадолженностью3.
ДействующиенепосредственнонатаможеннойтерриторииЕАЭСположенияобосуществлениивзысканиявслучаенеуплаты,неполнойуплаты
косвенныхналоговилиуплатыихснарушениемсрокасодержатсявприложении№18«Протоколопорядкевзиманиякосвенныхналоговимеханизмеконтролязаихуплатойприэкспортеиимпортетоваров,выполнении
работ,оказанияуслуг»ДоговораоЕАЭС.
Общиеправовые основы деятельноститаможенныхоргановпо работе сзадолженностью,в частности закреплениефункций(обязанностей),
а такжеправосуществлять комплексмер в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных и иных платежей, базируются на следующих
положениях.Так,согласноподп.2п.2ст.351ТКЕАЭСтаможенныеорганывпределахсвоейкомпетенциивцеляхобеспечениявыполнениявозложенныхнаних задачнатаможеннойтерритории ЕАЭСосуществляют
взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления
исвое-временностиуплаты,возврат(зачет)ипринятиемерпоихпринудительномувзысканию.Соответствующееположениезакрепленовподп.10
п.2ст.254ФЗ№289.Такжевп.6ст.351ТКЕАЭСуказано,что,всоответствиисзаконодательствомгосударств–членовЕАЭС,отдельные
функции таможенных органов, связанные с взиманием таможенных
платежей, а также специальных, антидемпинговых, компенсационных
пошлин, контролем правильности их исчисления и своевременности
уплаты,возвратом(зачетом)и принятиеммерпо их принудительному
взысканию,могутбытьвозложенынадругиегосударственныеорганы.
ДлявыполненияранееназванныхфункцийтаможенныеорганыРоссии
наделеныправами,закрепленнымивп.1ст.259ФЗ№289,атакжеполномочиямии обязанностями в области налогообложенияисборов согласност.34НКРФ.
1
Международнаяконвенцияобупрощенииигармонизациитаможенныхпроцедур(Киото,18мая1973г.)(вредакцииПротоколаот26июня1999г.).Генеральноеприложение.
Гл.4.Стандарт4.10.
2
Тамже.Стандарт4.11.
3
Тамже.Стандарты4.13,4.14.
145
Непосредственнотеправовыеосновы,которымируководствуютсятаможенныеорганы,принимаяуправленческиерешенияприработесзадолженностью,содержатсявразделеIIТКЕАЭС,гдепредставленысведения
обобщихположенияхо таможенныхи иныхплатежах,правилах исчисления,срокахипорядкеуплатыит.п.,атакжевглаве11«Взысканиетаможенныхпошлин, налогов» ТК ЕАЭСи главе12Федерального закона
289-ФЗ«Взысканиетаможенныхплатежейииныхплатежей,взиманиекоторыхвозложенонатаможенныеорганы».
Исходяизсодержанияправовыхнорм,можновыделитьнескольковидовпогашениязадолженности по уплатетаможенныхи иных платежей,
аименнодобровольноеипринудительноепогашениезадолженности.
Исполнениеобязанностипоуплатетаможенныхииныхплатежейвдобровольномпорядкепредставляетсобойпогашениезадолженностивсрок,
указанныйвуведомленииобуплатетаможенныхплатежей.
Принудительное взысканиеявляется однимиз видов государственногопринуждения,которыйзаключаетсяв примененииорганамисудебной
и исполнительной власти установленных законом принудительных мер
вцеляхнедопущенияипресечениянеправомерногоповедениясубъектов
правоотношений,атакжеустраненияобщественновредныхпоследствий
такогоповедения.
ВТаможенномкодексеустановленыобщиеположенияовзысканиитаможенныхплатежей.Мерыповзысканиютаможенныхпошлин,налогов:
1)взысканиетаможенныхпошлин,налоговза счетденежныхсредств
(денег)и(или)иногоимуществаплательщика,втомчисле:
– засчетсуммтаможенныхпошлин,налогов,специальных,антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату в соответствиисост.67и76Таможенногокодекса;
– суммавансовыхплатежей;
2)взысканиезасчетобеспечения:
– исполненияобязанностипоуплатетаможенныхпошлин,налогов;
– исполненияобязанностипоуплатеспециальных,антидемпинговых,
компенсационныхпошлин;
– исполненияобязанностейюридическоголица,осуществляющегодея-
тельностьвсферетаможенногодела;
– исполнения обязанностей уполномоченного экономического опера-
тора,еслииноенеустановленоКодексоми(или)ДоговоромоЕАЭС.
Дополнительно к мерам, указанным выше, законодательством государств-членовмогутустанавливатьсятакиемерыповзысканиютаможенныхпошлин,налогов,как:
146
– обращениевзысканиянатовары,вотношениикоторыхтаможенные
пошлины,налогинеуплачены;
– иныемерыповзысканиютаможенныхпошлин,налогов.
Обращение взыскания на товары,в отношениикоторыхтаможенные
пошлины,налогине уплачены,прекращаетобязанностьпоуплатетаможенныхпошлин,налоговвотношениитакихтоваров.
Меры по взысканию таможенных пошлин, налогов принимаются в соответствии с законодательством государства-члена, таможенныморганомкоторогоосуществляетсявзысканиетаможенныхпошлин,
налогов.
Вгл.12ФЗ№289определеныобщиеправилапринудительноговзыскания(перечисленыниже).
1.Взысканиетаможенныхплатежей,специальных,антидемпинговых,
компенсационныхпошлин,процентовипенейпроизводится:
– сплательщиков;
– лиц,несущихсолидарнуюобязанностьсплательщиком;
– засчеттоваров,вотношениикоторыхнеуплаченыилинеполностью
уплаченытаможенныеплатежи,специальные,антидемпинговые,компенсационныепошлины.
2.Взысканиетаможенныхплатежей,специальных,антидемпинговых,
компенсационныхпошлин,процентовипенейпроизводитсятаможенными
органами,определяемымифедеральныморганомисполнительнойвласти,
осуществляющимфункциипоконтролюинадзорувобластитаможенного
дела,втомчислеисходяизпринципаналоговогоучетаплательщика(лица,
несущегосолидарнуюобязанность).
3.Взысканиетаможенныхплатежей,особыхпошлин,процентовипенейпроизводитсязасчет:
– денежныхсредств(драгоценныхметаллов),находящихсяна счетах
плательщика(лица,несущегосолидарнуюобязанность)вбанках;
– электронныхденежныхсредствплательщика(лица,несущегосоли-
дарнуюобязанность);
– авансовыхплатежейплательщика(лица,несущегосолидарнуюобя-
занность);
– таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенса-
ционныхпошлин,процентовипеней,подлежащихвозврату;
– обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных по-
шлин,налогов;
– обеспеченияисполненияобязанностипоуплатеспециальных,анти-
демпинговых,компенсационныхпошлин;
147
– обеспеченияисполненияобязанностейюридическоголица,осущест-
вляющегодеятельностьвсферетаможенногодела;
– обеспеченияисполненияобязанностейуполномоченногоэкономиче-
скогооператора;
– товаров,вотношениикоторыхнеуплаченыилинеполностьюуплаченытаможенныеплатежи,специальные,антидемпинговые,компенсационныепошлины;
– иногоимуществаплательщика(лица,несущегосолидарнуюобязанность).
4.Взысканиетаможенныхплатежей,специальных,антидемпинговых,
компенсационных пошлин, процентовипенейпроизводится в судебном
порядке:
а)с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,есливходе
применениятаможеннымиорганамимервзыскания,установленныхфедеральнымзаконом,такоевзысканиенебылопроизведено;
б)с физических лиц.
Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых
икомпенсационныхпошлин,процентов,пенейосуществляетсявРФвпорядке,определенномФЗ№289.
Каждыйизпорядковопределяетвиды документов,которыеоформляются таможенными органами и направляются плательщикам или иным
лицамдляпроведениявзыскания.Оформлениеэтихдокументовпроизводитсядолжностнымилицамитаможенныхорганов,втомчислесиспользованиемАПС«Задолженность».
Последним этапом работы таможенных органов России с задолженностью являетсяпринятиеи оформлениетаможенным органомрешения
опризнании еебезнадежной квзысканию,чторегламентированост.160
и322ФЗ № 289,всоответствии с которымиустановленыпорядки признания и списания, нашедшие свое отражение в приказах ФТС России
от13.03.2017№377«ОбутвержденииПорядкапринятияФедеральнойтаможеннойслужбойитаможеннымиорганамиРоссийскойФедерациирешенийопризнаниибезнадежнойквзысканиюзадолженностипоплатежам
вбюджетыбюджетнойсистемы РоссийскойФедерации»иот27.12.2018
№ 2138 «Об утверждении Порядка списания сумм таможенных платежей,специальных,антидемпинговых,компенсационныхпошлин,процентовипеней, признанныхбезнадежнымик взысканию,формдокументов,
оформляемыхтаможеннымиорганамиприихсписании, иперечнядокументов, подтверждающих обстоятельства признания сумм таможенных
148
платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин,
процентовипенейбезнадежнымиквзысканию».
Контрольные вопросы
1. Каковобщийпорядокпринудительноговзыскания?
2. Чтособойпредставляеттребованиеоб уплатетаможенныхплатежей
икаковпорядокеговыставления?
3. В какихслучаях требованиеоб уплатетаможенныхплатежейне вы-
ставляется?
4. Чтотакоенедоимка?Чтотакоезадолженность?
5. Какимобразомначисляютсяпенивобщемпорядке?
6. Чтотакоебесспорноевзыскание?Какимобразомонопроизводится?
7. Когдапроизводитсявзысканиевсудебномпорядке?
8. Накакоеимуществоможетбытьобращеновзыскание?
9. Каковпорядокобращениявзысканиянатовары,вотношениикоторых
таможенныепошлины,налогинеуплачены?
Тестовые задания
1.Таможенныйорганпринимаетмерыповзысканиютаможенныхпо-
шлин,налоговпринеисполненииобязанностипоуплатетаможенныхпошлин,налоговвсрок,указанный:
а)втребованииобуплатетаможенныхпошлин,налогов;
б)втаможеннойрасписке;
в)вуведомлениионеуплаченныхвустановленныйсроксуммахта-
моженныхпошлин,налогов;
г)врасчететаможенныхпошлин,налогов.
2.Формауведомленияонеуплаченныхвустановленныйсроксуммах
таможенныхпошлин,налоговвРФутверждена:
а)ДоговоромоЕАЭС;
б)федеральнымзаконом;
в)ТаможеннымкодексомЕАЭС;
г)приказомФТСРоссии.
3.Мерыповзысканиютаможенныхпошлин,налоговустановлены:
а)ДоговоромоЕАЭС;
б)ТаможеннымкодексомЕАЭС;
149
в)ФЗ№289;
г)НКРФ.
4.Вуведомлениионеуплаченныхвустановленныйсроксуммахтамо-
женныхпошлин,налоговвРФнеуказывается:
а)кодплатежа;
б)кодбюджетнойклассификации;
в)суммаплатежа;
г)срокисполненияобязанности.
5.Вуведомлениисумманеуплаченныхпроцентовзаотсрочкууплаты
ввозныхтаможенныхпошлинуказываетсяскодомплатежа:
а)2010;
б)2012;
в)2013;
г)2011.
6.ВсоответствиисФЗ№289предельныйсрокисполненияуточнения
куведомлениюсоставляет:
а)неболее10рабочихднейсодняполученияплательщикомуведом-
ления;
б)неболее15рабочихднейсодняполученияуведомления;
в)неболее20календарныхднейсодняполученияуведомления;
г)неболее20рабочихднейсодняполученияуведомления.
7.ВсоответствиисФЗ№289предельныйсрокисполненияуведомле-
ниясоставляет:
а)неболее10рабочихднейсодняполученияплательщикомуведом-
ления;
б)неболее15рабочихднейсодняполученияуведомления;
в)неболее20календарныхднейсодняполученияуведомления;
г)неболее20рабочихднейсодняполученияуведомления.
8.ВсоответствиисФЗ№289приотправленииуведомлениязаказным
письмоммерыповзысканиютаможенныхплатежейдолжныприменяться
поистечении:
а)10рабочихднейсодняполученияплательщикомуведомления;
б)15рабочихднейсодняполученияуведомления;
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]