Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности. Учебное пособие
.pdf
61
таможенных органов РФ. Заявитель представляет его оригинал и копию в
таможенный орган одновременно с таможенной декларацией.
Кроме того, Регламентом определены процедуры принятия решений о
прекращении действия, об отзыве, об изменении предварительного решения.
Также в нем отражена процедура обжалования решений, действий
(бездействия) ФТС России и (или) ее должностных лиц, осуществляемых в
ходе предоставления услуги по принятию предварительного решения.
3.4 Вопросы для самоконтроля
1 Понятие и цели применения правил определения страны
происхождения товара.
2 Правовые и организационно-правовые основы определения
страны происхождения товара.
3 Критерии достаточной переработки товара.
4 Порядок подтверждения страны происхождения товара
(Пример сертификата формы «А» и «СТ-1» представлены в приложениях
А и Б).
5 Порядок применения ставок таможенного тарифа в
зависимости от страны происхождения.
6 Российская фирма хочет заняться импортом в нашу страну
оливкового масла. Каким образом таможенными органами будет
определяться страна происхождения товара, если масло было произведено в
Греции, а далее переработано на Украине с изменением кода ТН ВЭД на
уровне пятого знака? А если на уровне третьего знака? Ответ обосновать.
7 Необходимо ли предоставление сертификата происхождения
товара формы «А» на партию товара стоимостью 3000 долл. США при
условии, что общая контрактная стоимость превышает 3000 долл. США?
Ответ обосновать.
62
3.4 Литература, рекомендуемая для изучения темы 3
1 Таможенный кодекс таможенного союза: решение
Межгосударственного Совета Европейского экономического сообщества
(высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27.11.09 №
17 // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл.
математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru
2 О таможенном регулировании в Российской Федерации: федер. закон
от 27.11.10 № 311-ФЗ // КонсультантПлюс: справочная правовая система /
разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс,
1997-2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3 О едином таможенно-тарифном регулировании: соглашение между
Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством
Республики Казахстан от 25.01.08 // КонсультантПлюс: справочная правовая
система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.:
КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4 О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза
Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации:
решение Комиссии таможенного союза от 27.11.09 № 130 //
КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл.
математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru.
5 Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики
Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 16.07. 2012 № 54
// КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл.
математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru.
6 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь,
63
Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) от 27.11.2009 //
КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл.
математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru.
7 О правилах определения происхождения товаров из развивающихся и
наименее развитых стран: соглашение между Правительством РФ,
Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики
Казахстан от 12.12. 2008 // КонсультантПлюс: справочная правовая система /
разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс,
1997-2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
8 О правилах определения страны происхождения товаров в
Содружестве независимых государств : соглашение от 20.11. 2009 //
КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл.
математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru.
9 О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза
Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации:
решение Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11 2009 №
18 // КонсультантПлюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл.
математика и информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru.
10 Об утверждении Административного регламента Федеральной
таможенной службы по предоставлению государственной услуги по
принятию предварительных решений о стране происхождения товара: Приказ
ФТС России от 30.09.2011 N 1978 в ред. от 14.12. 2012 // КонсультантПлюс:
справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и
информатика». – М.: КонсультантПлюс, 1997-2014. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
64
11 Прокушев, Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность : учеб. для
студентов вузов / Е. Ф. Прокушев .- 7-е изд., испр. и доп. - М. : Дашков и К,
2010. - 500 с.
12 Свинухов, В.Г. Таможенно-тарифное регулирование
внешнеэкономической деятельности : учеб. пособие / В.Г. Свинухов . - М. :
Экономистъ, 2004. - 155 с.
13 Бондаренко Н.П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД:
учебный курс/ Н.П. Бондаренко. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д:
Издательский центр «МарТ», 2007. – 240 с.
65
4 Тема 4 Тарифные льготы и преференции в
таможенном деле
4.1 Понятийный аппарат в области льгот и преференций
Понятие «льгота» произошло от славянских слов «льга», «легота»,
под которыми подразумевается, с одной стороны, легкость, необременительность, а с другой — особые права, преимущества перед
другими. В современных экономических энциклопедических словарях под
«льготой» понимается предоставление каких-либо преимуществ,
частичное освобождение от выполнения установленных правил,
обязанностей (например, налоговые льготы, тарифные льготы и т.д.) или
облегчение условий их выполнения. Таким образом, таможенные льготы это предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем
порядке при реализации внешнеторговой политики между Российской
Федерацией и другими странами освобождение от уплаты таможенных
платежей, преференции и привилегии для юридических и физических лиц
в отношении товаров, перемещаемых ими через таможенную границу
Таможенного союза.
В «Толковом экономическом и финансовом словаре» преференции -
более благоприятный, чем обычно, торгово-политический режим,
предоставляемый какой-либо страной товарам, поступающим из
некоторых стран или групп стран. В то же время в некоторых зарубежных
энциклопедиях «преференция» (от лат. praeferre — предпочитать; англ. —
preferences) рассматривается как преимущество, таможенные, торговые и
другие льготы, предоставляемые по международным договорам в целях
расширения торговли между странами.
Особое значение приобретает проблема понятийного изучения при
исследовании экономической сущности льгот по налогам и сборам, а также
их особенностей и различий (таблица 7).
66
Таблица 7 - Классификация понятийного аппарата в области льгот и
Понятие
Существенные признаки понятия
Преференции
Характеризуются предпочтением или преимуществом в
торгово-экономической политике
Конвенционные
понижения
Действовали в виде сниженных ставок пошлин в отношении
отдельных стран, характерны для стран Европы конца XIX –
середины XX в.
Односторонние
уступки
Распространяют свое действие без обязательства введения
ответной уступки в виде льготы
Таможенные
льготы
Действуют в отношении льгот по уплате таможенных
платежей, преференций, привилегий и льгот при таможенном
оформлении и таможенном контроле
Таможенные
привилегии
Преимущественно связаны с упрощением
таможенных процедур непринятием отдельных форм
контроля
Тарифные льготы
Предоставляются на условиях взаимности или в
одностороннем порядке в виде возврата ранее уплаченной
пошлины, освобождения от уплаты пошлины, тарифных
преференций, снижения ставок пошлин, установления
тарифных квот и т.д.
Тарифные
преференции
Предоставляются в виде освобождения от уплаты пошлины
или снижения ставок пошлин, связанных с определением
страны происхождения товара
Преференциальные
изъятия
Неприменение преференций в отношении
определенных товарных групп или стран
Преференциальные
квоты
Действуют в виде ограничений в предоставлении таможенных
преференций в отношении определенных преференциальных
товаров
Косвенные налоги
по нулевой ставке
Освобождение от акцизов и ставки НДС, равной нулю
процентов, при вывозе(ввозе) товаров(услуг)
Определение страны
происхождения
товаров
Последовательность процедур по предоставлению
таможенных преференций либо непреференциальных мер
внешнеторговой политики
преференций
Таким образом, тарифная льгота, предполагающая сокращение
подлежащей уплате таможенной пошлины, является разновидностью
налоговых льгот, конкретным проявлением льготного налогообложения,
применяемого и практике таможенного регулирования, с указанием
существенных признаков этих терминов. В таблице 7 представлена
классификация понятийного аппарата в области льгот и преференций,
применяемых в практике таможенного регулирования, с указанием
существенных признаков этих терминов.
67
Вышеотмеченные понятия имеют очень близкие семантические
поля, но вместе с тем они отличны как по содержанию, так и по
существенным признакам. Например, следует различать понятия
«таможенная льгота» и «тарифная льгота». В данном случае под
«таможенной льготой» следует понимать термин, включающий в себя
любые льготу, привилегию, преференции, касающиеся правил,
установленных налоговым и таможенным законодательством (льготы по
уплате косвенных налогов, льготы для отдельных категорий иностранных
лиц, льготы по таможенному оформлению, льготы по таможенному
контролю, привилегии при форс-мажорных обстоятельствах, специальных
таможенных режимах). Вместе с тем тарифная льгота подразумевает
льготное налогообложение в связи с взиманием только таможенной
пошлины, ставка которой содержится в таможенном тарифе.
Следует также отличать понятия «таможенные преференции» и
«тарифные преференции». Тарифные преференции являются одной из
разновидностей тарифных льгот и связаны с применением различного
уровня ввозных пошлин таможенного тарифа в зависимости от страны
происхождения. Таможенные преференции включают в себя тарифные
преференции, льготы по таможенным сборам, косвенным налогам и
таможенным процедурам. Таможенные преференции предоставляются в
отношении товаров, происходящих из стран, образующих зону свободной
торговли или таможенный союз, из государств-участников СНГ,
развивающихся и наименее развитых стран, из региона или части страны.
Кроме того, таможенные преференции могут предоставляться ряду товаров
в виде освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость и
акцизов из стран, с которыми заключены двусторонние международные
договоры.
До середины XIX века понятия льгот и преференций были синонимами и не отличались между собой какими-то особенными признаками.
Тарифные льготы появились одновременно с первыми таможенными
68
тарифами. Понятие преференций во внешней торговле появилось в конце
XIX века. С тех пор внешнеторговая политика сначала в области
преференциальных тарифов, а затем в мировой системе преференций в
целом стала основой развития международных экономических отношений
стран-монополий и их колоний.
Таким образом, льготы и преференции представляют собой
эффективное средство проведения внешнеторговой политики и
используются в конкурентной борьбе за рынки сбыта, источники сырья и
сферы приложения капитала. Изложенная выше классификация понятий и
их существенные признаки являются достаточно емкими и широко
применяются в различных сферах внешнеторговой политики.
Представленные сущность и классификация льгот и преференций, их
содержания и места в системе торгово-экономической политики
государства дают возможность более осмысленно и научно обоснованно
подойти к изучению возникновения и развития льгот (преференций).
4.2 Тарифные льготы
Тарифные льготы напрямую связаны с таможенным тарифом, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых
к товарам, перемещаемым через таможенную границу Таможенного союза
и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. Тарифная льгота
подразумевает льготное налогообложение в связи с взиманием только
таможенной пошлины, ставка которой содержится в таможенном тарифе
(отсюда и название — тарифная льгота).
Таким образом, под тарифной льготой понимается предоставляемая
на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации
торговой политики, льгота в отношении товара, перемещаемого через
таможенную границу Таможенного союза в виде возврата ранее
69
уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения
ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз
(вывоз) товара. Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются
только лицам и товарам, пользующимся такими льготами, и по
контрактам, где точно указан получатель товара, на которого
распространяется данная льгота.
Льготы по уплате таможенных платежей можно классифицировать
следующим образом:
1 Таможенно-тарифные льготы:
1) льготы в отношении товаров – тарифные льготы:
- в виде полного освобождения от уплаты таможенной пошлины;
- в виде частичного освобождения от уплаты таможенной пошлины
(в отношении товаров, ввозимых физическими лицами, таможенные
процедуры, товары, ввоз которых подпадает под квотирование;
- в виде возврата ранее уплаченной суммы таможенной пошлины.
2) льготы в отношении страны происхождения товара – таможенные
преференции:
- в виде полного освобождения от уплаты таможенных пошлин (в
отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран и стран
СНГ;
- в виде частичного освобождения от уплаты таможенной пошлины
(в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран).
2 Льготы по уплате косвенных налогов и сборов:
1) льготы по уплате налога на добавленную стоимость в виде:
- применения ставки НДС в размере 10% (статья 164 НК РФ);
- полного освобождения (статьи 149 и 150 части 2 НК РФ);
2) льготы по уплате акциза (статьи 184-186 части 2 НК РФ)
В соответствии с Решением Комиссии таможенного союза № 130 от
27 ноября 2009 года в ред. от 15.08.2014 № 57 «О едином таможенно-
тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь,
70
Республики Казахстан и Российской Федерации», предусмотрен новый
порядок представления тарифных льгот, тарифных преференций третьим
странам, при ввозе товаров на территорию Таможенного союза.
При осуществлении торговой политики Таможенного союза в
пределах ее таможенной территории допускается предоставление
тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения
ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в
отношении товаров:
- ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих
таможенных процедурах, установленных таможенным законодательством;
- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения
объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с
межправительственными соглашениями, участником которых является
Российская Федерация;
- вывозимых с Российской Федерации в пределах объемов поставок
на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в
соответствии с законодательными актами Российской Федерации;
- ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный
(складочный) в пределах сроков, установленных учредительными
документами для формирования этого капитала;
- ввозимых в рамках международного сотрудничества государств
Сторон в области исследования и использования космического
пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических
аппаратов, по перечню, утверждаемому Евразийской экономической
комиссией.
От ввозной таможенной пошлины освобождаются:
- моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД
ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств-участников
Таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при
выполнении одного из следующих критериев:
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]