Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Особенности и пути совершенствования системы управленческой отчетности экономического субъекта в сфере торговли. Монография
.pdf
81
Очень важной процедурой для обеспечения ритмичности поставок
товара от поставщика на склад торгового предприятия и далее – на склады
покупателей, является формирование в ежемесячном регламенте
спецификации на поставку товара в ассортименте и расчет-обоснование
товарного кредита на колбасные изделия, полуфабрикаты и консервы,
предоставляемого федеральным поставщиком региональному оптовому
дистрибьютору (табл. 14).
Таблица 14 - Расчет потребности
в товарном кредите поставщика,
предоставляемом региональному оптовому дистрибьютору
Ср.
Всего,
Объем,
П о к а з а т е л ь
цена,
тыс.
тн.
руб\кг
руб.
Колбасные изделия
1. Продажи на предстоящий месяц 126.2 66.70 8418
2. Клиентская задолженность основная ( 2518
х 30% ) х х 755
3. Клиентская задолженность крупных
оптовиков ( 5900 х 50% ) х х 2950
4. Остаток товара на складе + товар в пути 60 61.50 3690
Итого товарный кредит на колбасные
изделия
- - 7395
Полуфабрикаты
1. Продажи на предстоящий месяц 7.3 42.70 312
2. Клиентская задолженность ( 30% ) х х 94
3. Остаток товара на складе + товар в пути 4 39.50 158
Итого товарный кредит на полуфабрикаты
- - 252
Консервы
1. Продажи на предстоящий месяц 2.5 44.30 111
2. Клиентская задолженность ( 30% ) х х 33
3. Остаток товуара на складе + товар в пути 2.5 40.50 101
Итого товарный кредит на консервы
134
1. Деньги в пути ( 8418 тыс.руб. : 22 дня) х х 383
2. Невозмещенные расходы предыдущих
периодов х х 1596
Всего товарный кредит на колбасные изделия,
полуфабрикаты и консервы
9760
Фундаментальными в системе корпоративной управленческой
отчетности дочерних торговых предприятий федерального холдинга
82
являются бизнес-планы развития на календарный год и отчеты об их
исполнении.
Во-первых, качественный, сбалансированный бизнес-план
обеспечивает предприятию ясную и четкую программу и цель своего
развития.
Во-вторых, он означает, что руководители и специалисты торгового
предприятия профессионально грамотны, а коллектив подобран оптимально.
Составлению бизнес-плана предшествует большая
подготовительная
работа, включающая в себя комплексный анализ рынка колбасных изделий
зоны дистрибуции торгового предприятия, внешней конкурентной среды и
клиентской базы, сильных и слабых сторон деятельности самого торгового
предприятия за предшествующий составлению бизнес-плана период (рис.
13).
Рисунок 13 - Динамика продаж колбасных изделий дочернего торгового
предприятия ЗАО «Микояновский мясокомбинат» за 2017 – 2019 г.г.
На
основании проведенного глубокого анализа внутренних и внешних
условий функционирования торгового предприятия поэтапно
83
разрабатывается комплексная программа его развития, включающая такие
разделы, как (рис. 14):
- продажи с сегментацией по ассортименту товара, зонам и каналам
продаж;
- расходы с их группировкой на сбыт, маркетинг, логистику и АУП;
- бюджет доходов и расходов;
- бюджет движения денежных средств;
- движение товара по складу;
- инвестиции.
Рисунок 14– Утвержденный управляющей компанией
торгового предприятия федерального холдинга
бизнес-план дочернего
84
Бизнес-план по содержанию информации является комплексным
управленческим отчетом, по формату представления – смешанного типа, так
как включает в себя:
- текстовые разделы, раскрывающие особенности рынка продаж на
закрепленной зоне дистрибуции товара, конкурентной среды и клиентской
базы ;
- табличные разделы, группирующие показатели продаж, расходов с
соответствующей детализацией по каналам сбыта, территориям продаж,
центрам
ответственности;
- графические разделы, отражающие динамику изменения показателей
коммерческо-финансовой деятельности торгового предприятия.
Текстовые файлы создаются в формате MS Word , табличные и
графические – в формате MS Excel с максимальным использованием всех их
функциональных характеристик и возможностей.
Все показатели и разделы бизнес – плана рассчитываются с разбивкой
по месяцам (рис. 15).
85
Рисунок 15 - Раздел бизнес-плана дочернего торгового предприятия
ЗАО «Микояновский мясокомбинат»
Комплексные отчеты об исполнении бизнес-плана за календарный год
позволяют детально и глубоко проанализировать все аспекты коммерческофинансовой деятельности торгового предприятия, вскрыть недостатки и
резервы повышения эффективности торговой деятельности и, в свою
очередь, откорректировать направления развития предприятия на
дальнейшую перспективу.
Во многих, успешно функционирующих в течение длительного
времени и занимающих лидирующие позиции на федеральном рынке
торговых холдингах в системе прогнозирования коммерческо-финансовой
деятельности разрабатываются долгосрочные программы развития на трех пятилетнюю перспективу, предусматривающие прогноз состояния и
изменения ключевых параметров деятельности холдинга – тенденций
86
изменения рынка продаж товаров по ассортименту, регионам и каналам
сбыта.
Проведенный анализ содержания и назначения корпоративных
управленческих отчетов федерального торгового холдинга показывает, что
сложившийся перечень отчетов, периодичность представления и объем
содержащейся в них информации позволяют оперативно анализировать все
важнейшие аспекты коммерческо-финансовой деятельности дочерних
торговых предприятий холдинга, своевременно выявлять недостатки
и
резервы повышения эффективности торговой деятельности.
Однако, существенным недостатком сложившейся системы
корпоративной управленческой отчетности федерального торгового холдинга
мы считаем отсутствие комплексного интегрированного отчета,
совмещающего в себе одновременно показатели бухгалтерского, налогового
и управленческого учета, полностью отражающие все аспекты коммерческофинансовой деятельности дочернего торгового предприятия, с обязательной
автоматизацией процесса его составления с
использованием дополнительных
возможностей бухгалтерской компьютерной программы 1С:Предприятие и
пакета прикладных аналитических программ.
2.3. Бюджеты в системе управленческой отчетности
Важным компонентом корпоративной управленческой отчетности
федерального торгового холдинга, обеспечивающей выполнение ее основной
задачи - планирование и контроль бизнес-процессов дочерних предприятий,
являются бюджеты дочерних организаций и отчеты об их исполнении.
Бюджет торговой
организации – это документ установленного
формата, содержащий определенные статьи и плановые показатели за
конкретный временной период в натуральных и денежных измерителях.
87
Он составляется до начала выполнения предполагаемых действий,
носит директивный характер, а ответственность за его выполнение несут
руководители и специалисты соответствующих структурных подразделений.
Разработка, анализ и контроль бюджетов являются важнейшей
составной частью системы управленческого учета и отчетности в
федеральном торговом холдинге, поэтому перечень бюджетов, их функции,
структуру бюджетных статей, согласованность бюджетов между
собой
определяет управляющая компания холдинга исходя из поставленных задач,
специфики деятельности дочерней торговой организации и других факторов.
В бюджетах находят отражение как оперативные, так и среднесрочные
и долгосрочные планы деятельности торговых организаций, а на основе
выявления и анализа отклонений фактических показателей от бюджетных
определяются проблемные участки работы.
Бюджеты охватывают все
аспекты функционирования торговой
организации – поступление и продажу товаров, управление доходами и
расходами, финансовыми потоками и т.д.
С помощью бюджетирования руководство холдинга имеет
возможность заранее найти оптимальное соотношение в распределении
материальных и финансовых ресурсов как по видам деятельности внутри
дочерней торговой организации, так и в целом между структурными
подразделениями федерального торгового
холдинга.
Деятельность различных центров ответственности торговой
организации объединяется в единое целое. В результате достигается
оптимальное соотношение централизации и децентрализации управления в
федеральном торговом холдинге.
Таким образом, бюджетирование способствует реализации двух
важнейших функций управления: планирования и контроля. В начале
отчетного периода, на который разработан бюджет, он является планом или
эталоном, представляя
своеобразный отчет о желаемых результатах.
бюджета
88
Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину
будущей деятельности торговой организации.
В конце отчетного периода бюджет превращается в средство контроля
и оценки достигнутых результатов, выявления «узких» мест в целях
повышения эффективности управления торговыми бизнес-процессами в
будущем (рис. 16).
Первый
контур
Формирование
бюджетного
цикла
бюджета
План-фактный анализ
Второй контур
Учет фактического
исполнения бюджета
Согласование, анализ
и утверждение
Рисунок 16 – Организация бюджетного цикла торговой организации
В отличие от финансовой отчетности (
баланса, формы №2 и др.),
форма бюджетов торговой организации не стандартизирована, а их структура
зависит от объекта планирования, размера, отраслевой специализации
предприятия и степени квалификации разработчиков.
Этот документ может:
1. содержать лишь данные:
о доходах;
о расходах;
89
о доходах и расходах, которые могут быть не всегда
сбалансированы;
2. разрабатываться в любых единицах измерения как стоимостных, так
и натуральных;
3. составляться как для организации в целом, так и для ее
подразделений – центров ответственности, что позволяет скоординировать ее
действия.
Процесс составления бюджетов – один из важнейших в системе
планирования и
контроля в управленческом учете и отчетности.
Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным
образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю.
Избыток информации затрудняет понимание значения и точности
данных, недостаточность информации может привести к непониманию
основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе.
Обязательным условием формирования системы бюджетирования
является разработка
регламента, определяющего последовательность
построения бюджетов, поскольку каждый их них требует не только
согласования со смежными бюджетами, но и другими функциями управления
предприятием.
Бюджет дочернего предприятия холдинга представляет собой своего
рода эталон, базу сравнения показателей коммерческо-хозяйственной
деятельности, служит средством эффективного контроля в течение
установленного периода, позволяет согласовать деятельность
подразделений внутри самой
организации, а также отдельных структур
холдинга и подчинить их общей стратегической цели развития.
Создание и контроль исполнения бюджетов представляет собой
процесс управления дочерним предприятием холдинга от руководителей до
работников операционного уровня, следовательно, система бюджетирования
помогает руководителям и ведущим специалистам разных уровней управления
90
федерального торгового холдинга более эффективно контролировать бизнеспроцессы дочерних предприятий.
Задачами бюджетирования доходов и расходов дочернего предприятия
федерального торгового холдинга являются:
1. Повышение эффективности использования материальных,
денежных и трудовых ресурсов предприятия;
2. Обеспечение координации деятельности и обеспечение
взаимосвязи интересов отдельных подразделений и предприятия в целом;
3. Прогнозирование, анализ, оценка различных вариантов
коммерческой деятельности предприятия и повышение обоснованности
принимаемых управленческих решений;
4. Обеспечение финансовой устойчивости и улучшение
финансового состояния торгового предприятия.
В зависимости от поставленных задач различают следующие виды
бюджетов торговой организации:
a) генеральный и частные;
б) гибкие и статистические.
Бюджет, охватывающий все виды деятельности торгового
предприятия, называется генеральным бюджетом, цель которого –
объединить и суммировать планы различных подразделений предприятия,
называемые частными бюджетами.
В результате составления генерального бюджета создаются:
план прибылей и убытков;
план движения денежных средств;
прогнозируемый баланс.
Генеральный бюджет торговой организации состоит из двух частей:
1. Операционный бюджет – часть генерального бюджета, включающая
план прибылей и убытков, который реализуется через
вспомогательные
(частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]