Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Особенности и пути совершенствования системы управленческой отчетности экономического субъекта в сфере торговли. Монография
.pdf
71
Для оперативного отслеживания деятельности дочернего предприятия
ежедневно, в установленное регламентом сдачи отчетности, время
специалисты коммерческого отдела и бухгалтерии составляют и
представляют в отдел сбыта федерального холдинга аналитический
коммерческо-финансовый отчет, содержащий основные показатели торговой
деятельности : движение товара, денежных средств, состояние расчетов за
предыдущий день и нарастающим итогом с начала месяца (табл
. 5).
Таблица 5 - Ежедневный оперативный коммерческо-финансовый отчет
дочернего торгового предприятия ООО «Ростов-Микоян»
1. Склад
Показатели
За день С начала месяца
тыс.
тн. тыс. руб. тн.
руб.
Остаток товара на начало
6.4 469 25 1832
дня
Поступил товар от ЗАО
11,0 800 19 723
«ММК»
отгружено покупателям 0,5 34 42 2126
возврат товара 0,1 12 0,2 25
Остаток товара на конец дня 17,0 1247 -
2. Продажи – финансы, тыс.руб.
с начала
Показатели за день
месяца
Остаток средств на р/с и в кассе 74 х
Отгружено товара покупателям 438 2552
Поступление средств от покупателей 663 2398
Перечислено средств ЗАО "ММК" 400 2600
Задолженность перед ЗАО «ММК» 4997
Задолженность покупателей 2925
Текущие расходы 69
Остаток средств на р/с и в кассе
268
х
х
378
х
Одновременно финансовый отдел управляющей компании принимает
от бухгалтерии дочернего предприятия тематический отчет о движении его
72
денежных средств с подробной детализацией по расчетному счету в банке,
кассе, а также по видам движения и контрагентам (табл. 6).
Таблица 6 - Отчет о движении денежных средств торговой организации ООО
«КавМком» за отчетный период
Статьи движения
денежных
средств
Остаток на
начало дня
1.1. Оплата за
товар
1.2.Услуги
2.4. Материалы
2.7. Проч. расходы
Банк Касса
При-
ход
482079 - 50729 -
- - - -
- - 50000 -
- - 3045 -
66427 - - -
- 381480 - -
- 900 - -
- - - -
- - - 813
- - - 250
- - - -
- 47 - -
Рас-
ход
При-
ход
Рас-
ход
ООО "Марс"
ООО "Каскад"
ООО "Алина"
ЗАО "ММК"
ООО "Микст"
ПО
"Артемида"
ООО "Сервер"
Услуги банка
Назна-
Контрагент
чение
платежа
- -
- -
За товар
За товар
За товар
За товар
за дезин-
фекцию
- -
за канцтов.
за
картридж
- -
докум.обсл.
Остаток на конец
165016 - 103774 -
- -
Если в процессе анализа показателей полученных отчетов возникает
необходимость комментария и уточнения, запрашиваются дополнительные
данные, а в случае появления сомнений в достоверности данных отчетов
специалисты головного офиса имеют возможность непосредственной их
проверки после обязательной ежедневной выгрузки базы данных программы
1С:Предприятие дочернего предприятия на головной сервер управляющей
компании.
В условиях
развивающегося экономического кризиса, обострения
конкурентной борьбы на торговом рынке, более жестким в федеральном
холдинге стал подход к администрированию платежной дисциплины
дочерних предприятий.
73
Так, все их платежи по кассе и банку проходят обязательную
процедуру согласования с финансовым отделом управляющей компании
через утверждение Реестра платежей на предстоящий день (табл. 7).
Таблица 7 - Реестр платежей ООО «КавМком» на предстоящий день для
утверждения в управляющей компании федерального холдинга
ЗАО «Микояновский мясокомбинат»
1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
№
п/
п
1 Расч.счет 1151356 5000 1092602 63754
2 Касса 61964 1000 19362 43602
ИТОГО ДС 83001 6000 1111964 107355
Показатель
Остаток на
начало дня
2.ПЛАНИРУЕМЫЕ ПЛАТЕЖИ
Планируемое
поступление
Планируемый
расход
Остаток на
конец дня
№
п/
п
1 ЗАО "ММК" - 400000 36364 Оплата за товар
2
3 Сотрудники
4
1 Сотрудники
Контрагент
Федеральное
казначейство
Банк
"Возрождение"
Итого р\счет 842602 36364 -
Итого касса 19362 0 -
ВСЕГО РАСХОД 1111964 59091 -
Назнач.
платежа, №
и дата счета
2.1. РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ
Налоги на
ФЗП
ЗП на л/с
сотр в банке
Комиссия
банка
Заработная
плата
Сумма к
оплате с
НДС
204500 -
237153 -
949 -
2.2. КАССА
19362 0
в т.ч.
НДС
Статья затрат
по справочнику
ДДС
Начисления на
ФЗП
Расходы на оплату
труда
Общехоз.
расходы
Расходы на оплату
труда
Реестр платежей дочернего торгового предприятия предоставляется в
головной офис холдинга в первой половине рабочего дня, рассматривается и
утверждается до 14-00 текущего дня.
Кроме этого, в обязательном порядке движение денежных средств
нормируется по статьям затрат на календарный месяц с понедельной
74
разбивкой, а фактический расход сопоставляется с планом еще в одном
управленческом отчете – Платежном календаре дочернего торгового
предприятия (табл. 8).
Таблица 8 - Платежный календарь ООО «Пермь-Микоян», тыс.руб.
Статьи
движения
денежных
средств
Остаток на
начало
Поступление
денежных
средств
1.1. Оплата
за товар
01.06 - 09.06 10.06 - 16.06 17.06 - 23.06 24.06 - 30.06 Итого за месяц
План Факт План Факт План Факт План Факт План Факт
493.1 493.1 558.3 558.2 532.9 535.7 248.6 400.5 - - -
1413.5 1413.5 1915.0 1800.4 2760.0 2230.9 3018.5 2992.5 9107.0 8437.3 92.6
1413.5 1413.5 1915.0 1800.4 2760.0 2226.1 3013.5 2992.5 9102.0 8432.5 92.6
%
1.4. Прочие
поступления
Расход
денежных
средств
2.1. Оплата
за товар
2.2. Расходы
на З/П и ЕСН
2.3. Аренда
2.4.
Материалы
2.5.
Оплаченные
налоги
2.6. Услуги
сторонних
организаций
2.7. Прочие
расходы
2.8.
Капитальные
вложения
Остаток на
конец
0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 4.8 5.0 0.0 5.0 4.8 96.0
1334.3 1348.3 1940.4 1822.9 3044.3 2366.0 2845.5 2795.8 9164.5 8333.0 90.9
1111.0 1111.0 1590.0 1450.3 2890.0 2237.2 2764.0 2696.0 8355.0 7494.5 89.7
16.0 16.0 259.1 281.7 0.0 4.8 0.0 0.0 275.1 302.5 110.0
53.4 53.4 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 53.4 53.4 100.0
15.8 15.8 5.9 3.3 10.4 3.6 9.9 22.6 42.0 45.3 107.9
0.0 0.0 6.1 6.6 68.9 51.1 0.0 0.0 75.0 57.7 76.9
41.6 41.6 66.3 75.6 71.0 68.3 67.1 64.4 246.0 249.9 101.6
16.5 16.6 13.0 5.4 4.0 1.0 4.5 2.9 38.0 25.9 68.2
0.0 13.9 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 9.9 0.0 23.8 х
558.3 558.2 532.9 535.7 248.6 400.5 421.6 597.2 - - -
Основным отчетным периодом в торговле для целей управленческого
учета является календарный месяц, поэтому на этот период приходится
составление и представление основной массы управленческих
корпоративных отчетов различной тематики, объема и содержания.
75
Оперативно итоги месяца подводятся на основании данных
комплексного по содержанию оперативно-коммерческого отчета дочернего
предприятия, отражающие основные параметры его торговой деятельности –
выполнение плана продаж товара, эффективность продаж, кассовые расходы,
инвестиции, состояние расчетов , клиентской базы, товара на складе (табл. 9).
Таблица 9 - Сводный ежемесячный отчет о коммерческо-финансовой
деятельности ООО «КавМком»
№
п\п
Выполнение плана продаж, %
1
Физический объём продаж (тн)
2
Стоимостной объём продаж (тыс.руб)
3
Средняя цена продажи 1 кг. (руб)
4
Средняя торговая наценка (%)
5
Валовый доход от продаж (тыс. руб)
6
Кассовые расходы (тыс. руб)
7
8
9
в т.ч. на заработную плату
Использование инвестиций
Показатели
Погашение займа учредителя
(тыс.руб.)
10
Перечислено денежных средств на р\с
поставщику товара (тыс.руб.)
11
Кредиторская задолженность
поставщику товара (тыс. руб)
12
Факт
прошлого
месяца
108,6 100,0 116,1 16,1
175,6 172,3 200,1 27,8
11184 10238 11540 1302
63,69 59,42 57,67 -1,75
9,5 9,8 9,5 -0,3
874 858 912 54
832 802 818 16
427 430 449 19
210 442 449 7
550 700 650 -50
10421 10300 9874 -426
5984 6301 5128 -1173
План Факт
+ , -
к
плану
Поступление денег от покупателей
(тыс.руб.)
13
Клиентская дебиторская
задолженность (тыс. руб)
14
Количество работающих покупателей
15
16
17
18
в т.ч. новых
Потеряно покупателей
Остаток продукции на складе (тн)
Итоги инвентаризации товара
(кг: + , - )
19
Персонал ( чел.)
20
11554 10720 10450 -270
2775 4451 3271 -1180
145 153 149 4
68 7 -1
40 3 -3
54,8 65,0 71,1 6,1
-38,2 -30,0 -56,7 х
36 38 37 -1
76
Данные этого отчета дают вполне целостную характеристику
финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия по основным
ее аспектам как в сопоставлении с утвержденным планом, так и в динамике с
предшествующим периодом.
Для более подробного анализа показателей коммерческо-финансового
отчета применяют дополнительные тематические отчеты, такие, как отчет по
отгрузке товара по ассортиментным группам за
отчетный месяц (табл. 10).
Таблица 10 - Отчет по отгрузке товара ООО «СибМком» за отчетный период
Ассортиментная
№
группа товара
Вареные
1
колбасы
2
Паштеты
3
Сосиски
4
Сардельки
Полукопченые
5
колбасы
Варенокопченые
6
колбасы
7
Деликатесы
Объем
продаж, тн.
План Факт
43.1 41.1 3842 547 93.47 16.6 13.31
1.3 0.9 62 10 69.43 19.1 11.13
75.0 77.6 3357 184 43.26 5.8 2.37
3.7 3.4 169 20 49.65 13.8 6.02
2.2 2.9 393 59 135.36 17.7 20.36
4.8 5.3 598 79 112.75 15.3 14.96
0.6 0.7 115 17 164.62 17.1 24.04
Выручка
от
продаж,
тыс.руб.
Валовый
доход,
тыс.руб.
Средняя
цена,
руб\кг
Торговая
наценка,
%
Доход
на 1
кг.,
руб.
8
Ветчины
Сырокопченые
9
колбасы
10
Фарш
Консервы
11
мясные
Всего:
12.3 14.4 1301 181 90.38 16.2 12.60
18.3 17.8 3022 352 169.75 13.2 19.79
6.7 7.1 325 40 45.77 14.1 5.66
12.0 10.5 273 25 26.00 10.3 2.43
180.0 181.7 13456 1516 58.97 12.7 8.34
При этом в отчете отражаются не только абсолютные показатели
продаж, такие, как физический объем продаж, стоимость продаж, валовый
доход от продаж, но и относительные, характеризующие эффективность
продаж – средняя цена продаж, торговая наценка, доход на 1 кг. проданного
товара.
77
Не менее актуален тематический отчет о движении товара по складу
торгового предприятия (табл. 11).
Таблица 11 - Движение товара по складу ООО «КавМком»
Расход
Ассорти-
ментые
группы
товара
Вареные
колбасы
Паштеты
Остаток
на начало
месяца
тыс.
тн
руб.
4,4 275 32,8 1731 32,5 1892,5 140,5 4,7 254 8,0 14,3
0,4 18 2,2 112 2,3 134,5 16,2 0,2 12 13,7 10,1
Приход от
постав-
щика
тыс.
тн
руб.
тн
по цене
про-
дажи (
без
ндс),
тыс.руб.
Доход
от
продаж,
тыс.руб.
Остаток
на конец
месяца
тн
тыс.
руб.
Тор-
говая
нац.,
%
%
остат-
ка
това-
ра
Сосиски
Сар-
дельки
Полук.
колбасы
Варенок.
колбасы
Дели-
катесы
Ветчины 2,0 130 5,8 395 6,8 518,8 59,4 0,9 66 12,9 13,8
Сырокоп.
колбасы
Фарш 0,6 22 17,3 545 10,0 341,9 26,8 7,8 252 8,5 78,1
Полу-
фабрикаты
Консервы
10,7 427 117,6 4600 100,2 4175,8 254,4 28,2 1106 6,5 28,2
0,8 35 0,3 12 0,5 25,3 2,7 0,5 22 12,2 104,6
0,1 7 5,7 316 5,5 331,6 19,3 0,2 10 6,2 3,2
0,2 17 1,7 181 1,8 214,5 25,0 0,1 9 13,2 3,7
0,1 11 0,7 95 0,7 111,1 13,8 0,0 8 14,2 7,1
5,6 860 16,4 2508 8,9 1509,7 168,5 13,1 2027 12,6 147,3
0,5 26 1,2 64 1,0 58,6 6,7 0,7 39 12,8 73,9
2,9 146 1,3 45 1,6 72,6 10,2 2,7 129 16,4 164,2
Всего 28
1975
203
8874
172 9387 603 59
Для управления расходами торгового предприятия используется отчет
о расходах на продажу с двойной группировкой (табл. 12):
- по видам (статьям) затрат;
- по центрам возникновения ( ответственности).
3680
7,0 34,4
-
%
Уд.вес.,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
100.0
78
5.01 42.6
0.06 0.5
руб.
1.12 9.5
3.23 27.5
0.85 7.3
На 1 кг,
704 -
2094 -
633 -
563 -
924 -
564 -
616 -
930 -
268 -
562 -
1122 -
480 -
-
11.54 98.2
34708 11.75
-
7596
24 0 108 36 168
5111 1938 2900 4851 14800
СБЫТ СКЛАД ТРАНСПОРТ АУП ИТОГО
440 28 2613 216 3297
1057 3295 4575 606 9533
- - 704 0
260 - 1733 101
- 563 - 0
- - 924 0
633 - - 0
- 564 0
248 60 84 224
- 268 - 0
- - - 562
356 - 365 209
1122 - - 0
- 20 220 240
- - - 632 632 0.21 1.8
420 1068 876 156 2520
2.96 2.26 3.95 2.36 11.54
8756 6677 11679 6964 34076
НА 1кг
8756 6677 11679
25 19 34 22
2.96 2.26 3.95 2.57 11.75
НА 1кг
СТАТЬИ ЗАТРАТ
Зарплата и ЕСН
Аренда
Материалы и инвентарь
ГСМ
Запчасти
Услуги сторонних организаций
Ветеринарные услуги
Коммунальные услуги
ТО и ремонт авто
Охрана
Связь
Командировочные расходы
Расходы на рекламу
Недостачи товара
Проценты по займам
Страхование
Амортизация
Таблица 12 - Управленческий отчет о расходах ООО «КавМком» с двойной группировкой
ИТОГО ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ
Налоги
ВСЕГО ТЕКУЩИЕ ЗАТРАТЫ
Удельный вес, %
79
В структуре расходов торгового предприятия значительную долю – до
15-20% занимают транспортные расходы по доставке товара со склада
поставщика на склад торгового предприятия и дальнейшая его
транспортировка до склада покупателей.
В этой связи очень актуальна проблема контроля эффективности
транспортной логистики торгового предприятия, решаемая комплексом
организационно-технических и методических мероприятий.
В их числе
наиболее значимыми являются:
- тщательный подбор и повышение квалификации водителей-
экспедиторов;
- эффективная система материального стимулирования работников
транспортного отдела;
- своевременное техническое обслуживание и ремонт транспортных
средств;
- нормирование и контроль расхода горюче-смазочных материалов,
запасных частей;
- оптимизация маршрутов доставки товара;
- контроль нахождения транспортных средств во время доставки
товара;
- управленческая отчетность
.
В настоящее время вполне доступным стал космический мониторинг
движущихся объектов с использованием систем GPS-навигации,
позволяющий отслеживать такие параметры перемещения транспортных
средств, как : время в движении, стоянки, маршрут движения, режим работы
холодильных установок, температурный режим внутри термобудки, контроль
расхода топлива и т.д.
Весь комплекс мероприятий по повышению эффективности
транспортной
логистики торгового предприятия анализируется в
специальном управленческом отчете (табл. 13)
80
Таблица 13 - Управленческий отчет по анализу эффективности транспортной
логистики ООО «КавМком»
№
п/п
1 Перевезено продукции тонн 115 124 138
2 Общий пробег автомобилей км. 27291 38631 45280
в том числе с грузом км. 21186 29497 36998
3 Коэффициент использования пробега автомашин % 78 76 82
4 Эксплуатационные затраты - всего тыс.руб. 459 481 580
в т.ч. Заработная плата с начислениями тыс.руб. 134 127 146
ГСМ тыс.руб. 100 107 124
ТО и ремонт тыс.руб. 42 51 84
Прочие затраты тыс.руб. 183 196 226
5 Фонд рабочего времени автопарка,всего м/дни 341 308 372
в т.ч. в работе м/дни 124 127 156
в ремонте м/дни 63 71 80
в простое м/дни 154 110 136
6 Выполнено рейсов рейс 84 87 107
Показатели Ед. изм.
ян-
варь
Месяцы
фев-
раль
март
7 Количество посещенных клиентов (отгрузок) ед. 784 1026 1465
8 Степень использования грузоподъёмности авто
ГАЗ 3302 (1,5т) % 57 65 71
ЗиЛ 5310 (3т) % 91 55 68
МАЗ 533603 (8т.) % 83 100 96
9 Коэффициент использования рабочего времени
в работе % 36,4 41,2 41,9
в ремонте % 18,5 23,1 21,5
в простое % 45,2 35,7 36,6
10 Эксплуатационные расходы в расчете на :
1 руб. стоимости перевезённого груза коп. 4,93 5,18 5,59
1 перевезённую тонну руб. 3990 3877 4202
1 километр пробега руб. 17 12 13
1 машино-день работы руб. 3701 3785 3717
11 Производительность автотранспорта :
перевезено грузов на 1 автомашину: тн. 10,5 11,3 11,5
перевезено грузов на 1 м\день: тн. 0,9 1,0 0,9
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]