Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Особенности и пути совершенствования системы управленческой отчетности экономического субъекта в сфере торговли. Монография
.pdf
131
Дебиторская задолженность торгового предприятия – достаточно
специфичная по критериям ликвидности статья оборотных активов
бухгалтерского баланса, которая образуется на последней стадии их
кругооборота – стадии продаж и возникает в связи с тем, что момент
продажи готовой продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг
не всегда совпадает с моментом их оплаты покупателями и заказчиками
33).
Заготовление
(приобретение)
Производство
( хранение )
Продажи
Денежные средства Дебиторская задолженность
Рисунок 33 - Стадии движения оборотных активов торгового
(рис.
предприятия
При нормальном течении коммерческо-финансовой деятельности
предприятия дебиторская задолженность должна в установленные сроки
трансформироваться в другой вид оборотных активов – денежные средства,
которые дают начало следующему производственному циклу кругооборота
оборотных активов – стадии заготовления ( приобретения) и т.д.
То
есть, дебиторская задолженность – это временно выведенные из
производственного цикла предприятия оборотные средства, в определенной
степени «условный актив», поэтому от их объема и сроков возникновения
зависит дальнейшее успешное функционирование хозяйствующего субъекта.
В торговле, особенно в ее оптовом сегменте, большие объемы
дебиторской задолженности являются необходимым и естественным
132
условием успешного конкурирования на рынке, однако, значительные суммы
дебиторской задолженности, превышающие установленный договором
поставки срок погашения, либо не взысканные с должника, приводят к
ухудшению финансового состояния предприятия, вплоть до его банкротства.
Так, в ООО «КавМком», крупном торговом предприятии, входящем в
систему федерального холдинга ЗАО «Микояновский мясокомбинат», за
период с 2018 - 2020 годы общий
объем дебиторской задолженности
покупателей колебался в пределах от 14,4 до 17,9 млн.руб., а ее удельный вес
в структуре оборотных активов – от 40 до 65 %, т.е., дебиторская
задолженность является преобладающим видом оборотных активов
торгового предприятия.
Постоянный и эффективный контроль за состоянием дебиторской
задолженности торгового предприятия является одним из важнейших
условий его успешного функционирования.
Мониторинг дебиторской задолженности дочерних торговых
предприятий является частью системы управления федерального торгового
холдинга, способствующей принятию эффективных и своевременных
управленческих решений.
Основными задачами аналитического обеспечения управления
дебиторской задолженностью торгового предприятия федерального холдинга
являются:
- обоснование политики предоставления товарного кредита и инкассации
задолженностей для различных групп покупателей и видов товара (
ассортиментных групп);
- анализ
и контроль дебиторской задолженности по персональному
списку дебиторов, срокам образования и размерам;
- анализ и контроль допустимой и недопустимой дебиторской
задолженности;
- оценка структуры и реальности дебиторской задолженности торговой
организации;
133
- анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объема закупок,
истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
- контроль за расчетами с дебиторами по отсроченной или просроченной
задолженности;
- оценка средних сроков погашения задолженности и сроков их
изменения;
- предварительная оценка платежеспособности потенциальных
покупателей;
- определение приемов и способов ускорения востребования долгов и
уменьшения безнадежных долгов;
- определение условий продажи товара, обеспечивающих
гарантированное поступление денежных средств.
В условиях кризисных явлений в экономике, которые мы наблюдаем
последние годы, особенно актуальной является проблема контроля глубины
(сроков возникновения) дебиторской задолженности покупателей товара по
их различным категориям.
С установленной периодичностью специалисты коммерческой и
финансовой служб дочернего торгового предприятия
, а также
соответствующих служб и отделов головного офиса холдинга анализируют
дебиторскую задолженность по персональному списку контрагентов, срокам
образования и размерам; контролируют расчеты по отсроченной или
просроченной задолженности, оценивают реальность наличия дебиторской
задолженности; определяют приемы и способы ускорения востребования
долгов и уменьшения безнадежных долгов и принимают соответствующие
управленческие решения.
Для реализации
задач мониторинга важная роль отводится
обеспечению высокого качества инструментария, разработке критериев
оценивания, индикаторов и показателей, процессу измерения, статистической
обработке результатов и их адекватной интерпретации.
134
Таким образом, эффективность системы управления дебиторской
задолженностью (рис. 34) зависит от взаимодействия следующих основных
факторов:
- мотивац
стимулирования клиентов;
-
-
совершенствовани
ии менеджеров прямых продаж
я договорных условий
Эффективность
системы управления
Мотивация
менеджеров
Стимулирование
клиентов
Рисунок 34 - Эффективность си
;
.
Договорные
условия
стемы управления дебиторской
задолженностью торгового предприятия
Управление дебиторской задолженностью предполагает
непрерывность, возможность прогнозирования и нацеленность на
предупреждение негативных изменений на основе оперативного
отслеживания состояния объекта, что становится во
зможным только в
результате взаимодействия управленческого учета, анализа и контроля во
времени
Работа с дебиторской задолженностью требует планирования и четко
выстроенного процесса управления риском неплатежей.
Она начинается с организации правильного и своевременного
документооборота внутри компании и с контрагентами, определения
формата регламентирующих документов с описанием порядка действий по
контролю дебиторской задолженн
ости и процедуре по возврату
просроченной дебиторской задолженности.
д
д
135
Определяется круг сотрудников, которые отвечают за работу с
дебиторами и имеют права изменения условий поставки товара и сроков
отсрочки платежа по договору поставки (глубины дебиторской
задолженности).
Производится оценка и ранжирование покупателей по величине
отсрочки платежа и определяется общий объем дебиторской задолженности
торгового предприятия (рис. 35).
Дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
Расчет оптимального
размера ДЗ по
компании в целом и его
дальнейшее
распределение между
клиентами
Процедуры работы с
просроченной
дебиторской
задолженности
( мероприятия по
Механизм контроля
за текущим
состоянием ДЗ
( мониторинг
глубины и сроков
Методика оценки и
ранжирования клиентов
по отсрочке платежа за
отгруженный товар
( глубине дебиторской
за
олженности)
Кредитный контроль на
этапе отгрузок товара
( запрет отгрузки при
наличии просроченной
дебиторской
за
олженности)
Рисунок 35 – Методика контроля состояния дебиторской
задолженности
торгового предприятия
Довольно большую практическую сложность представляет мониторинг
дебиторской задолженности, когда:
(
)
р
)
136
- с одним и тем же покупателем заключены отдельные договоры купли-
продажи по нескольким ассортиментным группам товара (видам бизнеса);
- договоры имеют различные сроки отсрочки платежа по каждому
виду бизнеса;
- по каждому договору ( виду бизнеса) закреплен отдельный менеджер
по продажам.
С нашей точки зрения, полноценный
эффективный контроль состояния
дебиторской задолженности торгового предприятия невозможно обеспечить
без ее отслеживания по соответствующим компонентам ( рис. 36):
.
По
источникам
возникновения
покупатели
По
ассортиментным
группам товара
( видам бизнеса)
Дебиторская
задолженность
покупателей и
заказчиков
возникновения
( глубина ДЗ)
По
срокам
По ответственным
лицам
( менеджеры по
п
одажам
Рисунок 36 - Компоненты управленческого учета (мониторинга)
дебиторской задолженности покупателей и заказчиков торгового
предприятия
В результате, структура дебиторской задолженности отдельных
покупателей, особенно в сетевом сегменте торговли, выглядит довольно
сложной для
ее эффективного мониторинга и контроля (рис. 37).
Кулинария
Рыбные
полуфабрикаты
137
ООО «Тройка»
БАЛТИМОР СЫТЫЙ СЛОН
овощи
Юрин В.Ю. Храмов И.А.
Замороженные
30 дней 30 дней 14 дней
Виды торгового бизнеса
Ассортиментные группы товара
Отсрочка платежа по договору поставки
Ответственные лица ( менеджеры по продажам)
Консервы
МИКОЯН
45 дней
Евсеева Е.И.
21 день
Колбаса
Рисунок 37 - Структура дебиторской задолженности покупателя товара ООО «КавМком»
по компонентам ее мониторинга
138
Решение достаточно сложной проблемы непрерывного мониторинга
дебиторской задолженности покупателей возможно путем формирования
эффективной системы управленческой отчетности торгового предприятия.
Средствами автоматизации учета мы разработали и предложили к
внедрению в повседневную практику коммерческой деятельности торгового
предприятия управленческие отчеты для мониторинга и группировки
дебиторской задолженности предприятия по различным ее компонентам.
Для этого в карточке
контрагента вводятся дополнительные
аналитический признаки (рис. 38):
- вид договора (бизнеса),
- ответственное лицо,
- ассортиментная группа товара,
- отсрочка платежа по договору поставки.
Рисунок 38 - Карточка покупателя товара ООО «КавМком» с
введенными дополнительными аналитическими данными в 1С:Предприятие
139
На основании введенных дополнительных параметров контрагента, а
также данных отгрузочных документов ( накладная ТОРГ-12), системным
администратором в конфигурации бухгалтерской компьютерной программы
1С:Предприятие формируются соответствующие управленческие отчеты по
мониторингу дебиторской задолженности покупателей.
Основным для использования в повседневном мониторинге является
отчет, структурирующий дебиторскую задолженность по контрагентам и
срокам возникновения ( глубине ) дебиторской задолженности (
рис. 39).
Рисунок 39 - Фрагмент управленческого отчета по анализу дебиторской
задолженности торгового предприятия с группировкой по покупателям и
срокам возникновения (глубине дебиторской задолженности)
140
Этот отчет позволяет в любой момент анализировать состояние
дебиторской задолженности не только по каждому отдельно взятому
контрагенту в целом, но и в соответствии с принятыми стандартами
управленческой учетной политики холдинга – структурировать ее на
соответствующие временные отрезки :
- в пределах отсрочки платежа, предусмотренной условиями
заключенного договора поставки ( купли-продажи товара);
- превышающую
установленную договором отсрочку платежа
(просроченную) до 30 дней;
- превышающую установленную договором отсрочку платежа
(просроченную) свыше 30 дней;
Так, дебиторская задолженность в пределах отсрочки по договору
признается безусловным активом, просроченная до 30 дней – условным
активом, а просроченная свыше 30 дней в корпоративной управленческой
отчетности дочернего торгового предприятия федерального холдинга
относится на убытки.
Анализ динамики
просроченной дебиторской задолженности по
торговым операциям позволяет определить перечень недобросовестных
контрагентов - плательщиков, сократить им объем кредитных отгрузок либо
работать с ними на условиях полной предоплаты или коммерческого
кредитования.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью предполагает
непрерывность, возможность прогнозирования и нацеленность на
предупреждение негативных изменений на основе оперативного
отслеживания состояния объекта, что становится
возможным только в
результате взаимодействия управленческого учета, анализа и контроля во
времени.
Безусловно, контроль состояния дебиторской задолженности
неэффективен без ее отслеживания по ответственным лицам – менеджерам
торгового предприятия, за которыми закрепляются определенные группы
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]