Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Особенности и пути совершенствования системы управленческой отчетности экономического субъекта в сфере торговли. Монография
.pdf
121
Рисунок 24 – Бюджет прибылей и убытков торгового предприятия
федерального холдинга ЗАО «Микояновский мясокомбинат»
Документ «Бюджет движения денежных средств» отражает кассовые
расходы по утвержденной в холдинге номенклатуре статей на текущие и
инвестиционные нужды и формирует состояние расчетов с контрагентами,
бюджетом и внебюджетными фондами (рис. 25).
Данные этого отчета автоматически формируют соотетствующие
параметры документов «
Отгрузка и дебиторская задолженность по
категориям покупателей» и «Сводный баланс».
122
Рисунок 25 – Управленческий отчет «Бюджет движения денежных
средств торгового предприятия »
Документ «Отгрузка и дебиторская задолженность по категориям
покупателей» группирует данные об объемах и стоимости продаж товара
торгового предприятия за отчетный период в разрезе сегментов рынка и
категориям покупателей и позволяет в оперативном режиме производить
мониторинг состояния дебиторской задолженности в сопоставлении с
объемами продаж товара (рис. 26).
123
Рисунок 26 – Фрагмент управленческого отчета торгового предприятия
« Отгрузка и дебиторская задолженность по категориям покупателей»
Документ «Сводный баланс» (рис. 27) является ключевым в
интегрированной системе управленческой отчетности и в отличие от
стандартного бухгалтерского оборотно-сальдового баланса несет
значительно более подробную и развернутую информацию о результатах
финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия и наглядно
совмещает в одной таблице сгруппированные данные отчетов «Реализация
продукции по направлениям продаж », «Движение товара по складу»,
«Бюджет прибылей и убытков», «Бюджет движения денежных средств»,
«Затраты по направлениям», « Отгрузка и дебиторская задолженность по
категориям покупателей».
124
Рисунок 27 – Фрагмент управленческого отчета торгового предприятия
«Сводный баланс»
Документ «Анализ баланса» позволяет в оперативном режиме
определить масштаб и причины изменения статей активов и пассивов
баланса торгового предприятия, определить соотношение собственных и
привлеченных средств, а также источников их образования, произвести
расчет показателей ликвидности и финансовой устойчивости торговой
деятельности дочернего предприятия холдинга
(рис. 28).
На основании данных этого отчета также производится расчет
потребности в товарном кредите на предстоящие поставки товара от
поставщика, а в необходимых случаях – предоставление займа учредителя на
текущие либо инвестиционные нужды дочернего предприятия федерального
холдинга.
125
Рисунок 28 – Фрагмент управленческого отчета торгового предприятия
«Анализ баланса предприятия оптовой торговли»
Безусловным достоинством предложенного к внедрению в систему
корпоративной управленческой отчетности федерального торгового холдинга
интегрированного управленческого отчета является то, что он
автоматически формируется в режиме дополнительных возможностей
применяемой в торговых представительствах холдинга бухгалтерской
компьютерной программы 1С:Предприятие, выгружается в файл
формата
«Excel» с возможностью транспортировки данных по электронным каналам
связи в режиме реального времени внутренним пользователям отчетности в
самом торговом представительстве и внешним – в головной управляющей
компании для оперативного анализа и своевременного принятия
управленческих решений.
126
3.3. Мониторинг движения товаров на складе и дебиторской
задолженности торговой организации с использованием средств
автоматизации учетных процессов
Товар – одна из статей активов баланса, операции купли-продажи
которого являются стержнем деятельности торговой организации и
источником формирования ее дохода.
Вместе с дебиторской задолженностью товар составляет абсолютную
основу оборотных активов торгового предприятия, особенно занимающегося
оптовой торговлей на региональном или федеральном рынке.
Оптовая торговля подразумевает реализацию крупных партий товара,
кроме того, торговля может осуществляться по разным ассортиментным
группам товара ( видам бизнеса) , что обуславливает хранение большого
количества разнообразного товара на складе торговой организации (табл. 26).
Таблица 26 - Состав и структура оборотных активов ООО «Кав М ком»
(на конец
№
года), млн.руб.
Уд.вес,
Статьи активов 2019 2020 2021
п/п
%
1 Сырье и материалы 0,9 1,3 1,1 4,6
2 Товары 6,0 7,9 7,1
29,6
3 Дебиторская задолженность 15,2 17,9 14,4 60,0
4 Денежные средства 1,2 1,7 1,4 5,8
Всего: 23,3 28,8 24,0 100,0
В этих условиях необходимо обеспечить постоянный мониторинг
состояния и движения товаров на складе торгового предприятия через
отлаженную систему управленческой отчетности, предоставляющую
возможность отслеживать наличие и состояние товаров по таким
характеристикам, как (рис. 29):
- места хранения;
- ассортиментные группы;
ру
ц
127
- материально-ответственные лица;
- остаточные сроки хранении ( реализации).
По
ассортиментным
г
ппам
По
местам хранения
( склады )
Запасы
товаров
По
материально-
ответственным ли
По
остаточным
срокам хранения
ам
Рисунок 29 - Компоненты управленческого учета (мониторинга) товарных
запасов торгового предприятия
Средствами автоматизации учета нами разработаны и предложены к
внедрению соответствующие управленческие отчеты, позволяющие
производить мониторинг товарных запасов торгового предприятия по
соответствующим
компонентам.
В частности, для контроля движения товаров различных
ассортиментных групп (видов бизнеса), в справочнике номенклатуры
вводятся соответствующие папки, а в карточке товарной единицы –
соответствующая аналитика, указывающая принадлежность к определенной
ассортиментной группе, на этой основе и формируется отчет о движении
товара по различным видам бизнеса торгового предприятия ( рис. 30 ).
128
Рисунок 30 - Фрагмент управленческого отчета о движении товара на
складе торгового предприятия по ассортиментным группам ( видам бизнеса)
Очень важным компонентом мониторинга товаров на складе является
контроль остаточных сроков хранения (реализации) товаров,
предотвращающий потери товара из-за его несвоевременной продажи.
Для реализации этой задачи нами разработан и предложен к внедрению
специализированный управленческий
отчет, структурирующий товар по его
остаточным срокам хранения (реализации), установленными
производителем.
При этом отчет может формироваться в двух вариантах.
Первый вариант - с полной группировкой товара по остаточным срокам
хранения ( реализации ) по четырем рейтинговым группам с выведением в
отдельную группу просроченного товара ( рис. 31).
129
Рисунок 31 - Управленческий отчет по мониторингу остаточных сроков
хранения (реализации) товара на складе торгового предприятия
Он позволяет делать полный подробный анализ состояния товарных
запасов, оценивать качественное состояние этой статьи актива баланса с
точки зрения ее ликвидности для целей управленческого учета и отчетности,
определять параметры материального стимулирования работников склада и
отдела сбыта
торгового предприятия по соответствующим критериям
системы материального стимулирования.
Второй вариант формирования отчета об остаточных сроках хранения
товара – в оперативном режиме - предусматривает выведение в отчет только
так называемого «проблемного» товара – то есть, с остаточным сроком
хранения (реализации) менее 50 % либо полностью просроченного (рис. 32).
130
Рисунок 32 - Управленческий отчет по контролю остатков товара ООО
«КавМком»с критическими сроками хранения (проблемного)
Этот отчет является инструментом ежедневного контроля состояния
товаров на складе с критическими остаточными сроками хранения,
основанием для принятия оперативных решений по предотвращению потерь
товара ввиду несвоевременной его реализации и, соответственно, ухудшения
финансового состояния торгового предприятия.
Учитывая, что отчеты создаются автоматически в режиме
дополнительных возможностей программы 1С:Предприятие, они доступны
для формирования не только работникам финансовой службы, но также
склада и отдела сбыта, то есть позволяют контролировать в режиме
реального времени состояние товара по параметру остаточного срока его
реализации всем заинтересованным специалистам и руководителям
торгового предприятия.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]