Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский учет и налогообложение. Отраслевые особенности в здравоохранении. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2120 21 > Следующая >>>

Продолжение табл. 9.1.

Проверканаличиянормативно-правовойдокументации,

регламентирующейпорядокценообразованиянатовары

аптечногоассортимента,положенияоценовойполитике,

анализприменяемыхметодовценообразования,применения

скидок

Используемыеформыпрямойрекламы,сроки

ипериодичностьпроведения,оценкаэффективности,

анализмерчендайзинговойпрограммы,видыпроводимых

промоушн-акций,ихрезультативность,работаклубов

лояльности,call-центров,виртуальныхофисов,

POS-материалы,напольнаяграфика,конструкции

презентационногохарактера,фирменныйстиль

Исследованиемненияклиентов,поставщиков,

оценкаконкурентнойсреды,бенчмаркинг

Совершенствование

ценовой

политики

Внедрениеновых

технологий

стимулированиясбыта

Повышение

имиджаиконкуренто-

Анализусловийвзаимодействияспоставщиками

товарногокредита:содержаниедоговоров,сроки

кредитования,ассортимент,цены,предоставлениескидок,

сервисобслуживания,наличиефактовпоставки

недоброкачественныхтоваров,нарушенийусловийпоставки,

возможностьвозврататоваров.Анализформиусловий

банковскогокредитования,оценкаегоэффективности

способности

Выявлениенаиболее

эффективныхформ

кредитования

политика

1 2 3 4

5. Ценовая

стимулирования

сбыта

6. Политика

обратнойсвязи

свнешнейсредой

7. Аудитнаоснове

тика

8. Кредитнаяполи-

Окончание табл. 9.1.

Ежегодно:

-итогбаланса

-общая

оборачиваемость

капитала

-общая

рентабельность

-износ

основных

средств

Ежеквартально:

-предпринима-

тельскиериски

-уровень

торговых

наложений

-финансовая

независимость

-рентабельность

продаж

ПроверкасодержанияПоложенияобучетнойполитике,нали-

чиярабочегопланасчетов,формучетныхрегистров,первич-

ныхдокументов,графикадокументооборота,методовоценки

активов,результатовинвентаризации,финансовойотчетной

документации,порядкахранениябухгалтерскойдокумента-

ции,условиядляобеспечениясохранностиимущества

Оценканалоговойнагрузки,проверкасвоевременности

уплатыналогов,наличиярегистровналоговогоучета,кон-

трольрезультатовналоговыхпроверок,предписанийиих

исполнения

Ежемесячно:

-платежикредиторам

-оборачиваемость

товарныхзапасов

-запасфинансовой

прочности

-эффективностьтруда

методовведения

бухгалтерскогоучета

1 2 3 4

9. Учетнаяполитика Поископтимальных

Оптимизация

налогообложения

тика

10. Налоговаяполи-

192 193

Повышение

рентабельности

состояние

11. Финансовое

Основное требованием кспециалистам аптечных организаций является требование оналичии высшего или среднего специального фармацевтического образования, собязательным повышением своей квалификации, всоответствии сОтраслевым стандартом «Правила отпуска (реализации) лекарственных средствваптечных организациях».

К обязательным относится итребование оналичии лицензии улица, деятельность которого непосредственно связана сприемом, хранением, отпуском, изготовлением и уничтожением лекарственных средств, высшего фармацевтического образования (для лекарственных средств, предназначенных для медицинского применения) либо фармацевтического или ветеринарного образования (для лекарственных средств, предназначенных для животных), стажа работы поспециальности неменее трех лет исертификата специалиста.

Система внутреннего контроля и аудита аптечной организации может способствовать профилактике ивыявлению коррупционных правонарушений вдеятельности организации, обеспечению надежности идостоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аптечной организации и обеспечению соответствия деятельности аптечной организации требованиям нормативных правовых актовразработанных для аптечной организации. Система внутреннего контроля иаудита должна учитывать требования антикоррупционной политики, реализуемой аптечной организацией:

− проверка соблюдения различных организационных процедур иправил деятельности, которые значимы сточки зрения работы попрофилактике ипредупреждению коррупции;

− контроль документирования операций хозяйственной деятельности организации;

− проверка экономической обоснованности осуществляемых операций всферах коррупционного риска.

Контроль документирования операций финансово-хозяйственной деятельности прежде всего связан собязанностью ведения финансовой (бухгалтерской) отчетности аптечной организации инаправлен на предупреждение ивыявление соответ-

ствующих нарушений: составления неофициальной отчетности, использования поддельных документов, записи несуществующих расходов, отсутствия первичных учетных документов, исправлений вдокументах иотчетности, уничтожения документови отчетности ранее установленного срока ит.д.

Проверка экономической обоснованности осуществляемых операций в сферах коррупционного риска может проводиться в отношении обмена деловыми подарками, представительских расходов, благотворительных пожертвований, вознаграждений внешним консультантам и других сфер, оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнения; закупки или продажи по ценам, значительно отличающимся от рыночных; сомнительные платежи наличными.

9.2. Цели, задачи внутреннего аудита

Внутренний аудит оказывает помощь совету директорови генеральному директору (исполнительному органу) вповышении эффективности управления аптечной организацией, совершенствовании ее финансово-хозяйственной деятельности.

Цели, задачи и обязанности внутреннего аудита в аптечной организации определяются внутренним нормативном документе(положение овнутреннем аудите, утверждаемым протоколом заседания Совета директоров Общества). Задачи внутреннего аудита определяются сучетом особенностей иприоритетовдеятельности аптечной организации.

Для достижения указанных целей внутренний аудит решает поставленные перед ним ваптечной организации следующие задачи:

− проведение анализа надежности процедур противодействия

противоправным действиям, злоупотреблениям икоррупции;

− проверка обеспечения достоверности бухгалтерской (фи-

нансовой), статистической, управленческой ииной отчетности;

− выявление недостатковсистемы внутреннего контроля, которые не позволяют аптечной организации достичь поставленных целей;

194 195

− оценка результатов внедрения (реализации) мероприятий по устранению нарушений, недостатков и совершенствованию системы внутреннего контроля, реализуемых аптечной организацией навсех уровнях управления;

− проверка эффективности и целесообразности использования материальных итрудовых ресурсов;

− проверка обеспечения сохранности активов;

− проверка соблюдения требований законодательства, устава ивнутренних нормативных документовкомпании.

− проверка соблюдения этических принципови корпоративных ценностей аптечной организации;

− проверка обеспечения правакционеров(учредителей).

Для решения поставленных задач внутренний аудит осущест-

вляет следующие функции:

− проведение внутренних аудиторских проверок (далее — проверок) наосновании утвержденного плана деятельности внутреннего аудита;

− проведение иных проверок, выполнение других заданий позапросу/поручению совета директоров;

− проведение комплексной проверки (ревизий) деятельности объектоваудита, которая выражается вдокументальной ифизической проверке законности совершенных финансовых ихозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения вбухгалтерской (финансовой) отчетности;

− предоставление консультаций генеральному директору аптечной организации повопросам внутреннего контроля икорпоративного управления;

− осуществление мониторинга выполнения в Обществе плановмероприятий по устранению недостатков, нарушений исовершенствованию системы внутреннего контроля;

− содействие генеральному директору аптечной организации в расследовании недобросовестных/противоправных действий работникови третьих лиц, включая халатность, мошенничество, взяточничество икоррупцию, коммерческий подкуп, злоупотребления иразличные противоправные действия, которые наносят ущерб обществу.

Руководитель внутреннего аудита (внутренний аудитор) ап-

течной организации имеет право:

− прямого доступа кпредседателю Совета директороваптечной организации игенеральному директору;

− запрашивать и получать у генерального директора любую информацию иматериалы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;

− знакомиться с текущими и перспективными планами деятельности аптечной организации, отчетами о выполнении планови программ, годовым отчетом аптечной организации;

− привлекать в порядке, установленном внутренними нормативными документами аптечной организации, работников аптечной организации и сторонних экспертов для выполнения проверок идругих заданий.

Во избежание случаев возникновения конфликта интересов (когда возникает угроза независимости деятельности внутреннего аудита иобъективности мнения аудитора) руководитель внутреннего аудита (внутренний аудитор) должен воздерживаться от:

− проверки тех областей деятельности, за которые они несли

ответственность втечение года, предшествующего проверке;

− принятия участия в проверках и иных заданиях в случае наличия конкурирующего профессионального или личного интереса (наличия финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности вдеятельности проверяемых объектоваудита);

− участия вкакой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб их беспристрастности или восприниматься как наносящая такой ущерб;

− руководства работниками других подразделений, за исключением случаев, когда эти работники назначены участвовать ввыполнении проверки.

Руководитель внутреннего аудита (внутренний аудитор)

неимеет права:

− не раскрывать все известные им существенные факты, которые в случае сокрытия могут исказить данные аудиторского отчета;

196 197

− использовать или разглашать конфиденциальную информацию безсоответствующих натополномочий, за исключением техслучаев, когда разглашение такой информации предусмотрено требованиями законодательства;

− принимать в подарок что-либо, что может нанести ущерб профессиональному мнению внутреннего аудитора или восприниматься как наносящее такой ущерб.

9.3. Взаимодействие внутреннего аудита

свнешним аудитором идругими средствами контроля

Руководитель внутреннего аудита (внутренний аудитор) координирует взаимодействие внутреннего аудита свнешним аудитором аптечной организации.

Внутренний аудит ивнешний аудитор могут взаимодействовать врамках:

− обмена информацией орезультатах оценки эффективности системе внутреннего контроля аптечной организации, втом числе за подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

− обсуждения планов деятельности внутреннего аудита и внешнего аудитора с целью их координации и минимизации двойной работы;

− анализа эффективности внедрения корректирующих мероприятий, направленных наустранение недостатковсистемы внутреннего контроля аптечной организации за подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Иными словами имеет место:

− использование функций внутреннего аудита как источника аудиторских доказательств;

− использование внутренних аудиторов вкачестве «ресурса» для внешних аудиторов.

Привлечение внутренних аудиторов к выполнению работы попроведению аудиторской проверки внешние аудиторы должны получить письменное согласие отгенерального директора аптечной организации отом, что внутренним аудиторам разрешается следовать инструкциям внешних аудиторови что аптечная

организация небудет вмешиваться в работу выполняемую внутренними аудиторами для внешнего аудитора, аотвнутренних аудиторово том, что они будут обеспечивать конфиденциальную информацию в отношении специфических вопросов согласно инструкциям внешних аудиторов.

Привлечение внутренних аудиторовк проведению внешнего аудита экономически оправдано, поскольку вэтом случае внешние аудиторы смогут уменьшить объем работ вформе выполняемых аудиторских процедур, что приведет куменьшению трудоемкости иуменьшению стоимости услуг внешнего аудитора для аптечной организации.

198 199

Список используемой литературы:

1. ГКРФ часть вторая от26.01.96№ 14-ФЗ (ред. 06.04.15).

2. НК РФ часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ, часть вторая

от05.08.2000г. №117-ФЗ.

3. ТКРФ от30.12.2001г.№ 197-ФЗ.

4. Федеральный закон от06.12.2011№402-ФЗ «Обухгалтер-

ском учете».

5. Федеральный закон от 12.04. 2010 г. № 61-ФЗ (ред. от13.07.2015) «Об обращении лекарственных средств» (сизменен. идоп., вступ.всилу с24.07.2015).

6. Федеральный закон от28.12.2009г. №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (ред. от31.12.14).

7. Федеральный закон от08.01.98. №3-ФЗ (ред. от03.02.15.) «О наркотических средствах ипсихотропных веществах».

8. Федеральный законы от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ (ред. от 01.09.2013) «О лицензировании отдельных видовдеятельности».

9. Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан вРоссийской Федерации» (с измен. и доп.вступившими всилу с01.01.2016г.).

10. Государственная программа Российской Федерации «Развитие фармацевтической и медицинской промышленности» на 2013–2020 годы (утв. Постановлением Правительства РФ от15апреля 2014г. №305).

11. Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».

12. Федеральный закон от26.12.95ФЗ-208(ред. от29.06.2015) «Об акционерных обществах».

13. Федеральный закон №212-ФЗ от24.07.2009«О страховых взносах вПенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

14. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах сограниченной ответственностью» (вред. от30.03.2015г. №67–ФЗ).

15. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от13.07.2015) «О рынке ценных бумаг».

16. ЗаконРФ от07.02.1992№2300-1«О защитеправ потребителей».

17. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от30.03.2001№26н.

18. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано вМинюстеРоссии 31.05.1999№1790).

19. Федеральная целевая программа «Развитие фармацевтической имедицинской промышленности Российской Федерации напериод до 2020года идальнейшую перспективу», утв. постановлением Правительства Российской Федерации от17февраля 2011г. №91.

20. ПБУ5/01«Учет материально-производственных запасов»,

утв. Мин. Фин.РФ от09.06.2001№44н (ред. от25.10.10).

21. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утв. Мин.

фин.РФ от06.08.2008г. №106н.

22. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина России от13.12.2010№167н (ред. от27.04.2012).

23. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина России от06.07.1999№43н.

24. Федеральный закон от06.04.2011№ 63-ФЗ «Об электронной подписи».

25. ПБУ21/2008«Изменения оценочных значений», утв. Приказом Минфина России от06.10.2008№106н.

26. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано вМинюстеРоссии 31.05.1999№1791).

27. Приказ МинфинаРФ от29.07.1998 №34н (ред. от24.12.2010) «Об утверждении Положения поведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации» (Зарегистрировано вМинюстеРФ 27.08.1998№1598).

200 201

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2120 21 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]