Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Цифровизация публичного финансового контроля. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 197 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 > Следующая >>>

1.2. Правовое регулирование цифрового публичного финансового контроля

формации со стороны органа контроля и налогоплательщика (объекта контроля). ФНС России в утвержденные приказами порядки ведения справочников включает описание каждой таблицы и ее состав, вводит определенные коды, позволяющие систематизировать информацию. Основываясь на анализе обозначенных приказов ФНС России, можно сделать вывод, что цифровой налоговый кодекс – это совокупность актов, содержащих требования к кодированию и идентификации инфор мации и положений норм действующего законодательства, вносимых записей, наименование полей, определяющих формат и требования для перевода в цифровой формат указанных данных и наполнения ими автоматизированной системы. Соответственно, можно выделить цифровую норму – правило, определяющее требование к формату оцифровки, кодирования информации, для размещения в цифровой среде. При этом представляется, что цифровые нормы являются разновидностью технических норм, поскольку содержательно устанавливают требования программно-инженерного характера, причем подобные правила являются обязательными для налогового органа и для налогоплательщика, иначе реализация заключенного соглашения о про ведении налогового мониторинга будет невозможна. Соответственно, указанные нормы являются технико-юридическими.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что акты, содержащие технические и организационно-технические нормы, являются неотъемлемой составной частью источников правового регулирования цифрового публичного финансового контроля. Цифровые нормы являются разновидностью технических норм.

Взаимодействие участников сети должно в любом случае строиться и на использовании этических норм, поскольку развитие цифровых технологий идет быстро, порой скачкообразно, то обеспечить оперативный контроль невозможно, в том числе и по причине отсутствия установленных правил регулирования. В таких случаях объект контроля «берет на себя функции, не предписанные ему законом, но при этом значимые с точки зрения обеспечения баланса интересов субъектов, чьи права могут быть нарушены в результате действий, совершенных с использованием»1 цифровых технологий. Профессиональное сообщество формирует этические кодексы, правила, которые позволяют обеспечить баланс публичного и частного интереса.

Болотаева О.С. Саморегулирование в сфере цифровых технологий // Вестник Северо-Восточного федерального университета имени М.К. Аммосова. Серия «История. Политология. Право». 2023. С. 8.

Глава I. Цифровой публичный финансовый контроль как самостоятельный вид

С точки зрения сетевого подхода и основываясь на предложенных критериях И.В. Мирошниченко1, можно выделить следующие характеристики цифрового публичного финансового контроля:

– основой для сетевого взаимодействия являются акторы, к которым следует отнести органы и иные уполномоченные субъекты публичного финансового контроля (Счетная палата РФ, контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований, Федеральное казначейство, Банк России, Росфинмониторинг, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, привлекаемые ими субъекты частного права, в том числе адвокаты, аудиторы и аудиторские организации, кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и иные), объекты публичного финансового контроля, каждый из которых обладает определенными свойствами и характеристиками;

– акторы реализуют свои полномочия в сфере контрольно-надзорной деятельности, осуществляют непосредственный обмен информацией по каналам межведомственного обмена, являющейся необходимой для выполнения своих полномочий, о фактах выявленных нарушений, относящихся к полномочиям другого контрольно-надзорного органа (актора), координируют свои действия, осуществляют обмен информацией, обсуждают вопросы сотрудничества и вырабатывают общие принципы, подходы к совершенствованию реализации публичного финансового контроля;

– структура цифрового публичного финансового контроля включает акторов (органы и иные уполномоченные субъекты публичного финансового контроля), объекты публичного финансового контроля, взаимодействие между акторами, акторами и объектами публичного финансового контроля, которое осуществляется в непрерывном режиме, что достигается посредством использования цифровых технологий, накопления и обработки в непрерывном режиме информации об объектах цифрового публичного финансового контроля, об их финансовых операциях;

– взаимодействие между акторами, акторами и объектами цифрового публичного финансового контроля осуществляется на основании определенных правовых норм, имеющих форму нормативных актов, стандартов, кодов, содержащих алгоритмы поведения;

– взаимодействие между акторами ориентировано на соблюдение и обеспечение баланса публичного и частного интересов.

Мирошниченко И.В. Сетевой подход в политических исследованиях: содержание

и направления развития // Человек. Сообщество. Управление. 2013. № 3. С. 71.

1.2. Правовое регулирование цифрового публичного финансового контроля

Отличительной особенностью для сетевых теорий второго поколения, по мнению И.В. Мирошниченко1, является применение в государственном управлении «рыночных регуляторов и методов корпоративного управления», что направлено на повышение эффективности публичного управления. При реализации публичного финансового контроля для обеспечения повышения его эффективности наблюдается тенденция заимствования из частноправовой сферы методов финансового контроля (смарт-контроль, рейтингование), риск-ориентированного подхода. Кроме того, при реализации цифрового публичного финансового контроля наблюдается равноправное сотрудничество субъектов и объектов публичного финансового контроля, поскольку объекты часть данных передают в цифровом формате либо посредством передачи по защищенным каналам связи в форме отчетности.

Цифровой публичный финансовый контроль следует выделять в самостоятельный вид на основании следующих положений сетевой теории:

1. «Взаимозависимые акторы не могут достигнуть своих целей без использования ресурсов, которыми обладают другие акторы»2. Для обеспечения надлежащего контроля за совершением финансовых операций, соблюдением финансового законодательства необходимо тесное взаимодействие контрольно-надзорных органов в финансовой сфере, обмен между ними информацией, которая аккумулируется разными органами публичного финансового контроля в процессе осуществления своих полномочий для обеспечения целостности и до стоверности данных.

2. «Внутри сетей возможны различные взаимодействия. …Данные взаимодействия интерпретируются как сетевые игры, суть которых заключается в том, что акторы сети, ограниченные установленными сетью механизмами распределения ресурсов и закрепления правил, действуют стратегически для достижения собственных целей»3. На стратегический характер в сетях управления указывается и в зарубежной научной литературе4, обращается внимание на наличие у каждого участника собственной стратегии и сложности процесса обеспечения их согласованности. Каждый орган цифрового публич-

Мирошниченко И.В. Указ. соч. С. 72.

Там же. С. 73.

Там же.

См.: Klĳn E.H., Koppenian J. Op. cit.

Глава I. Цифровой публичный финансовый контроль как самостоятельный вид

ного финансового контроля, становясь участником сетевого взаимодействия, выполняет определенную роль, которая ограничивается его полномочиями и в части внесения информации, и в части доступа к определенным данным, содержащимся в сети, но тем не менее в рамках сетевого взаимодействия такие органы прежде всего преследуют цель выполнения возложенных на них контрольно-надзорных полномочий.

3. Наличие напряженности, которая контролируется правилами и механизмами распределения ресурсов в сети и осуществляется ее последующее преодоление путем осуществления согласованных действий и сотрудничества, направленных на удовлетворение потребностей локальной сети1. Данная характеристика еще не в полной мере реализована при реализации цифрового публичного финансового контроля в силу наличия проблем в части технической разобщенности государственных информационных систем, которые создаются и используются контрольно-надзорными органами, что подчеркивалось и в отчете Счетной палаты РФ при проведении экспертно-аналитических мероприятий в отношении государственных информационных систем. Обеспечение согласованности в первую очередь в техническом плане программных продуктов, возможности корреляции содержащихся данных способны создать условия для более эффективного достижения цели, в первую очередь предупреждения совершения финансовых нарушений с сочетанием снижения нагрузки на объекты контроля за счет возможности использования контрольно-надзорными органами достоверной информации, проверенной другим органом, в том числе и для решения тех стратегических задач, которые стоят перед отдельно взятым органом.

4. Наличие высокого уровня доверия в сети для сотрудничества, «существование правил разрешения конфликтов с набором позитивных санкций и механизмов координации»2. При сетевом взаимодей ствии информация, содержащаяся в сети, отражается одновременно и проверяется разными узлами, в связи с чем формируется высокий уровень доверия к таким данным и отсутствует необходимость их дополнительной проверки, но в случае возникновения конфликтов при сопоставлении данных должны содержаться механизмы координации, т.е. путем использования алгоритмов обеспечивается информирование акторов о наличии конфликта, а соответственно,

Мирошниченко И.В. Указ. соч. С. 74.

Там же.

1.2. Правовое регулирование цифрового публичного финансового контроля

необходимости его разрешения, возможном проведении расследования о причинах его возникновения и проведении контрольных мероприятий по выявлению достоверной информации. Одобрение, которое получает субъект, в случае введения достоверной информации, отсутствия нарушений реализуется посредством позитивных санкций, т.е. идет процесс стимулирования правомерного поведения со стороны объекта контроля.

5. «Сетевое управление может осуществляться как государственными, так и негосударственными институтами двумя типами стратегий – управление процессами и управлением сетью»1. Учитывая специфику развития цифровых технологий и обеспечение со стороны государства необходимости реализации такого регулирования, которое должно стимулировать развитие и внедрение технологий, реализация контрольно-надзорных полномочий со стороны исключительно уполномоченных органов государства невозможна. В связи с этим возникают новые механизмы, в частности, формируется и саморегулирование объектов контроля, которые в силу особенностей своей деятельности и своего статуса, например, инвестиционные платформы, финансовые платформы при развитии технологий берут на себя роль того профессионального субъекта, который при реализации своей деятельности обеспечивает соблюдение публичного и частного интереса, предупреждает причинение им ущерба. Саморегулирование обеспечивается разработками правил такими субъектами, стандартов, которым должны следовать все участники, вступающие во взаимодействие в рамках осуществления финансовых операций на указанных платформах.

6. «Актуализация сетевого управления как набора механизмов, координирующих и направляющих выработку… решений множества… акторов с конкурирующими интересами, объединенных между собой посредством горизонтальных взаимодействий»2. Органы цифрового публичного финансового контроля не находятся в отношениях властиподчинения между собой, они осуществляют горизонтальное взаимодействие, в связи с чем их действия должны быть скоординированы и согласованы, поскольку каждый из них заинтересован в достижении именно тех целей, которые поставлены перед ним государством, но так как они участники единой системы публичного управления в государстве, их действия и деятельность должны быть согласованными, по-

Мирошниченко И.В. Указ. соч. С. 74.

Там же.

Глава I. Цифровой публичный финансовый контроль как самостоятельный вид

скольку направлены на обеспечение стабильного функционирования и развития финансовой системы государства.

7. «Сеть используется в качестве аналитически формального инструмента с широким диапазоном методов и процедур сбора и анализа данных о различных… объектах, как структур, так и отдельных акторов»1. Аккумулирование информации внутри сети происходит и в отношении объектов контроля и органов контроля и привлекаемых им лиц, соответственно, данная информация становится источником для проведения экспертно-аналитической деятельности, способной просигнализировать своевременно о необходимости корректирования проблем правового регулирования, поведения каждого отдельного субъекта или объекта контроля. Реализация результатов экспертно-аналитической деятельности может осуществляться посредством внесения изменения в законодательные акты, в алгоритмы, которые были заложены в организацию взаимодействия сети и отражены в кодах.

Таким образом, реализация цифрового публичного финансового контроля формирует новую форму сетевого взаимодействия между акторами, которыми являются органы и иные уполномоченные субъекты публичного финансового контроля, осуществляющие взаимодействие посредством сети. Она представляет собой единое цифровое пространство (платформы, государственные информационные системы, расположенные на сервере либо в облаке), организованное посредством API. Отличительными чертами сетевого взаимодействия являются надежность информации, наличие высокого уровня доверия и сотрудничества. Анализ цифрового публичного финансового контроля с точки зрения сетевой теории позволяет сделать вывод о целесообразности отнесения к источникам правового регулирования отношения, возникающие при реализации цифрового публичного финансового контроля, нормативные правовые акты, технические и организационно-распорядительные акты, а также правила и стандарты, которые разрабатываются самостоятельно объектами контроля. Особенность правового регулирования цифрового публичного финансового контроля, осуществляемого с использованием сетевого взаимодействия, заключается в одновременном сочетании государственного регулирования и саморегулирования контрольно-надзорной деятельности, т.е. в симбиозе саморегулирования со стороны объектов контроля для обеспечения соблюдения публичных и частных интересов с го-

Мирошниченко И.В. Указ. соч. С. 79.

1.3. Системный подход к правовому регулированию цифрового финансового контроля

сударственным. На современном этапе идет процесс формирования цифровых норм, представляющих собой разновидность технико-юридических норм, содержащих требования к кодированию и идентификации информации, и норм действующего законодательства, вносимых записей и иных параметров для перевода в цифровой формат и размещения в цифровой среде. Использование кода, содержащего алгоритм определенного поведения объекта контроля и отражающего нормы финансового законодательства, становится новым инструментом цифрового публичного финансового контроля.

1.3. Системный подход кправовому регулированию цифрового публичного финансового контроля

Системный подход используется многими науками для изучения различных явлений, поскольку позволяет выделить структурные элементы и анализировать взаимосвязи между ними. Б.В. Россинский1 выделил четыре подхода к определению термина «система», при этом следующие из них представляют интерес в рамках настоящего исследования и будут положены в его основу, а именно:

1) система – это «множество элементов, взаимосвязанных между собой и образующих некоторое целостное единство»2, что позволит выявить нам основные элементы цифрового публичного финансового контроля, рассмотреть взаимосвязи между ними;

2) «система рассматривается как математическая абстракция, как необходимый атрибут управления»3, что соответствует системам, образованным с использованием цифровых технологий.

По мере расширения цифровизации публичного финансового контроля наблюдается процесс формирования значительной совокупности общественных отношений, имеющих свои особенности и обладающих признаком однородности, появляются новые субъекты и объекты. Представляется, что системный подход позволит выявить уникальные особенности цифрового публичного финансового контроля и обо сновать возможность рассмотрения его как самостоятельного вида публичного финансового контроля.

Россинский Б.В. Проблемы государственного управления с позиции теории си-

стем: монография. М.: Норма; Инфра-М, 2023. С. 20–27.

Там же. С. 23.

Там же. С. 25.

Глава I. Цифровой публичный финансовый контроль как самостоятельный вид

Ключевой особенностью цифрового публичного финансового контроля является использование цифровых технологий, к которым относятся:

– использование единой информационной сети;

– цифровые платформы;

– искусственный интеллект;

– большие данные;

– роботы;

– квантовые технологии;

– машинное обучение и иные.

С учетом названой особенности для цифрового публичного контроля характерно наличие своего особого предмета, специального субъекта, объекта, метода, причем ключевой особенностью является использование цифровых технологий для сбора, хранения или обработки данных, а также появление новых «цифровых сущностей».

На основе системного подхода цифровой публичный финансовый контроль предлагается охарактеризовать как систему, включающую следующие элементы:

– цель;

– принципы;

– субъект;

– объект;

– предмет;

– методы.

Цель цифрового публичного финансового контроля соответствует цели публичного финансового контроля, т.е. он направлен на обеспечение соблюдения финансового законодательства через реализацию финансовой политики, достижение целей и задач, стоящих перед государством и обществом. При этом в рамках реализации цифрового публичного финансового контроля можно сделать вывод о смещении акцента в сторону предупреждения совершения финансовых нарушений, выявления и анализа причин совершения нарушений финансового законодательства и их устранения, что становится возможным именно благодаря использованию цифровых технологий.

Правовое регулирование цифрового публичного финансового контроля, кроме принципов, на основании которых осуществляется публичный финансовый контроль, базируется на следующих принципах: доверия, стандартизации информации и процессов, достоверности и качества информации об объектах цифрового публичного

1.3. Системный подход к правовому регулированию цифрового финансового контроля

финансового контроля, включаемой в цифровой профиль, единства информационной сети, автоматизации, защиты информации и данных, внесенных в цифровой профиль, которые были рассмотрены в § 1.2 настоящей монографии.

В связи с особенностью возникающих общественных отношений при реализации цифрового публичного финансового контроля субъектом, его осуществляющим, является цифровой контролер.

В действующем законодательстве такой термин отсутствует. Более того, в настоящее время ведутся дискуссии на предмет внедрения искусственного интеллекта и роботизации, необходимости правового регулирования его правого статуса, поскольку функционирование отдельного искусственно созданного субъекта, принимающего самостоятельно решения независимо от человека, содержит в себе риски и угрозы причинения вреда человеку и его интересам.

В соответствии с подп. «а» п. 5 Национальной стратегии развития искусственного интеллекта на период до 2030 года, а также Указом Президента РФ от 10.10.2019 № 490 «О развитии искусственного интеллекта в Российской Федерации»1 искусственный интеллект – комплекс технологических решений, позволяющий имитировать когнитивные функции человека (включая поиск решений без заранее заданного алгоритма) и получать при выполнении конкретных задач результаты, сопоставимые с результатами интеллектуальной деятельности человека или превосходящие их. Подобное определение повлекло за собой появление в правовой науке концепции «электронное лицо»2. Суть концепции заключается в том, что субъектами права являются именно лица: физическое лицо, юридическое лицо, которые об ладают правосубъектностью. «Искусственный интеллект включает в себя ряд специфических свойств, делающих его новым по форме и содержанию субъектом, отвечающим современным реалиям развития высокоинтеллектуальных систем»3. М.А. Аксенова указывает, что «использование юридической фикции в качестве аналогичного механизма»4 позволяет выстраивать связь «лицо» – «электронное

Указ Президента РФ от 10.10.2019 № 490 «О развитии искусственного интеллек-

та в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2019. № 41. Ст. 5700.

См., например: Ястребов О.А. Дискуссия о предпосылках для присвоения роботам правового статуса «электронных лиц» // Вопросы правоведения. 2017. № 1. С. 189– 203; Аксенова М.А. Концепция «электронного лица» в правовом пространстве // Юрист.

2020. № 7. С. 18–24.

Аксенова М.А. Указ. соч.

Там же.

Глава I. Цифровой публичный финансовый контроль как самостоятельный вид

лицо» – «искусственный интеллект»1. Согласно Национальной стратегии развития искусственного интеллекта на период до 2030 года, а также Указу Президента РФ от 10.10.2019 № 490 «О развитии искусственного интеллекта в Российской Федерации»2, технологические решения состоят из информационно-коммуникационной инфраструк туры, программного обеспечения (в том числе в котором используются методы машинного обучения), включают в себя процессы и сервисы по обработке данных и поиску решений, которые сейчас активно развиваются контрольно-надзорными органами.

Таким образом, цифровой контролер является электронным лицом,

что позволяет говорить о нем как о субъекте.

Данное лицо будет иметь доступ к полному объему информации о подконтрольном объекте, которая в настоящее время аккумулируется в различных информационных системах уполномоченных контрольно-надзорных органов, а впоследствии на сформированных цифровых платформах. Благодаря наличию в законодательстве положений о межведомственном взаимодействии такое лицо сможет иметь доступ ко всем таким платформам и оперативно получать, обрабатывать и анализировать в полном объеме всю информацию о таких объектах, об их деятельности, совершаемых финансовых операциях, уплате налогов, нарушениях законодательства, результатах проводимых проверок как в удаленном режиме (камеральных), так и выездных, сопоставлять предоставленную ими отчетность, направления запросов, уведомлений, требований о предоставлении информации и документов, причем без участия человека. Цифровой контролер сможет выдавать предписания об устранении выявленных нарушений, автоматически ограничивать, например, доступ к участию в государственных и муниципальных закупках, получению инвестиций из бюджетов бюджетной системы, отзывать лицензии на совершение операций, блокировать счета и операции по счетам. В рамках Национальной стратегии развития искусственного интеллекта на период до 2030 года заложено положение в части делегирования системам, работающим на основе искусственного интеллекта, права принимать отдельные решения. Отдельного внимания заслуживает ограничение объема передаваемых полномочий, что может привести к ущемлению прав и законных интересов граждан, из чего можно сделать вывод, что в отношении

Аксенова М.А. Указ. соч.

Указ Президента РФ от 10.10.2019 № 490 «О развитии искусственного интеллек-

та в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2019. № 41. Ст. 5700.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 197 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]