Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Нотариат. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция»
.pdf
Переживший супруг при обращении в нотариальную контору с
заявлением о выдаче ему свидетельства о праве собственности должен представить доказательства о наличии этого имущества. Например, если имущество состоит из денежных сбережений в банке,
то нотариусу представляются сберегательные книжки или копии
лицевых счетов, которые поступают в наследственное дело из банка
по запросу нотариуса. В этом случае проверяется дата открытия
счета и дата вступления супругов в брак.
Если же общее имущество состоит из жилого дома (квартиры),
то переживший супруг должен представить в нотариальную контору
доказательства совместного с умершим супругом приобретения дома (квартиры). Такими доказательствами являются договор куплипродажи, договор застройки, договор мены, судебное решение и
т.д. Кроме того, в нотариальную контору представляется справка
бюро технической инвентаризации о составе жилого дома и о числящихся на нем арестах, а также справка финансового органа об
отсутствии задолженности по налогам за наследодателем. В подтверждение времени (даты) постройки или приобретения дома при
отсутствии иных документов могут быть приняты: решение соответствующего государственного или муниципального органа об отводе
земельного участка для строительства дома, соответствующий документ о предоставлении ссуды на строительство дома и т.п.
При выдаче свидетельства о праве собственности нотариусы не
могут принимать в качестве доказательства свидетельские показания.
Если, однако, из правоустанавливающего документа на дом (квартиру) и свидетельства о браке невозможно установить, что дом (квартира) является совместной собственностью супругов, в подтверждение
этого факта должно быть истребовано решение суда, вступившее в
законную силу. Очевидно, если из правоустанавливающего документа
следуем что дом (квартира) значится за супругами в равных долях, то
нет необходимости в выдаче свидетельства о праве собственности, поскольку доли супругов в общем имуществе уже определены.
В техническом паспорте автомобиля или мотоцикла не указывается, почему в свое время произведена перерегистрация указанных
автомототранспортных средств с одного лица на другое: в связи с
договором купли-продажи или договором дарения. В указанном
случае следует истребовать подлинный договор купли-продажи или
его дубликат. Если переживший супруг просит выдать свидетельство о праве собственности на долю автомашины, мотоцикла, мотороллера, катера, то на это имущество представляется для проверки
технический паспорт, выданный Государственной инспекцией по
безопасности дорожного движения, или судовой документ и квитанция об уплате налога и сборе транспортных средств. Что же касается
паенакоплений в дачно-строительных и жилищно-строительных
161
кооперативах, а также в гаражно-строительных кооперативах, то
нотариусу представляется справка правления кооператива о сумме
паенакопления на день открытия наследства и времени вступления
наследодателя в кооператив.
Свидетельство о праве собственности в общем имуществе супругов выдается, как правило, в сроки, предусмотренные для выдачи
свидетельства о праве на наследство, т.е. по истечении шестимесячного срока со дня открытия наследства.
В нотариальной практике встречаются случай, когда наследодатель
все свое имущество завещает не супругу, а другим наследникам по
закону либо посторонним лицам. И в этом случае переживший супруг
может просить нотариальную контору выдать ему такое свидетельство
с согласия других наследников, поскольку завещание может касаться
лишь второй половины имущества, принадлежавшей умершему супругу. Такое свидетельство нотариус может выдать при наличии согласия
других наследников. Свидетельство о праве собственности может быть
выдано пережившему супругу и в том случае, если он завещанием лишен наследства и не имеет права на обязательную долю.
Однако переживший супруг не может отказаться от своей доли в
общем имуществе супругов в пользу кого-либо из наследников, так
как доля пережившего супруга не входит в наследственную массу. Он
может произвести отчуждение этой доли имущества путем дарения
или продажи после получения свидетельства о праве собственности в
нотариальной конторе и регистрации имущества на свое имя.
В том случае, когда от пережившего супруга не поступило заявления в нотариальную контору о выдаче ему свидетельства о праве
собственности, значащееся за наследодателем имущество поступает
в общую наследственную массу и на него выдается свидетельство о
праве на наследство всем наследникам в общем порядке.
10.5. Исчисление и уплата налога на имущество,
переходящее в порядке наследования или дарения
В соответствии с Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г.
¹ 2020-11(далее — Закон) и инструкцией Госналогслужбы России
«О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего
в порядок наследования или дарения» от 30 мая 1995 г. ¹ 32 физические лица, которые принимают имущество, переходящее их собственность в порядке наследования (плательщики налога) обязаны
1
Действует в редакции: Закона РФ от 22 декабря 1992 г. ¹ 4178-1; Закона РФ
от 6 марта 1993 г. ¹ 4618-1; Федерального закона от 27 января 1995 г. ¹ 10-ФЗ.
В данном виде документ опубликован не был.
162
уплатить указанный налог по ставке, в порядке и сроки, определенные положениями указанного акта.
Объектами налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и
искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных
металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачностроительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организациях, средства на
именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость
имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и
ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Как видно, приведенный перечень наследственного имущества
является исчерпывающим и не подлежит расширению. При этом из
всего массива наследства, которое подлежит денежной оценке, законодательством выделены только те объекты, стоимостное выражение которых определяется в наиболее абсолютных величинах, и
исключены подлежащие оценке имущественные права (например,
интеллектуальная собственность).
Ставки налога с имущества, переходящего физическим лицам в
порядке наследования, установлены ст. 3 Закона и дифференцирова-
ны в зависимости от стоимости наследственного имущества и категории наследников.
1. При наследовании имущества стоимостью от 850 до 1700
МРОТ наследники уплачивают налог в следующих размерах:
• наследники первой очереди — 5% стоимости имущества,
превышающей 850 МРОТ;
• наследники второй очереди — 10% стоимости имущества,
превышающей 850 МРОТ;
• другие наследники — 20% стоимости имущества, 850 МРОТ.
2. При наследовании имущества стоимостью от 1701 до 2550
МРОТ наследники уплачивают налог в следующих размерах:
• наследники первой очереди — 42,5 МРОТ плюс дополнитель-
но 10% стоимости имущества, превышающей 1700 МРОТ;
• наследники второй очереди — 85 МРОТ плюс 20% стоимо-
сти имущества, превышающей 1700 МРОТ;
• другие наследники — 170 МРОТ плюс 30% стоимости иму-
щества, превышающей 1700 МРОТ;
3. При наследовании имущества стоимостью свыше 2550 МРОТ
наследники уплачивают налог в следующих размерах:
• наследники первой очереди — 127,5 МРОТ плюс дополни-
тельно 15% стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ;
163
• наследники второй очереди — 255 МРОТ плюс 30% стоимо-
сти имущества, превышающей 2550 МРОТ;
• другие наследники — 425 МРОТ плюс 40% стоимости иму-
щества, превышающей 2550 МРОТ.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство в случаях, если общая
стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает 850 МРОТ. Следовательно, если стоимость наследства, не превышает указанной величины, то наследник не уплачивает налог.
Для правильного исчисления и уплаты налога, первостепенное
значение имеет оценка наследственного имущества. Оценка жилого
дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования, производится îð-
ганами коммунального хозяйства èëè страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми и другими
организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.
Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства) направить в налоговый орган по месту
их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в
собственность граждан, необходимую для исчисления налога с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании указанных документов. Поэтому за непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей указанных органов
налагается штраф в размере 5 МРОТ
В зависимость от исполнения наследником налогового обязательства Закон устанавливает осуществление им полномочий собственника по распоряжению полученным в порядке наследования
имуществом: наследственное имущество может быть продано, подарено, обменено наследником только после уплаты им налога, что
подтверждается справкой налогового органа.
Согласно ст. 4 Закона от налогообложения освобождаются: имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга; жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники проживали в
этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства; имущество лиц, погибших при защите СССР и
Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением
164
долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп; транспортные средства,
переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Кроме того, сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых
домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах,
уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года
открытия наследства, в соответствии с ч. 3 п. 5 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9
декабря 1991 г.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или
дарения, не взимается в следующих случаях.
1. Со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования
пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому.
Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе
или нет. Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия — решение
суда о признании факта супружества.
2. Со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники
или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с
наследодателем или дарителем на день открытия наследства или
оформления договора дарения. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или
городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда. В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или
дарения, проживающие совместно с наследодателем или дарителем
и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты,
учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке,
прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина.
3. Со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации,
в связи с выполнением ими государственных или общественных
обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР
и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране
государственной собственности и правопорядка. Основанием для
предоставления льготы является документ соответствующей организации о смерти наследодателя.
165
4. Со стоимости жилых домов, квартир и транспортных средств,
переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп. Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида. Льгота предоставляется тем физическим лицам, которые имели указанные выше группы инвалидности на момент получения
5. Со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке
наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии
по случаю потери кормильца. Основанием для предоставления указанной льготы является пенсионное удостоверение, выданное соответствующими органами в установленном порядке.
Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения, не являются сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.
Исчисление налога физическим лицам, проживающим на территории Российской Федерации, и вручение им платежных извещений производится налоговыми органами в 15-дневный срок со
дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Исчисление налога физическим лицам, проживающим за пределами Российской Федерации, и вручение им платежных извещений
производится до получения ими документа, удостоверяющего право
собственности на имущество. Выдача им такого документа без
предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от
каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, в
зависимости от причитающейся ему доли. При получении физическим лицом в дар имущества, принадлежащего на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также
при дарении физическим лицом имущества в общую совместную
собственность нескольким физическим лицам, налог исчисляется
от стоимости имущества, соответствующей доле, причитающейся
каждому одаряемому от каждого из дарителей, по ставке, определяемой в зависимости от степени родства дарителя и одаряемого и
в зависимости от суммы стоимости этого имущества. Доли участников общей совместной собственности на имущество признаются
равными, если иное не определено на основании закона или не
установлено соглашением всех ее участников.
Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования, в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садо-
166
вых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму
налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими
лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в
соответствии с п. 5 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах
на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г.
Когда физическому лицу от одного и того же физического лица
неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в
порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на
основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Физические лица уплачивают исчисленный налог на основании
платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами, в следующем порядке:
1) физические лица, проживающие на территории Российской
Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со
дня вручения им платежного извещения;
2) физические лица, проживающие за пределами Российской
Федерации, уплату налога производят до получения ими документа,
удостоверяющего их право собственности на имущество.
Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговым органом по месту нахождения имущества либо по
месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. Если
плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, то справка о стоимости
имущества направляется в налоговый орган по месту жительства
плательщика для начисления и взыскания налога.
В случае необходимости налоговые органы могут предоставить
рассрочку или отсрочку уплаты налога с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения, но не более чем на два года с уп-
латой процентов в размере 1/2 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации. Под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной
суммы налога на более поздний срок.
Под рассрочкой понимается распределение суммы налога на
определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
Решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций на основании письменного заявления налогоплательщика.
В заявлении должны быть указаны причины, по которым налогоплательщик нуждается в отсрочке или рассрочке. Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с имущества,
переходящего в порядке наследования или дарения, принимается от
физических лиц в течение трехмесячного срока со дня вручения
платежного извещения. В случае подачи гражданином заявления по
167
истечении этого срока отсрочка (рассрочка) по уплате данного налога налоговым органом не предоставляется. Сумма причитающихся к уплате процентов определяется по ставке на срочные вклады,
действующей в Сбербанке России, на момент вынесения решения
налогового органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки
(рассрочки), без последующего перерасчета этой суммы в случае
изменения ставок на срочные вклады.
Начисление процентов должно производиться исходя из количества дней отсрочки (рассрочки) платежа налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. В случае уплаты
физическими лицами причитающихся сумм налога с имущества,
переходящего в порядке наследования или дарения, и процентов
ранее срока, указанного в решении налогового органа, перерасчет
суммы процентов не производится.
По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в установленном порядке.
При неуплате налога в установленные сроки взимается ïåíÿ â
размере 0,7% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа.
При этом начисление пени производится с установленного срока
уплаты налога (трехмесячного срока), а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога, пеня начисляется со
следующего дня после окончания срока рассрочки или отсрочки.
На сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по
уплате налога пеня не начисляется.
Когда конечный срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется начиная с первого рабочего дня после
выходного (праздничного) дня. На каждого плательщика налога с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,
налоговым органом открывается отдельный лицевой счет. За непредставление либо несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
168
Применение нотариусом норм
11
иностранного права.
Международные договоры и соглашения
в нотариальной практике
11.1. Правовое положение иностранных граждан
и организаций
Правовое положение иностранных граждан, лиц без гражданства,
иностранных организаций регулируется Конституцией РФ (ст. 17, 19,
45, 46 è äð.).
На территории Российской Федерации иностранные граждане и
лица без гражданства пользуются правами и несут обязанности наравне с гражданами нашего государства, если иное не установлено
законом. В Федеральном законе «О гражданстве Российской Федерации» от 31 мая 2002 г. даются следующие определения:
• иностранный гражданин — лицо, обладающее гражданством
иностранного государства и не имеющее гражданства Российской Федерации;
• лицо без гражданства — лицо, не принадлежащее к граждан-
ству Российской Федерации и не имеющее доказательств
принадлежности к гражданству другого государства.
В соответствии с Конституцией РФ иностранным гражданам и
лицам без гражданства в Российской Федерации гарантированы
права, предусмотренные законом, в том числе право на обращение в
нотариальные конторы.
В соответствии с действующим гражданским законодательством
иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в России
гражданской правоспособностью (способностью иметь права и обязанности) наравне с гражданами России. Что же касается гражданской дееспособности (способности приобретать права и исполнять
обязанности), то у иностранных граждан она определяется по праву
той страны, гражданами которой они являются, а у лиц без гражданства — по праву той страны, в которой эти лица имеют постоянное место жительства.
Гражданская дееспособность иностранных граждан и лиц без
гражданства в отношении сделок, которые они совершают на территории РФ, и обязательств, которые возникают вследствие причинения вреда на территории Российской Федерации, определяется
по праву России. У иностранных организаций гражданская дееспособность определяется по праву той страны, где учреждено иностранное юридическое лицо.
169
Из Основ законодательства РФ о нотариате (ст. 35—37) следует,
что любое из нотариальных действий может быть совершено в интересах иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных
организаций, поскольку Основы не содержат ограничений прав
вышеуказанных субъектов на обращение за совершением нотариальных действий.
Иностранные граждане и лица без гражданства обращаются к
нотариусу с просьбой о совершении нотариальных действий от их
имени. Такая просьба подается иностранным гражданином или лицом без гражданства в общем порядке и в той же форме, которая
установлена для граждан России.
При совершении нотариального действия нотариус устанавли-
вает личность обратившегося за совершением нотариального действия гражданина (ст. 42 Основ законодательства РФ о нотариате),
его представителя или представителя юридического лица.
Личность иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
проживают на территории РФ, устанавливается по виду на жительство в России или национальному паспорту с отметкой о регистрации, сделанной органами внутренних дел или другим уполномоченным органом. Личность иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, устанавливается по национальным паспортам или замещающим их документам, зарегистрированным в установленном порядке.
Правовое положение вышеуказанных лиц регулируют нормы
международного права, содержащиеся в различных актах и правовых
документах, в числе которых:
1) акты, посвященные сотрудничеству государств в обеспечении
прав человека, среди которых можно отметить Всеобщую декларацию прав человека от 10 декабря 1948 г., Международный пакт об
экономических, социальных и культурных правах от 19 декабря
1966 г., Международный пакт о гражданских и политических правах
от 19 декабря 1966 г., конвенции о ликвидации всех форм расовой
дискриминации и др., поскольку отдельные статьи этих актов рассматривают вопросы о правах и обязанностях всех лиц, находящихся под юрисдикцией государств-участников;
2) многосторонние международно-правовые документы, регулирующие конкретные правоотношения, например Всемирная конвенция 1952 г. об авторском праве, Гаагская конвенция 1954 г. по
вопросам гражданского процесса и т.д.;
3) многосторонние и двусторонние международные договоры
Российской Федерации и бывшего СССР, в том числе и двусторонние договоры о правовой помощи по гражданским, семейным и
уголовным делам, которые важны для развития правового сотруд-
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]