Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое планирование. Конспект лекций.pdf
коэффициентов. Оценка эффективности возможна лишь на основе динамических расчетов,
позволяющих выявить тенденции для каждой конкретной организации.
Вместе с тем в отношении показателя «налогоемкость продаж» специалист по
налоговому планированию А. Васильев приводит следующую оценочную шкалу37:
— если значение показателя составляет не более 20%, то налоговое планирование
может быть ограничено рамками четкого ведения бухгалтерского учета и внутреннего
документооборота, использованием прямых льгот и самообразованием главного бухгалтера;
— в интервале 20—45% налоговое планирование должно стать частью общего
финансового управления и контроля, для чего требуется привлечение специально
подготовленного персонала или участие внешних налоговых консультантов (аудиторов);
— в интервале 45—70% налоговое планирование должно стать важнейшим
элементом стратегического планирования, необходимы обязательный налоговый анализ и
экспертиза организационных, юридических и финансовых мероприятий и инноваций,
вероятнее всего потребуется сотрудничество с профессиональными налоговыми
консультантами, а также юристами, специализирующимися в области налогообложения и
налогового права;
— если показатель превышает 70%, вряд ли бизнес целесообразен в дальнейшем.
Итак, как было отмечено ранее, одним из важнейших факторов, определяющих
эффективность внутрихозяйственного налогового менеджмента, является система
налогообложения. В отечественной практике известны четыре основные системы
налогообложения:
1) наиболее распространенная система налогообложения, предусматривающая уплату
основных налогов и сборов (НДС, социального и дорожного налогов, налогов на имущество
и рекламу, налога на прибыль и т.д.), которая не имеет своего наименования; назовем ее
стандартной системой налогообложения;
2) упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства;
3) система налогообложения индивидуального предпринимательства;
4) система налогообложения вмененного дохода.
12.5. Учетная политика как фактор оптимизации налогового менеджмента
Изменение миссии учета (от обслуживания государства — к обеспечению
потребностей широкого круга пользователей отчетности) привело к появлению
внутрихозяйственного уровня в регулировании учета и отчетности, который способствует
активизации работы с бухгалтерской информацией, решает задачи извлечения прибыли и
повышения управляемости, определяет индивидуальные особенности организации, в
частности в вопросах налоговой политики. Совокупность организационно-распорядительных
документов, отражающих эти индивидуальные особенности, формирует учетную политику
организации.
Термин «учетная политика» вошел в употребление в конце 80-х годов. В российских
нормативных документах он впервые появился в середине 1991 г. в Рекомендациях по
ведению учета производственной деятельности в крестьянском (фермерском) хозяйстве. В
начале 1992 г. термин был закреплен в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации. Нормативным документом, предъявляющим общие требования к
учетной политике, является ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». В настоящее время
этот термин широко распространен в литературе и на практике.
37
Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7
Статей. Ру». — 12.09.2000, 15.09.2000, 19.09.2000.
121
Опыт показывает, что до настоящего времени руководство предприятий и
организаций сферы услуг пренебрегает таким важным (вторым по значимости после
учредительных) документом, как учетная политика. Со стороны первых лиц явно
недооценивается этот внутренний фактор оптимизации налогового менеджмента.
Проведенное обследование учетной политики предприятий и организаций сферы услуг
позволяет сделать следующие выводы:
1) учет налоговых последствий того или иного элемента учетной политики
прослеживается лишь в определении реализации («по отгрузке», «по оплате»), в остальных
элементах учетной политики налоговые акценты не прослеживаются вовсе;
2) учетная политика большинства предприятий представляет собой безликий
документ, сводящийся к общим формулировкам и переписыванию однозначных норм
учетного и налогового законодательства, что не позволяет использовать этот второй по
значимости внутрихозяйственный документ в качестве активного инструмента ни в
бухгалтерском учете, ни в управлении финансами, ни в налоговом менеджменте;
3) в ряде приказов по учетной политике содержатся серьезные ошибки,
свидетельствующие о некомпетентности лиц, ответственных за ее формирование, и
позволяющие с высокой вероятностью предсказать потенциальные проблемы этих
предприятий при налоговых проверках и, следовательно, дополнительные налоговые
издержки при их устранении.
В правовых актах и экономической литературе содержание учетной политики
традиционно рассматривается в двух аспектах — организационном и методическом. В
рамках каждого аспекта можно выделить несколько основных направлений учетной
политики (см. схему 32).
122
Схема 32. Содержание учетной политики
Учетная политика организации оформляется соответствующим приказом
руководителя. В качестве приложений к приказу могут выступать:
— положение о бухгалтерской службе;
— должностные инструкции работников бухгалтерии;
— формы договора (контракта) с профессиональной организацией или
соответствующим специалистом в том случае, если ведение учета осуществляется третьими
лицами по договору.
В рамках организационного аспекта учетной политики рассматриваются
следующие направления:
1) организация учетной работы;
2) технология обработки учетной информации;
3) регламенты системы документооборота;
4) инвентаризация активов и обязательств;
5) регламенты материальной ответственности.
В рамках такого направления учетной политики, как организация учетной работы,
важно отразить субъекта, ответственного за ведение бухгалтерского учета и порядок
расчетов по налогам, если предприятие имеет сложную организационную структуру с
территориально обособленными структурными подразделениями и филиалами.
Так, организация учетной работы может осуществляться:
1) бухгалтерией — структурным подразделением организации;
2) бухгалтером, состоящим в штате организации;
3) специалистом, работающим на договорной основе;
4) профессиональной организацией, работающей по договору;
5) лично руководителем предприятия.
Технология обработки учетной информации может осуществляться в ручной или
компьютерной информационных средах. При этом обработка учетной информации может
вестись в журнально-ордерной, мемориально-ордерной, простой (с ведением журнала
хозяйственных операций) и упрощенной формах.
Регламенты системы документооборота распространяются на:
— формы первичных документов;
— перечень лиц с правом подписи первичных документов;
— график документооборота;
— рабочий план счетов, в том числе для финансового, налогового и управленческого
учета.
Инвентаризация активов и обязательств рассматривается как одно из обязательных
условий, обеспечивающих достоверность данных учета и отчетности.
Регламенты материальной ответственности — также важный организационный
элемент учетной политики, обеспечивающий сохранность активов или их возмещение в
случае утраты. Регламенты материальной ответственности могут быть распространены на
материальные и денежные активы, информационные ресурсы, активы, находящиеся в
подотчете (денежные средства, готовая продукция или товар, дебиторская задолженность
покупателей и др.).
Перечисленные выше направления (элементы) учетной политики чрезвычайно важны
с точки зрения внутрифирменной организации, однако они не оказывают прямого
воздействия на уровень налоговых обязательств и, следовательно, на налоговый менеджмент
в целом. Для целей определения налоговой политики наибольший интерес представляет
методический аспект этого документа, в рамках которого формируются налогооблагаемые
базы и определяется способ расчета налогов.
Направления учетной политики в рамках ее методического аспекта, приведенные на
схеме 32, могут быть подразделены на составляющие многовариантные элементы.
123
Контрольные вопросы к лекции № 12:
1. Дайте определение понятия налоговый менеджмент
2. Что является объектом налогового менеджмента?
3. Что является информационной базой налогового менеджмента?
4. Дайте определение понятия отечественного налогового менеджмента.
5. Каковы варианты налоговой политики?
6. Какие факторы оптимизации налогового менеджмента существуют?
7. Какие показатели эффективности налогового менеджмента существуют?
8. Раскройте понятие учетная политика предприятия с позиции оптимизации
налогового менеджмента?
9. Каково содержание учетной политики предприятии?
124
Словарь отдельных терминов, используемых при налоговом планировании
1. Административная ответственность за налоговые правонарушения —
предусмотренная налоговым законодательством мера юридической ответственности, которая
наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой
применение к виновному лицу административного взыскания, налагаемого компетентным
государственным органом. В качестве характерных признаков выделяют: проступок,
характеризующийся как действие или бездействие; действие (бездействие) как
антиобщественное и антигуманное; противоправное действие; виновное действие
(бездействие); наличие предусмотренной законом административной ответственности.
2. Двойное налогообложение:
1) экономическое двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода
дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается
подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и
эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению;
2) международное двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода
идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей,
налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно
избегать.
3. Избежание налогов — легальный путь уменьшения налоговых обязательств,
основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области
налогового законодательства путем изменения своей деятельности.
4. Корпоративное налоговое планирование — налоговое планирование для
юридических лиц и групп граждан (организаций).
5. Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными
и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не
зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с
доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов,
уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога.
Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, пошлин, таможенных сборов.
6. Международное налоговое планирование (МНП) как составная часть
корпоративного налогового планирования — это процесс систематического использования
оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого
будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных
международных операций в условиях ограниченности ресурсов.
7. Налоги — обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами
государственной власти с физических и юридических лиц; основной источник средств,
поступающих в государственный бюджет. Одновременно налоги служат одним из средств
регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни. По уровню взимания налоги
делятся на федеральные, республиканские и местные. По виду объектов налогообложения
налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог
на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные — в виде надбавок к цене товаров
и услуг (акцизные сборы, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые
ставки различны в разных странах и периодически изменяются.
8. Налог на добавленную стоимость — взимаемый с предприятий налог на сумму
прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой
от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные
от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью
освобождается от налога на добавленную стоимость.
10. Налог на доходы с физических лиц, подоходный налог с физических лиц —
налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за
125
истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых
выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.
Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается
ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот
по уплате подоходного налога, в частности от него освобождены доходы по пенсиям.
11. Налог на прибыль — существующий во всех странах с рыночной экономикой
налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом
налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов
и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по
задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и
представительство).
12. Налоговая гавань — страна или независимая территория, в которой существуют
низкие ставки налогов, и которая следовательно может предложить налоговые преимущества
богатым людям, отошедшим от дел, или компаниям, которые могут организовать свою
деятельность таким образом, чтобы по крайней мере частично их налоговые обязательства
приходились на «налоговую гавань». Что касается физических лиц, то платой за экономию
на налогах для них обычно является проживание в «налоговой гавани» в течение большей
части года (см.: tax exile («налоговый ссыльный»)). Многонациональным компаниям же
требуется открыть офис в «налоговой гавани», через который будет проходить часть
реальных или воображаемых дел. Примерами «налоговых гаваней» являются Монако,
Лихтенштейн, Багамы и Каймановы острова.
13. Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о
полученных им и подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени
и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат
одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой
налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются
доходы предпринимателей и взимается дополнительная (прогрессивная) часть подоходного
налога с физических лиц.
14. Налоговая оговорка — условие во внешнеторговых контрактах, договорах об
оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее что каждая из
договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счет все налоги и сборы,
полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка
регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.
15. Налоговая оптимизация:
1) процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых
аспектов сделки или проекта;
2) использование пробелов в действующем законодательстве с целью уменьшения
налоговых платежей.
16. Налоговая политика — система мер, проводимых государством в области
налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов
налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых
льгот и т.д.
17. Налоговая система — совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в
стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых
органов.
18. Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения.
Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в
виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также
устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на один объект налогообложения
или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство,
или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема двигательной
установки. Различают твердые налоговые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме
126
независимо от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки — действуют
в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное
обложение) и прогрессивные ставки — возрастают по мере роста облагаемого дохода
(прогрессивное обложение).
19. Налоговая схема — это основная идея конкретного метода оптимизации
(минимизации) налогов; легальное описание взаимодействия элементов налоговой схемы;
наглядное графическое представление выбранного метода оптимизации (минимизации)
налогов. Схемы можно разделить на две группы:
1) «простые» схемы, т.е. схемы, реализация которых не требует целенаправленных
затрат, а также оформления специальных документов или договоров;
2) «сложные» схемы, требующие для их реализации материальных затрат.
20. Налоговая юрисдикция — территория, на которой действуют самостоятельные
налоговые законы.
21. Налоговое бремя — сумма налога, уплаченного физическим лицом или
организацией. Это сумма может не совпадать с фактически выплаченным налогом, т.к.
существуют возможности перекладывания налога либо нормального распределения
налогового бремени (incidence of taxation). В качестве примера последнего укажем, что
налог на наследство (inheritance tax) выплачивают личные представители покойного, однако
налоговое бремя возлагается на наследников, т.к. в результате уменьшается наследство.
22. Налоговое законодательство — совокупность правовых норм, устанавливающих
виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов,
налоговые льготы. Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с
возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, устанавливает
налоговые санкции. Обычно налоговое законодательство входит в компетенцию высших
законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового
регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы в лице правительства или
министерства финансов.
23. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта — это
неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках
единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного
использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления
желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и
возможности их альтернативного использования.
24. Налоговое регулирование — совокупность мер косвенного воздействия
государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет
понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных
налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.
25. Налоговое резидентство — понятие, определяющее налоговую юрисдикцию на
территории, которой несется конечная налоговая ответственность налогоплательщика, т.е.
налогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех
источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции. Ее
резидентство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности
налогоплательщика.
26. Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого
определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или
иного налога.
27. Налоговые льготы — частичное или полное освобождение определенного круга
физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы
устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и
образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне
необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого
127
бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не
зависящим от них причинам.
28. Налоговые оазисы — территория в пределах одного государства, на которой
действует льготный порядок налогообложения (это порты, экономические зоны, зоны
свободного предпринимательства).
29. Налоговые риски — возможность для налогоплательщиков понести финансовые
и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженная в
денежном эквиваленте.
30. Налоговые убежища, гавани:
1) территории, на которых относительно низок уровень налогов и действуют
налоговые льготы, отсутствующие в других местах;
2) небольшие государства и территории, проводящие политику привлечения ссудных
капиталов из-за рубежа путем предоставления налоговых и других льгот. Иногда
пониженное налогообложение распространяется только на некоторые виды доходов; в
Люксембурге существует льготный налоговый режим для банков; в Швейцарии и
Лихтенштейне — для холдинговых, посреднических и торговых компаний; на Багамских
островах — полное освобождение от подоходного налога. От центров «оффшор» налоговые
гавани отличаются тем, что льготы здесь распространяются не только на иностранные, но и
на местные компании. Всего в мире насчитывается более 70 налоговых гаваней.
31. Налоговый зонтик — перенос вперед убытков прошлых лет для защиты текущих
и будущих доходов от налогов.
32. Налоговый паспорт предприятия — документарный источник, содержащий
основные показатели результативности мероприятий по налоговому планированию.
Существующий налоговый паспорт предприятия представляет собой совокупность
показателей приведенных в табличной форме.
33. Налоговый суверенитет — право любого государства устанавливать любые
налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством,
проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.
34. Налоговый тормоз — форма налогообложения, характеризующаяся
непропорциональной налоговой прогрессией, заключающейся в том, что на доходы выше
определенного уровня устанавливается больший налог. Тем самым становится невыгодно
получать большие доходы, что может тормозить коммерческую активность.
35. «Налоговый щит» — уменьшение размера налоговых обязательств компании,
вызванное увеличением затрат, подлежащих вычету из облагаемого дохода (обычно
амортизационных отчислений и процентных платежей). Размер «налогового щита» равен
ставке налога, умноженной на прирост таких затрат.
36. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой
базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с
порядком, предусмотренным НК РФ.
37. Налогоплательщик — юридические и физические лица, которые в соответствии
с законом обязаны уплачивать налоги.
38. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока
уплаты налога при наличии оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с
единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком или иным обязанным лицом
суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены
заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим
лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
128
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность
единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит
сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер,
утверждается Правительством Российской Федерации;
6) иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ в отношении
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или
нескольким налогам.
39. Оптимизация налогового планирования — деятельность в рамках закона,
позволяющая получить наибольшее отношение выручки к налоговым расходам
налогоплательщика.
40. Оптимизация налогообложения — организационные мероприятия в рамках
действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности,
созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений,
с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.
41. Оффшор — (От англ. off-shore — вне берега) финансовые центры оффшорного
бизнеса (режима), привлекающие иностранный капитал путем предоставления специальных
налоговых и других льгот, уменьшая или полностью исключая налогообложение доходов
иностранных компаний, зарегистрированных в стране расположения центра.
42. Оффшорная зона — зона (территория, государство) с очень низким уровнем
налогообложения, а иногда и безналоговая зона.
43. Оффшорная компания — иностранная компания, зарегистрированная в
оффшорном центре.
44. Оффшорные центры — государства, предоставляющие льготы в области
финансово-кредитных операций с целью привлечения иностранных капиталов. Все операции
производятся только в иностранной валюте.
45. Персональное (индивидуальное) налоговое планирование — налоговое
планирование для физических лиц или семей, частных предпринимателей.
46. Планирование на уровне хозяйствующего субъекта — неотъемлемая часть
управления финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующего субъекта,
заключающаяся в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных
способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и
возможности их альтернативного использования.
47. Планирование налогов — планирование на минимальном для конкретного
хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.
48. Пошлины — особый вид налогов и сборов, взимаемых государством в лице
государственных органов с юридических и физических лиц за определенные виды услуг (при
заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг, регистрации предприятий,
оформлении наследства, провозе товаров через границу и в ряде других случаев). Пошлины
обычно существуют в виде регистрационных и гербовых сборов, почтовых, таможенных,
судебных, наследственных, патентных, биржевых пошлин.
49. Преференция (от ср.-век. лат. Praeferentia — предпочтение) — преимущества,
льготы, предоставляемые отдельным государствам, предприятиям, организациям для
поддержки определенных видов деятельности; осуществляются в форме снижения налогов,
скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных
кредитов. Преференции предоставляются государством и носят адресный характер. В
отношениях между государствами преференции предоставляются как на началах
взаимности, так и в одностороннем порядке.
129
50. Пропорциональное обложение налогами — система налогообложения, при
которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика
независимо от его величины.
51. Прямые налоги — налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества
налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог
на прибыль, налог на имущество.
52. Репрезентативная налоговая система — расчет суммы бюджетных платежей,
которые могут быть собраны в регионе, при условии среднего уровня налоговых усилий и
одинаковом составе налогов и ставки налогообложения во всех регионах.
53. Сборы — виды обязательных налогов (платежей), которые вносятся
предприятиями и гражданами в порядке оплаты услуг, оказываемых им государственными
органами.
54. Свободные экономические зоны — специальные экономические зоны (зоны
свободной торговли, зоны свободного или совместного предпринимательства и т.д.),
ограниченная часть национально-государственной территории, на которой действуют особые
льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей
(льготы таможенного, арендного, валютного, визового, трудового режима и т.д.), что создает
условия для развития промышленности и инвестирования иностранного капитала.
55. Схема оптимизации налогообложения — определенный порядок
взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных
на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства.
56. Тяжесть налогообложения — учитывает не только налоговое бремя, но и прочие
косвенные факторы, снижающие или повышающие налоговое бремя.
57. Уклонение от уплаты налогов — нелегальный путь уменьшения налоговых
обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов
сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения
бухгалтерской и налоговой отчетности.
58. Учетная политика предприятия — совокупность конкретных методов и форм
ведения бухгалтерского учета, объявляемая предприятием исходя из общепринятых правил и
особенностей своей деятельности.
59. Экономическая зона — прилегающий к территориальным водам морской район
шириной до 200 морских миль от побережья, в котором прибрежное государство
осуществляет определенные суверенные права.
Примерная тематика рефератов:
1. Анализ методов государственного регулировании оффшорного бизнеса;
2. Бюджетирование или налоговое планирование: что выбрать?;
3. Взаимосвязь управленческого учета и налогового планирования;
4. Конец налоговым убежищам для иностранных вкладов в банках Европы: миф
или реальность;
5. Легальная минимизация налоговых выплат — суть налогового планирования;
6. Международное налоговое планировании: понятие и основные этапы развития;
7. Налоговое планирование как элемент финансовой политики
реструктуризируемого предприятия;
8. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы;
9. Основные средства организации как объект налогового планирования;
10. Оффшорные компании. Их экспортные и импортные операции;
11. Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового
планирования;
12. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес.
130