Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерская (финансовая) отчетность бюджетных организаций. Учебное пособие
.pdf
По стр. 050 в гр. 7 «Остатки средств на конец отчетного
периода» остатки должны соответствовать остаткам по субсч.
237, 272, 410 пассива бухгалтерского баланса с учетом несписанных расходов и убытков в активе бухгалтерского баланса.
Все расхождения объясняются дополнительно в текстовой
части Пояснительной записки.
По стр. 002 «Доходы» отражаются суммы поступлений за
отчетный период за минусом возвращенных (в случае возврата средств).
Расходы за счет средств фонда развития СЭЗ отражаются
в форме 10-СЭЗ по экономической классификации. При составлении отчета должна соблюдаться внутренняя увязка показателей отчета об использовании сметы доходов и расходов
фонда развития СЭЗ (форма 10-СЭЗ), а также взаимоувязка
показателей отчета формы 10-СЭЗ с показателями других
форм отчетности (табл. 3.10).
Таблица 3.10. Внутренняя увязка показателей отчета об исполнении сметы
доходов и расходов фонда развития СЭЗ (форма 10-СЭЗ) и взаимоувязка
показателей отчета формы 10-СЭЗ с показателями других форм отчетности
Внутренняя увязка показателей отчета об исполнении сметы доходов
Стр. 003 равна сумме стр. 004, 005, 009, 014, 017–019, 024, 025
Стр. 005 равна сумме стр. 006–008
Стр. 009 равна сумме стр. 010–013
Стр. 014 равна сумме стр. 015–016
Стр. 019 равна сумме стр. 020–023
Стр. 025 равна сумме стр. 026–031
Стр. 032 равна сумме стр. 033, 037, 039
Стр. 033 равна сумме стр. 034–036
Стр. 040 равна сумме стр. 041–047
Стр. 049 равна сумме стр. 003, 032, 040
Стр. 050 равна стр. 001 плюс стр. 002 минус стр. 049
Взаимоувязка показателей отчета формы 10-СЭЗ с показателями других
форм отчетности
Стр. 001, 050 гр. 6 Выписка банка равна остаткам
Стр. 002 гр. 6
Стр. 049 гр. 6
и расходов фонда развития СЭЗ (форма 10-СЭЗ)
по текущим счетам актива формы 1
равна стр. 007 гр. 3, 6 разд. VI формы 1-М
Форма 16: прил. 8 табл. 2
Стр. 007 гр. 4 разд. VI формы 1-М
Стр. 007 гр. 5 разд. VI формы 1-М
121
3.13. Отчет о недостачах и хищениях имущества
(форма 15)
В целях контроля за сохранностью ценностей и своевременным возмещением выявленных недостач бюджетные
организации составляют годовой отчет о недостачах и хищениях имущества (форма 15) (прил. 7). Отчет составляется
в разрезе разделов функциональной классификации расходов
бюджета по видам (прил. 9). Данная отчетная форма отражает
остатки и движение по субсч. 170 «Расчеты по недостачам»
независимо от того, за счет каких источников финансирования было приобретено недостающее имущество или установлена недостача денежных средств в кассе.
В отчете формы 15 отражаются:
по стр. 010 сумма остатков задолженности по недоста-
чам и хищениям на начало отчетного периода (дебетовый остаток по субсч. 170 «Расчеты по недостачам»), которая
должна соответствовать данным конечного остатка
по субсч. 170 формы 15 за предыдущий год;
по стр. 020 сумма установленных недостач и хищений
денежных средств и материальных ценностей, выявленных
при ревизиях и инвентаризациях в отчетном году и отнесенных за счет виновных лиц;
по стр. 021 в том числе суммы, отнесенные на виновных
лиц согласно решению суда;
по стр. 030 суммы, взысканные с виновных лиц в возме-
щение причиненного ущерба;
по стр. 040 сумма недостач, списанная за счет учрежде-
ния из-за неплатежеспособности виновных лиц и по другим
причинам.
Заполняется отчет (форма 15) на основании данных:
книги Журнал-главная (форма 308);
отчета формы 15 за прошлый год;
форм инвентаризационных описей, актов согласно
прил. 6–19 к Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Ми нистерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г. № 180;
книги учета средств и расчетов (форма 292) по каждому
виновному лицу или карточки учета средств и расчетов (форма 292А).
Для заполнения стр. 030 «Взыскано с виновных лиц» используются данные мемориальных ордеров:
122
1 (накопительная ведомость по кассовым операциям
формы 381);
2 (накопительная ведомость по движению денежных
средств на счетах по бюджету формы 381);
3 (накопительная ведомость по движению денежных
средств на счетах по внебюджетным средствам формы 381).
При составлении отчета должна соблюдаться внутренняя
увязка показателей отчета о недостачах и хищениях имущества (форма 11), а также взаимоувязка показателей отчета
формы 11 с показателями других форм отчетности (табл. 3.11).
Таблица 3.11. Внутренняя увязка показателей отчета о недостачах и хищениях
имущества (форма 11) и взаимоувязка показателей отчета формы 11
Внутренняя увязка показателей отчета о недостачах и хищениях имущества (форма 11)
Стр. 050 равна стр. 010 плюс стр. 020 минус стр. 030 минус стр. 040
Гр. 3 по всем строкам равна сумме гр. 4–13 по всем строкам
Взаимоувязка показателей отчета формы 11 с показателями других форм
отчетности
Стр. 010 гр. 3
Стр. 050 гр. 3
с показателями других форм отчетности
Стр. 310 гр. 3 формы 1
Стр. 310 гр. 4 формы 1
3.14. Месячный отчет о расходовании средств,
выделенных из бюджета (форма 1-М (оперативная))
Месячный отчет о расходовании средств, выделенных из
бюджетов, составляется всеми распорядителями, получателями бюджетных средств независимо от того, из какого бюджета (республиканского или местного) они финансируются,
а также по средствам государственных внебюджетных фондов, исполнение бюджетов которых осуществляется через
единый казначейский счет, внебюджетным средствам, средствам целевого назначения, иным средствам.
Данный отчет содержит шесть частей.
Часть 1 «Расходы» включает расходы по каждому разделу
функциональной бюджетной классификации. В данной части
отражаются расходы в соответствии с утвержденными сметными назначениями на год и на отчетный период с учетом
внесенных в установленном порядке изменений, остатки
бюджетных средств на банковском счете, кассовые расходы,
бюджетные ассигнования за отчетный период.
123
По гр. 5 «Утверждено на отчетный период» в месячном отчете на 1-е число месяца в течение квартала отражается вся
сумма ассигнований отчетного периода (на 1 марта,
на 1 июля, на 1 октября). В месячном отчете на 1 января отчетного года гр. 5 не заполняется.
В части 2 «Средства бюджета в расчетах на конец отчет-
ного периода» отражается информация о составе дебиторской
и кредиторской задолженностей по средствам бюджета.
Дебиторская задолженность приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по которым
на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.
Кредиторская задолженность приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по которым
на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо.
В части 2 «Средства бюджета в расчетах на конец отчетного периода» не отражаются задолженности:
дебиторская и кредиторская по внутренним расчетам
между подведомственными организациями и министерством;
между бюджетной организацией и ее работниками, не
связанным с деятельностью этой организации (производство
безналичных расчетов по письменным заявлениям работников путем удержания из их заработной платы в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных
с выплатой сумм по кредитным договорам, коммунальным
платежам, профсоюзным взносам и прочим расчетам).
В части 3 «Средства государственных целевых бюджетных
фондов в расчетах на конец отчетного периода» дебиторская
и кредиторская задолженности отражаются по средствам
бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов
в разрезе каждого фонда.
Часть 4 «Просроченная кредиторская задолженность по
средствам бюджета и государственных целевых бюджетных
фондов на конец отчетного периода» содержит данные о нали-
чии просроченных дебиторской и кредиторской задолженностей отдельно по средствам бюджета и государственных
целевых бюджетных фондов. К просроченной задолженности (дебиторской, кредиторской) относится задолженность,
не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством Республики Беларусь.
Часть 5 «Справочно. Незаконченные расчеты по средствам
бюджета за отчетный финансовый год в текущем финансовом
году на конец отчетного периода» содержит данные о наличии
124
обязательств, принятых получателем бюджетных средств в отчетном финансовом году (предшествующем текущему финансовому году) в пределах бюджетных ассигнований, но не
оплаченных на 1 января текущего финансового года по причинам, не зависящим от получателя бюджетных средств.
Части 2–5 месячного отчета заполняются в разрезе разделов, подразделов и видов функциональной классификации
и по кодам экономической классификации на основании
данных бухгалтерского учета по соответствующим счетам
аналитического учета.
Часть 6 «Движение средств по банковским счетам по учету
средств государственных внебюджетных фондов, внебюджетных и иных средств» содержит данные об остатках денежных
средств на начало года и на конец отчетного периода, доходах
и источниках финансирования, расходовании средств государственных внебюджетных фондов, фондов развития СЭЗ,
внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности
бюджетных организаций, средств целевого назначения
и иных средств.
Месячный отчет представляется Министерству финансов
распорядителями бюджетных средств не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным, местным финансовым органам – в сроки, установленные ими для распорядителей
средств местных бюджетов.
3.15. Месячный отчет о расходовании средств
дипломатическими представительствами
и консульскими учреждениями Республики Беларусь
за рубежом (форма 2-М (загранучреждения))
По средствам, полученным и израсходованным дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями
Республики Беларусь за рубежом, составляется отчет по форме
2-М (загранучреждения) «Месячный отчет о расходовании
средств дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Республики Беларусь за рубежом».
По стр. 001, 060 гр. 6, 7 отражаются суммы остатков денежных средств на банковских счетах дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь за рубежом на начало и на конец соответствующего отчетного периода.
125
По стр. 002 отражаются суммы полученного бюджетного
финансирования за отчетный период, суммы консульских
сборов и иных поступлений в соответствии с законодательством.
По стр. 005–014 доходы отражаются по соответствующим
разделам и подразделам классификации доходов бюджета.
По стр. 015 отражается курсовая разница, образовавшаяся
при изменении официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте в отчетном периоде.
По стр. 016 отражаются суммы, выданные со счетов дипломатических представительств и консульских учреждений
Республики Беларусь за рубежом в банках путем безналичных
расчетов или наличными деньгами за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов текущего года.
По стр. 018–058 отражаются по соответствующим статьям,
подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджета суммы расходов, учтенные по стр. 016.
По стр. 018–058 в гр. 4, 5 отражаются суммы годовых и квартальных бюджетных ассигнований в соответствии с утвержденной бюджетной сметой с учетом изменений, внесенных
в установленном порядке.
«Месячный отчет о расходовании средств дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями
Республики Беларусь за рубежом» (форма 2-М (загранучреждения)) представляется в Министерство финансов распорядителем бюджетных средств не позднее 15-го числа месяца,
следующего за отчетным.
3.16. О средствах бюджета в расчетах (форма 151)
Форма 151 «Отчет о средствах бюджета в расчетах» (далее – форма 15
го и местных бюджетов, а также по средствам государственных целевых бюджетных фондов.
Форма 15
видов функциональной классификации и по кодам экономической классификации на основании данных бухгалтерского
учета по соответствующим счетам аналитического учета
и входит в состав квартальной и годовой отчетности. Содержит четыре раздела, соответствующие разделам II–V формы
1-М (оперативная).
126
1
) составляется по средствам республиканско-
1
заполняется в разрезе разделов, подразделов и
Раздел I отчета «Средства бюджета в расчетах на конец
отчетного периода» составляется на основании данных бух-
галтерского учета по соответствующим субсчетам аналитического учета. Данный раздел состоит из двух подразделов, характеризующих состояние дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, возникших за счет бюджетных
средств.
Дебиторская задолженность в отчете представлена как
сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по
которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.
Кредиторская задолженность отражается как сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по которым на
отчетную дату образовалось кредитовое сальдо.
Дебиторская или кредиторская задолженность по внутренним расчетам между подведомственными организациями и республиканскими органами государственного управления, между бюджетной организацией и ее работниками, которые не
связаны с деятельностью этой организации (производство безналичных расчетов по письменным заявлениям работников
путем удержания средств из их заработной платы в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных с
выплатой сумм по кредитным договорам, коммунальным платежам, профсоюзным взносам и прочим расчетам), в разделe I
«Средства бюджета в расчетах на конец отчетного периода»
формы 15
ражают по данным следующих мемориальных ордеров:
стипендиям формы 405);
биторами и кредиторами формы 408);
новых платежей формы 408);
ми лицами формы 386).
женностей по средствам бюджетов, представленные в разделе I отчета 15
долженности» Пояснительной записки (форма 16).
бюджетных фондов в расчетах на конец отчетного периода»
отражаются дебиторская и кредиторская задолженности в
разрезе следующих фондов на конец отчетного периода:
1
не отражается (ч. 4 п. 78-3 Постановления 31).
В отчете дебиторскую и кредиторскую задолженность от-
5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и
6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими де-
7 (накопительная ведомость по расчетам в порядке пла-
8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетны-
Сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задол-
1,.
подлежат отражению в табл. 4 «Сведения о за-
В разделе II отчета «Средства государственных целевых
127
фонда нац ионального развития, республиканского цен-
трализованного инновационного фонда, республиканского
дорожного фонда – в республиканском бюджете;
местных инновационных фондов, образуемых област-
ными и Минским городским исполнительными комитетами, – в местном бюджете.
Раздел III «Просроченная дебиторская и кредиторская за-
долженность по средствам бюджета и государственных целевых бюджетных фондов на конец отчетного периода» содержит
данные о наличии просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей отдельно по средствам бюджета и государственных целевых бюджетных фондов. Состоит из четырех подразделов, два их которых отражают просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности по средствам бюджета, последующие два подраздела отражают аналогичные
задолженности, возникшие в расчетах за счет средств государственных целевых бюджетных фондов.
При этом к просроченной (дебиторской, кредиторской)
задолженности, просроченной задолженности по кредитам и
займам относится задолженность, не погашенная в сроки,
установленные договорами или законодательством. В случаях, когда в договорах не указаны конкретные сроки расчетов,
в просроченную задолженность включается задолженность,
не погашенная в течение 60 дней (с даты отражения задолженности в бухгалтерском учете) по внутриреспубликанским
расчетам и 90 дней – по внешним расчетам.
Раздел IV «Справочно. Незаконченные расчеты по средствам
бюджета за отчетный финансовый год в текущем финансовом
году на конец отчетного периода» содержит данные о наличии
обязательств, принятых получателем бюджетных средств в
отчетном финансовом году (предшествующем текущему финансовому году) в пределах бюджетных ассигнований, но не
оплаченных на 1 января текущего финансового года по причинам, не зависящим от получателя бюджетных средств. Незаконченные расчеты приводятся в отчете формы 15
дой статье экономической классификации расходов в разрезе
функциональной классификации.
Показатели о незаконченных расчетах по средствам бюджета
за отчетный финансовый год в текущем финансовом году на конец отчетного периода раздела IV формы 15
порядителями (получателями) бюджетных средств при представлении годовой бухгалтерской отчетности.
1
заполняются рас-
1
по каж-
128
3.17. Пояснительная записка (форма 16)
Одновременно с годовым и квартальным отчетами бюджетные организации представляют Пояснительную записку
(форма 16).
В составе промежуточной (квартальной) отчетности текстовая часть Пояснительной записки представляется в электронном виде в форме электронного документа, в составе годовой бухгалтерской отчетности – на бумажном носителе и в
электронном виде в форме электронного документа.
В текстовой части Пояснительной записки приводятся:
содержание статей актива и пассива бухгалтерского ба-
ланса по всем источникам получения средств;
сведения и показатели деятельности, повлиявшие на
исполнение бюджетной сметы, сметы доходов и расходов
внебюджетных средств бюджетных организаций и иных
средств, а также бюджетных смет государственных внебюджетных фондов;
причины изменений вступительного сальдо бухгалтер-
ского баланса;
источники доходов, отраженные по разд. 53, 55 и соот-
ветственно подразделу 30 форм 4, 9 в разрезе сумм остатков,
доходов и расходов, с указанием нормативных документов,
определяющих порядок их использования;
причины образования дебиторской и кредиторской за-
долженностей по кодам экономической классификации по
средствам бюджетов, в том числе:
– по статье экономической классификации расходов
бюджета 40 00 00 «Капитальные вложения в основные
фонды» в разрезе субъектов хозяйствования, наименований предмета договора (контракта) и с указанием объектов строительства;
– с указанием сумм задолженностей в разрезе наимено-
ваний субъектов хозяйствования, принятых мер и виновных лиц в допущении просроченной задолженности по
кодам экономической классификации по средствам
бюд жетов;
– по расчетам за счет внебюджетных и иных источни-
ков финансирования;
– данные финансирования и затрат на капитальное
строительство за счет всех источников в части формирования и направления расходования средств фондов
развития свободных экономических зон по разд. VI
129
«Финансирование капитального строительства» пассива бухгалтерского баланса и IX «Затраты на капитальное строительство» актива бухгалтерского баланса.
Пояснительная записка включает таблицы:
1 – «Сводная таблица об исполнении бюджетной сме-
ты» (отчетность годовая, промежуточная (квартальная));
2 – «Сведения об остатках денежных средств (на бан-
ковских счетах) получателя (распорядителя) средств бюджета». Данные табл. 2 формы 16 содержат сведения об остатках
средств в разрезе форм 2–4, 9, 10-СЭЗ по строкам «Остаток
средств на начало года» и «Остаток средств на конец отчетного периода» и должны соответствовать остаткам средств на
банковских счетах организаций, остаткам в кассе и (или) на
едином казначейском счете, а также остаткам денежных
средств, отражаемым по соответствующим графам разд. V
«Денежные средства» актива бухгалтерского баланса;
3 – «Сведения о средствах, зачисляемых в счет компенса-
ции расходов бюджетов» (отчетность годовая, промежуточная
(квартальная)). При составлении табл. 3 необходимо руководствоваться перечнем получаемых бюджетными организациями
средств (в том числе в иностранной валюте), подлежащих внесению в доход соответствующего бюджета, приведенным в ежегодно принимаемом Законе «О республиканском бюджете»;
4 – «Сведения о задолженности» (отчетность годовая,
промежуточная (квартальная)). В табл. 4 сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей представляются отдельно по средствам бюджетов, по средствам государственных внебюджетных фондов, по средствам от приносящей доходы деятельности, средствам целевого назначения
и иным средствам.
В случае наличия расхождений в схеме взаимной проверки
они объясняются в Пояснительной записке.
Пояснительная записка к годовому и квартальному отчетам
представляется вышестоящему распорядителю средств бюджета. Подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.
3.18. Счетная проверка отчетов
Качество составления отчета, а также реальность бухгалтерского баланса и других форм отчетности достигается счетной проверкой. Счетная проверка отчетности подразумевает
контроль достоверности бухгалтерских отчетов и балансов.
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]