Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе финансового анализа предприятия. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

1 / 91 2 3 4 5 6 7 8 9 > Следующая >>>

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Чеченский государственный университет

имени Ахмата Абдулхамидовича Кадырова»

З.К. ТАВБУЛАТОВА, Э.Р. ГУЗУЕВА, М.М. АБИЕВА

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ В СИСТЕМЕ

ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ

Учебное пособие

Грозный – 2023

Печатается по решению Ученого совета

ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова»

(протокол № 02 от 02.03. 2023)

и по решению УМС ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет

им. А.А. Кадырова» (протокол № 6 от 17. 02. 2022

УДК 657.01; 336.6657.01; ББК 65.052.2

Рецензенты:

Гезиханов Р.А. – д-р экон. наук, профессор, профессор кафедры учета, анализа и аудита в цифровой экономике ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова» Алиева Ж.М. – канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры «ЭУП» ФГБОУ ВО

«Грозненский государственный нефтяной технический университет им. М.Д.

Миллионщикова».

Т 13 Тавбулатова З.К., Гузуева Э.Р., Абиева М.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе финансового анализа предприятия: Учебное пособие. – Грозный: Издательство Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, 2023. 90 с.

В данном учебном пособии авторами рассматривается роль бухгалтерской

(финансовой) отчетности в формировании информации, необходимой для принятия управленческих решений по стратегическому развитию организаций на основе финансового анализа данных. Рассмотрены требования к финансовой отчетности, принципы формирования, порядок составления форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее роль как информационного источника при проведении анализа финансового состояния организаций. Для чтения и анализа данных, отражаемых в документах бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассматриваются методы финансового анализа данных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Данная книга предназначена для студентов, обучающихся по направлениям подготовки 38.03.01 – Экономика (в разрезе профилей – Финансы и кредит, Бухгалтерский учет и аудит), 38.03.05 – Бизнес-информатика.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………..

РАЗДЕЛ I. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……....

1.1 Сущность бухгалтерской отчетности и ее роль как информационного

источника………………………………………………………………………………...

1.2 Составные элементы и принципы формирования бухгалтерской отчётности….

1.3 Место и роль бухгалтерского баланса в системе финансового анализа………...

1.4 Законодательные основы формирования и ведения бухгалтерской отчётности..

Контрольные вопросы по разделу……………………………………………………...

РАЗДЕЛ II. ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ЕЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ …………………………………….

2.1 Экономическое обоснование сущности и классификация источников

финансирования деятельности предприятия …………………………………………

2.2 Финансовая деятельность предприятия как объект анализа и аудита. Экономическое содержание прибыли как финансового результата предприятия….

2.3 Методология анализа финансового состояния предприятия……………………..

2.4 Проблемы чтения показателей бухгалтерского баланса при анализе финансового состояния предприятия………………………………………………….

2.5 Обоснование влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия ……………………………………………….

Контрольные вопросы по разделу ……………………………………………………..

РАЗДЕЛ III. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО ПКФ «ИДЕАЛ» …………………………………

3.1 Организационно-правовая характеристика ООО ПКФ «ИДЕАЛ» ……………...

3.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ» за 2020-2021 гг. ………………………………………………………………………….

3.3 Анализ отчета о финансовых результатах деятельности ООО ПКФ «ИДЕАЛ» за 2020 – 2021 гг. …………………………………………………………...

3.4 Сравнительный финансовый анализ показателей ООО ПКФ "Идеал" за 2021 год ………………………………………………………………………………

Контрольные вопросы по разделу ……………………………………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………………....

82 85

ВВЕДЕНИЕ

На данном этапе развития рыночных отношений в условиях цифровой

трансформации всех экономических процессов, предпринимательская деятельность

все в большей степени становится зависимой от экономической информации, которая служит ключевым фактором развитии предприятия. В рыночных условиях залогом

выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовое состояние. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие и эффективность размещения и использования

финансовых ресурсов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – основной источник информации для

проведения финансового анализа, поскольку в традиционном понимании финансовый

анализ – это и есть анализ данных финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это документ, содержащий в себе

консолидированную из различных видов отчетности, информацию о результатах деятельности организации за отчетный период времени. Благодаря бухгалтерской отчетности становится возможным эффективное управление, свод и доступное представление информации о результатах введения хозяйственной деятельности организации для внутренних и внешних пользователей. Информация, содержащаяся в

данных отчетности должна иметь определенные качественные характеристики, такие,

как достоверность отраженной информации, полнота ее отражения, существенность и

нейтральность. [10]

С переходом на рыночные отношения и появления у хозяйствующих субъектов

независимости и ответственности за результаты производственно-хозяйственной и

финансовой деятельности, возрастает необходимость обеспечения ими финансовой устойчивости. В связи с этим возрастает роль и место анализа финансового состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью всех показателей, отражающих процесс формирования и использования его

финансовых ресурсов, и отражает конечный результат его деятельности.

Финансовое состояние предприятия характеризуется определёнными показателями, это его финансовая устойчивость, уровень ликвидности, платежеспособности. Важным условием обеспечения бесперебойного и эффективного функционирования предприятия является его финансовое состояние. Для

обеспечения высокого уровня финансовой эффективности предприятия необходимо, прежде всего, обеспечить его платёжеспособность и финансовую независимость.

Финансовый анализ позволяет выяснить заинтересованным лицам: насколько устойчиво или неустойчиво финансовое положение хозяйствующего субъекта. Оценка уровня финансового положения предприятия необходима участникам

рыночных отношений с определенными целями – руководители, для принятия

правильных управленческих решений, потенциальные инвесторы, заинтересованные

в инвестировании, банки – для оценки платёжеспособности, налоговые службы – для

оценки возможных поступлений в бюджетную систему, поставщики и другие

контрагенты – заинтересованы в получении полной достоверной, надежной,

сгруппированной информации о финансовом состоянии предприятия, т.к. финансовое состояние является основной характеристикой его деловой активности и надежности,

что в свою очередь определяет его конкурентоспособность на рынке. Выбор правильных методов управления составом и структурой капитала

позволяет за короткие сроки увеличить стоимость первоначального капитала. В связи с этим и возрастает роль и место анализа финансового состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью всех показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых

ресурсов, и отражает конечный результат его деятельности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации служит главным компонентом финансовой отчетности, которая отражает в себе всю достоверную и в полном объеме информацию о состоянии имущества организации, ее финансовом положении и основных результатов хозяйственной деятельности. Отчётность дает возможность оценить ликвидность организации, путём анализа результатов финансовой деятельности и в случаи необходимости вносить корректировки для достижений

поставленных целей организации путем планирования и прогнозирования. Авторами учебного пособия поставлена перед собой цель, состоящая в рассмотрении экономической сущности бухгалтерской отчетности и обосновании ее роли в проведении анализа финансового состояния предприятия. Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

 раскрытие сущности и содержания бухгалтерской отчетности

и ее роль как информационного источника;

 раскрытие основных принципов и порядка формирования бухгалтерской

отчетности;

 рассмотрение места и роли бухгалтерского баланса в системе бухгалтерского

учета;

 изучение законодательных основ формирования и ведения бухгалтерской

отчетности;

 экономическое обоснование сущности и классификация источников

финансирования деятельности предприятия;

 рассмотрение сущности и значения анализа финансового состояния

предприятия и роли бухгалтерского баланса как источника экономической

информации;

 раскрытие основных проблем чтения показателей бухгалтерского баланса при

анализе финансового состояния предприятия;

 рассмотрение ключевых методов и инструментов анализа финансового

состояния предприятия

 обоснование влияния дебиторской и кредиторской задолженности на

финансовые состояния предприятия;

 анализ показателей бухгалтерской отчетности на примере ООО ПКФ

«ИДЕАЛ»

Как известно, современная бухгалтерская отчетность представляет собой

единую систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-

хозяйственной деятельности организации. Данные бухгалтерской финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния организации. В данном учебном пособии раскрыты такие темы как: экономическое содержание и значение бухгалтерской отчетности в деятельности предприятия, финансовая структура предприятия и методология анализа ее показателей, комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО ПКФ

«ИДЕАЛ», выявлены проблемы чтения показателей бухгалтерского баланса при

анализе финансового состояния предприятия, обосновано влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия. Авторами учебного пособия показана практика применения горизонтального и вертикального

методов анализа как способа оценивания результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Учебное пособие представляет собой оригинальное учебно-практическое

исследование, материал, имеющий практическое значение для преподавателей в

подготовке программ и преподавании рабочих дисциплин в рамках освоения программ бакалавриата по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», а также направлению подготовки 38.03.05 - «Бизнес-информатика».

Данное учебное пособие предназначено для бакалавров, обучающихся осваивающих образовательные программы направлений подготовки 38.03.01 – Экономика, 38.03.05 - Бизнес-информатика.

РАЗДЕЛ I. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность бухгалтерской отчетности и ее роль как информационного

источника

На современном этапе развития рыночных отношений в условиях цифровой трансформации всех экономических процессов, предпринимательская деятельность все в большей степени становится зависимой от экономической информации о

состоянии финансово-хозяйственного положения предприятия, которая служит

ключевым фактором определения уровня финансового состояния предприятия. Основным, самым достоверным и полным источником такой информации является бухгалтерская отчетность. Каждое предприятия осуществляет постоянный мониторинг и анализ собственной бухгалтерской отчетности. Грамотная оценка

собственного финансового положения помогает разработать наиболее эффективную модель ведения деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность согласно определению – это вся

совокупность показателей, содержащих полную и достоверную информацию о

текущем состоянии и результатах производственно-хозяйственной и финансовой

деятельности предприятия. Бухгалтерская отчётность консолидирует и отражает в себе полную и достоверную информацию об имуществе предприятия и источниках

его формирования на отчетную дату, и результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Благодаря бухгалтерской отчетности

становится возможным эффективное управление, свод и доступное представление

информации о результатах введения производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия для внутренних и внешних пользователей. Пользователи бухгалтерской отчетности – это юридические или физические лица, которые имеют

определенный интерес к данным о имущественном и финансовом положении

предприятия. Согласно нормам законодательства организации, должны предоставлять информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности следующим лицам: – в первую очередь – собственникам организации, это могут быть участники,

учредители. На основе предоставленной информации они могут принимать управленческие решения, для дальнейшего развития организации с выявлением всех имеющихся, но не используемых резервов, а также для своевременной ликвидации и

недопущения отрицательных результатов деятельности. – органам государственной налоговой инспекции. Начиная с 2020 года, они

выполняют функции, связанные с формированием и ведением государственного

информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.; – территориальным органам государственной статистики, так как они

осуществляют функции по формированию официальной статистической информации

по различные направления деятельности;

– и другим уполномоченных органам власти, осуществляющих сбор, хранение и обработку данных [12].

Бухгалтерская отчетность имеет особо важную роль в экономических и информационных системах. Она консолидирует в себе различные виды учетной информации и представляет ее в удобной для понимания пользователям табличной форме, которая формируется на основе имеющейся достоверной информации о

текущей деятельности организации по всем направлениям.

Данный вид отчетности содержит в своём составе информацию по всем видам учета проводимом организацией. Это виды бухгалтерской, статистикой и оперативной

отчетности [11]. Информация, содержащаяся в данных отчетности должна иметь

определенные качественные характеристики, такие, как достоверность отраженной

информации, полнота ее отражения, существенность и нейтральность.

В составе бухгалтерской отчетности содержится информация об экономической деятельности, хозяйственных операциях и результатах деятельности организации, и благодаря этому она служит основным источником хранения достоверной информации о деятельности организации. Данная отчетность обобщает

информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации в системе

счетов, как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с установленными форматами на основе

бухгалтерской информации.

Ключевые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности изложены в

следующих документах:

• Бухгалтерский баланс

• Отчет о финансовых результатах

Составляема организациями годовая бухгалтерская отчетность в обязательном

порядке должна включать в свой состав следующие формы отчетности: [11]

1) Бухгалтерский баланс (форма 1 ОКУД);

2) Отчет о финансовых результатах (форма 2 ОКУД);

3) Отчет об изменениях капитала;

4) Отчет о движении денежных средств;

5) Отчет о целевом использовании средств;

6) Пояснительные записки;

7) Аудиторское заключение.

Первое место среди всех форм бухгалтерской отчётности занимает

бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс по своему экономическому содержанию – это

основанный на определенных методах, приемах способ группировки информации и о наличии и текущем состоянии имущественных и финансовых ресурсов, которая сгруппирована в соответствующие статьи и отражена в активе и пассиве баланса. Баланс, как богатый источник информации используются различными

пользователями информации для принятия определённых управленческих решений разного характера. Данный вид баланса составляется в виде таблицы и может иметь

две форм – полную и сокращенную. Для чтения информации отраженной в

бухгалтерском балансе, заинтересованное лицо должно обладать определенной базой знаний о структуре баланса, правильности его чтения в соответствующей последовательности, об основных логических и специфических взаимосвязях всех его элементов, т.е. показателей, а также о существующих ограничениях применимых

только к бухгалтерскому балансу [8]. Все данные, содержащиеся в активе и пассиве баланса, ориентированы для

пользователей баланса и предназначены для целей информирования всех внутренних и внешних пользователей, первостепенно внешних, как потенциальных клиентов, инвесторов и возможных контрагентов. Отсюда, в балансе предприятия более аналогично и детально раскрывается информация, более интересная и востребованная пользователями, в частности, это информация о состоянии и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, формирования размеров его собственного капитала и

других резервных фондов, при этом с указанием источников их образования. Все внутренние взаимосвязи и зависимости бухгалтерского баланса,

независимо от потребностей пользователей и степени их информационного обеспечения, должны обладать определенными качественными признаками, а

именно:

- итоговая сумма по разделу актива баланса должна быть всегда равна итоговой сумме по разделу пассива баланса;

- третий раздел пассива баланса всегда должен превышать первый раздел актива баланса (величина собственного капитала> внеоборотных активов). Отчет о финансовых результатах – форма № 2, представляет собой основную

форму отчетности, в которой отражаются данные характеризующие основные

результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый

результат деятельности рассчитывается путем расчета всех прибылей и убытков деятельности за отчетный период. Данные необходимы для подсчета размера финансового результата отражённых на счетах: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и

расходы», 99 «Прибыли и убытки». Отчет об изменениях капитала служит в качестве информационного источника,

раскрывающего данные обо всех изменениях в составе и структуре капитала, а также

источника, дающего пояснения к бухгалтерскому балансу. В отчете о движении денежных средств отражается консолидированная

соответствующим образом статистическая информация о денежных средствах предприятия, находящихся в банковских учреждениях на соответствующих счетах и в кассе. В данном отчете отражается вся информация об изменениях финансового положения предприятия за счет ведения текущей, инвестиционной и финансовой

деятельности и определяет причины и следствия данных изменений [7].

Пояснительные записки к балансу и отчетам организация может оформлять пояснительные документы в виде таблиц так и виде текста, в случаи, если

пояснительная записка оформлена текстом, организация сама устанавливает и разъясняет содержание этих пояснений, содержащихся в таблице. Приложения к бухгалтерскому балансу составляются предприятием для целей раскрытия дополнительной информации об имущественном состоянии предприятия, его финансовых вложениях в различные финансовые инструменты и в уставные капиталы других предприятий, состояния величины и структуры дебиторской и

кредиторской, а также другую информацию.

Аудиторское заключение – представляет собой независимое мнение аудитора

по итогам проверки бухгалтерской отёчности на наличие достоверной во всех существенных отношениях информации о финансовом положении организации на отёчную дату. Аудитор при составлении заключения по итогам аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности организации, оценивает соблюдения общеустановленного порядка составления и ее предоставления, ее состав и полное

содержание [7].

Основными задачами формирования бухгалтерской отчетности являются:

1. Формирование, консолидация и отражение достоверной и полной

информации о результатах производственно-хозяйственной деятельности

предприятия, ее имущественном состоянии, и финансовых результатах

деятельности (информация о доходах и расходах);

2. на основе анализа отраженных в отчетности данных предотвращение и

минимизация отрицательных результатов деятельности, и изыскание

резервов улучшения финансовой устойчивости. [17].

Первостепенно значение и роль бухгалтерской отчетности заключается в том, что она служит в качестве основного источника достоверной информации, необходимой в первую очередь, для самого предприятия, для контроля им выполнения заложенных показателей производственной, хозяйственной деятельности, выявления всех отклонений в работе и дальнейшего поиска путей и способов повышения эффективности и результативности использования всех

имеющихся ресурсов.

Для субъектов хозяйствования установлены единые формы и ведения бухгалтерской отчетности, ее состав, порядок составления и представления для

пользователей, установлены цели, задачи и принципы формирования.

Осуществление хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики

предполагает ведение бухгалтерской отчетности трех видов, в частности [28]:

1. для обеспечения собственного производства и управления;

2. для внешних пользователей, заинтересованных в данном предприятии;

3. для руководителей, учредителей для принятия управленческих решений и

опубликования в средствах массовой информации.

Основные требования предъявляемы к предприятиям при составлении и

представлении ими бухгалтерской отчетности:

1 / 91 2 3 4 5 6 7 8 9 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]