Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерская (финансовая) отчетность в системе финансового анализа предприятия. Учебное пособие
.pdf
61
При проведении инвентаризации расчетов предприятия выявляют на основе
соответствующих документов остатки средств и проводят тщательную проверку
обоснованности сумм, числящих на счетах. При проверке правильности и
обоснованности расчетных операций, аудитору рекомендуется брать во внимание
правильность совершения всех денежных операций [18].
Финансовое состояние предприятия — это комплексное понятие, которое
отражает в полном объеме результаты деятельности предприятия от всех видов
деятельности в денежном эквиваленте, охарактеризует его способность к
обеспечению самофинансирования, деловую активность, конкурентоспособность на
рынке, гарантирует его платежеспособность и кредитоспособность при допустимом
уровне риска.
Финансовая устойчивость предприятия характеризует его возможности
своевременного погашения внешних и внутренних обязательств, по совершенным
операциям платежного характера в процессе осуществления его деятельности по всем
направлениям.
Роль дебиторской задолженности при определении ликвидности платёжного
баланса предприятия заинтересованными пользователями сводится к тому, что она
должна быть больше или равна краткосрочным кредитам или займам. Соблюдения
данного неравенства будет одним из условий определения ликвидности предприятия.
Грамотное управление объемами дебиторской и кредиторской задолженности
на предприятии будет способствовать повышению уровня его ликвидности,
финансовой устойчивости в целом, деловой активности и конкурентоспособности на
рынке движения капиталов в различных формах его проявления.
62
Контрольные вопросы по разделу:
1. Понятие финансовых ресурсов предприятия?
2. Внутренние источники формирования финансовых ресурсов предприятия?
3. Внешние источники формирования финансовых ресурсов предприятия?
4. Текущая деятельности предприятия?
5. Инвестиционная деятельность предприятия?
6. Финансовая деятельность предприятия?
7. Задачи аудита финансовых результатов?
8. Источники информации для проведения аудита финансовых результатов?
9. Экономическая сущность прибыли предприятия?
10. Финансовое состояние предприятия?
11. Типы финансовой устойчивости предприятия?
12. Внутренний и внешний анализ финансового состояния?
13. Информационная база при проведении анализа финансового состояния
предприятия?
14. Методы финансового анализа деятельности предприятия?
15. Задачи и цели финансового анализа деятельности предприятия?
16. Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия?
17. Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия?
18. Состав и содержание дебиторской задолженности?
19. Состав и содержание кредиторской задолженности?
20. Причины возникновения дебиторской задолженности?
63
РАЗДЕЛ Ш. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НА ПРИМЕРЕ ООО ПКФ «ИДЕАЛ»
3.1 Организационно-правовая характеристика ООО ПКФ «ИДЕАЛ»
В деятельности любой организации, проведение структурного анализа
показателей консолидированной бухгалтерской отчетности занимает важное место в
процессе деятельности организации. Общество с ограниченной ответственностью
производственно-коммерческая фирма. Для закрепления методики финансового
анализа деятельности предприятия на основе бухгалтерской финансовой отчетности
важно провести его на примере конкретного предприятия. "Идеал" (далее ООО ПКФ
"ИДЕАЛ") занимается на рынке оптовой торговлей неспециализированными
товарами. Зарегистрировано ФНС в качестве субъектов торговой деятельности от 19
января 2004 года, регистрационный номер 1042002600210. Общество является
участником системы госзакупок — поставщик. Среднесписочная численность
работников составляет на сегодняшний день - человек, это является признаком
широкого масштаба деятельности компании.
По данным ФНС, в прошлом отчетном периоде чистая прибыль компании
составила 417 тыс. руб. Уплачены налоги за прошлый отчетный период по данным
ФНС, составили 2,6 млн. руб.
Компания зарегистрирована 18 лет назад, что говорит о стабильной
деятельности и поднадзорности государственным органам. По данным ФАС, не
входит в реестр недобросовестных поставщиков.
3.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса ООО ПКФ
«ИДЕАЛ» за 2020-2021 гг.
Финансовое состояние любого субъекта позволяет дать реальную
объективную оценку деловой активности, надежности предприятия в совокупности с
его ликвидностью и платежеспособностью. Уровень финансовой устойчивости
определятся с учетом имущественных ресурсов предприятия, источниками
формирования этого имущества, а также финансовыми результатами деятельности,
формирующими его финансовые ресурсы.
Организации, при проведении анализа отчетности преследуют цель
своевременного выявления и устранение выявленных от нормы отклонений
финансовой деятельности. По итогам анализа бухгалтерской отчетности, организации
имеют наглядную картину о состоянии и объеме своих активов.
Проведенный анализ финансовой отчетности дает возможность организации
увидеть наглядную картину об эффективности финансовой деятельности
организации, которая обеспечивает его независимость и платежеспособность, о том,
как и в каком объеме, сформированы его активы и насколько эффективно они
64
используются, достаточно ли имеющихся активов для полноценного осуществления
успешной хозяйственной деятельности.
Для внешних пользователей, информация о состоянии бухгалтерского баланса
организации, должна быть сформирована более доступно и информативна, но не
должна включать лишнюю информацию, не представляющую для них важности и
интереса.
Поэтому, при проведении анализа, организации анализирует определенную
часть отчетности, которая, по их мнению, является существенной и востребованной
среди внешних пользователей информации.
Экономический анализ данных организации – это метод изучения всех этапов
формирования и дальнейшего развития экономической деятельности предприятия
[59].
Метод экономического анализа имеет присущие только ему определенные
особенности, к которым относятся следующие: Экономические показатели можно
Проведенный анализ финансовой отчетности дает возможность организации
увидеть наглядную картину об эффективности финансовой деятельности
организации, которая обеспечивает его независимость и платежеспособность, о том,
как и в каком объеме, сформированы его активы и насколько эффективно они
используются, достаточно ли имеющихся активов для полноценного осуществления
успешной хозяйственной деятельности [22].
Для внешних пользователей, информация о состоянии бухгалтерского баланса
организации, должна быть сформирована более доступно и информативна, но не
должна включать лишнюю информацию, не представляющую для них важности и
интереса.
Поэтому, при проведении анализа, организации анализирует определенную
часть отчетности, которая, по их мнению, является существенной и востребованной
среди внешних пользователей информации.
Экономический анализ данных организации – это метод изучения всех этапов
формирования и дальнейшего развития экономических процессов.
Метод экономического анализа имеет присущие только ему определенные
особенности, к которым относятся следующие:
- применение при проведении анализа систему аналитических показателей,
которые можно разделить на категории или группы, дающих комплексную оценку
всей финансово-хозяйственной деятельности организации и ее изменениям;
- выявление и исследование причин возникновения изменений;
- определения степени причинно-следственных связей между ними [21].
Методика проведения экономического анализа – это комплекс правил, методов
и требований, применяемых в процессе проведения анализа и гарантирующих
эффективность ее применения.
Используемые при проведении экономического анализа аналитические методы,
можно классифицировать по двум блокам — это качественные и количественные
методы анализа.
65
Организации используют свои ежегодные отчеты, которые содержат как
количественную, так и качественную информацию о финансовых результатах, для
передачи информации и продвижения своей продукции среди заинтересованных сторон.
Качественная информация принимает форму неструктурированных данных, таких
как текстовые описания и раскрытия информации, и известна как программная
информация. Качественная информация, может быть, либо затребована, либо
добровольно раскрыта в годовых отчетах, где она используется для объяснения,
поддержки и расширения числовых или финансовых данных.
Количественная информация в этих отчетах принимает форму структурированных
данных, таких как финансовые коэффициенты, цены и бухгалтерские статьи, которые
легко обрабатывать и которые считаются достоверной информацией.
Основные методы, использующие при анализе финансовой отчетности:
метод сравнения показателей, который предусматривает необходимость
сравнения показателей учета за текущий год с данными за предыдущий год, для
выявления изменений в абсолютных и относительных величинах или сравнение
фактических данных, отраженных на балансе с ранее заложенными плановыми
значениями;
табличный или графический метод анализа предполагает наглядное
отображение показателей отчетности с помощью таблиц, графиков, диаграмм для
наглядности и сопоставимости;
метод экспертных оценок – суть данного метода анализа заключается в
получение экспертами достоверной и объективной информации об анализируемом
объекте, выявленной благодаря имеющемуся опыту и навыков оценки, компетентности и
профессионализма в своей деятельности;
горизонтальный метод – суть данного метода анализа состоит в определении
абсолютных и относительных отклонений показателей учета за текущий год от данных за
предыдущий год, для оценки динамики изменения показателей деятельности
организации и последующих выводов.
вертикальный (структурный) метод - благодаря данному методу анализа
становится возможным оценка влияния каждой позиции финансовых результатов на
достигнутый результат деятельности в целом;
трендовый метод – данный метод заключается в сравнении показателей
каждой позиции отчетности с рядом других показателей предшествующих периодов и
соответственно на основании полученных данных определение тренда, т.е. основной
тенденции динамики показателя;
коэффициентный метод – суть данного метода анализа состоит в расчете
определенных коэффициентов значения, которых можно сравнивать между собой за
различные периоды, по направлениям деятельности или статьям, а также с принятыми
нормативными значениями
факторный метод – заключается в изучении причин изменения уровня чистой
прибыли и факторы, влияющие на этот показатель [43].
66
Источником информации для анализа хозяйственной деятельности является
финансовая отчетность. Ключевые показатели финансовой отчетности изложены в
следующих документах:
• Бухгалтерский баланс (форма 1 ОКУД);
• Отчет о финансовых результатах (форма 2 ОКУД) [23].
Показатели баланса и отчета о финансовых результатах деятельности
позволяют комплексно оценить деятельность предприятия, проанализировать
динамику расчетов показателей, структуру статей баланса, выявить тенденции
финансового состояния и факторы, влияющие на эти изменения.
В первую очередь в процессе проведения анализа бухгалтерской отчетности
для оценки уровня финансовой устойчивости необходимо изучить структуру и
динамику активов ООО ПКФ «ИДЕАЛ» для объективной оценки его текущего
состояния.
Авторами учебного пособия проведен горизонтальный анализ структуры и
динамики активов организации, что позволило провести сравнительный анализ
каждого показателя, отраженного в балансе за 2020-2021 гг.
Данные актива баланса отражены в таблице 5 учебного пособия.
Таблица 5.Анализ динамики, состава, структуры активов ООО ПКФ «ИДЕАЛ» за 2020-2021
гг.,
руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
На 31 декабря
2020 г.
На 31 декабря
2021 г.
Отклонение
2020/2021
тыс. руб.
Отклонение
2020/2021
%
Нематериальные активы
- - -
-
Результаты исследований и
разработок
- - -
-
Нематериальные поисковые
активы
- - -
-
Материальные поисковые
активы
- - -
-
Основные средства
1 800 000,00
2 400 000,00
600 000
+ 38 %
Доходные вложения в
материальные ценности
- - -
-
Финансовые вложения
- - -
-
Отложенные налоговые
активы
- - -
-
67
Источник: таблица составлена авторами
Проведенный горизонтальный анализ активов баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ»,
дает возможность оценить их текущее состояние. Произведенные расчеты нам
показывают, что абсолютная величина внеоборотных за 2020 год увеличилась на 600
000 и составляет - 2 400 000,00 руб. или 138 %. Изменения не очень значительные,
поэтому мы можем сказать, что текущее положение организации находится в
стабильном состоянии. Данные таблицы свидетельствуют, что в составе
внеоборотных активов увеличились основные средства по сравнению с 2020 годом и
2021 г. составляют 2 400 000,00 [26]. Оборотные активы организации, показывают
нам как положительную, так и отрицательную динамику по сравнению с 2020 годом,
обще совокупные показатели на 2021 г. уменьшились на - 16 300 000 руб. или 49% и
составили в 2021 г.- 17 000 000,00 рублей. На уменьшение оборотных средств
значительно повлияло уменьшение по статье «Денежные средства и денежные
эквиваленты» до - 91%.
Для полной детальной оценки финансового состояние организации нам
необходимо проанализировать пассив бухгалтерского баланса, что даст нам
Прочие внеоборотные активы
- - -
-
Итого по разделу I
1 800 000,00
2 400 000,00
600 000
+ 38 %
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы-
19 300 000,00
14 900 000,00
-4 400 000
- 23%
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
-
Дебиторская задолженность
2 800 000,00
1 100 000,00
- 1 700 000
- 61%
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
-
Денежные средства и
денежные эквиваленты
11 200 000 , 00
1 000 000,00
-
10 200 000,0
0
- 91%
Прочие оборотные активы-
Итого по разделу II
33 300 000,00
17 000 000,00
- 16 300 000
- 49%
БАЛАНС АКТИВ
35 000 000,00
19 500 000,00
-15 500 000
- 45%
68
возможность дать достоверную оценку источникам формирования средств
организации.
Автором в процессе проведения анализа использованы данные, отраженные в
пассиве баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ» за 2020-2021 гг.
Таблица 6.
Анализ динамики, состава, структуры пассива баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ»
за 2020-2021 гг., руб. [73]
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
На 31 декабря
2020 г.
На 31 декабря
2021 г.
Отклонение
2020/2021
Тыс .руб.
Отклонение
2020/2021
%
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)-
10 000,00
10 000,00
=
=
Собственные акции, выкупленные у
акционеров-
- - -
-
Переоценка внеоборотных активов-
- - -
-
Добавочный капитал (без переоценки)-
- - -
-
Резервный капитал-
- - -
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)-
12 000 000,00
12 300 000,00
300 000
+ 3%
Итого по разделу III
12 000 000,00
12 300 000,00
300 000,00
+ 3%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства -
-
Отложенные налоговые обязательства -
-
Оценочные обязательства -
-
Прочие обязательства -
-
Итого по разделу IV
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заемные средства-
5 400 000,00
4 600 000,00
- 800 000
-16 %
69
Кредиторская задолженность-
17 700 000,00
2 600 000,00
-15 100 000
-86 %
Доходы будущих периодов-
- - -
-
Оценочные обязательства -
- - -
Прочие обязательства-
- - -
-
Итого по разделу V
23 100 000,00
7 200 000,00
-15 900 000
-69 %
БАЛАНС ПАССИВ
35 000 000,00
19 500 000,00
-15 500 000
-45 %
Источник: таблица составлена автором настоящей работы.
На основе проведенных расчетов пассива баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ» мы
можем сказать, что пассив баланса уменьшился на -15 500 000 руб. или на -45% и
составил в 2021 г.- 19 500 000,00 рублей. На уменьшение пассива повлияло
уменьшение всех показателей баланса организации по разделу «Кредиторская
задолженность», ситуация по краткосрочные обязательства также показывает
уменьшение показателей баланса.
В целях расчета соотношения всех разделов и статей баланса автором
настоящей работы проведен вертикальный анализ баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ» за
2020-2021 гг.
При проведении вертикального анализа автором использовались показали
баланса, отраженные в таблице 7.
Таблица7.
Вертикальный анализ актива баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ» за 2020-2021 гг. [73]
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
На 31 декабря
2020 г.
На 31 декабря
2021 г.
ВЕРТИКАЛЬНЫЙ
АНАЛИЗ
2020 г
2021 г
Нематериальные активы
-
-
-
-
Результаты исследований и
разработок
-
-
-
-
Нематериальные поисковые
активы
-
-
-
-
Материальные поисковые
-
-
-
-
70
активы
Основные средства
1 800 000,00
2 400 000,00
5,15
12,3
Доходные вложения в
материальные ценности
-
-
-
-
Финансовые вложения
-
-
-
-
Отложенные налоговые
активы
-
-
-
-
Прочие внеоборотные
активы
-
-
-
-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы-
19 300 000,00
14 900 000,00
55,2
76,7
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям-
-
Дебиторская задолженность-
2 800 000,00
1 100 000,00
8
5,67
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)-
-
-
-
Денежные средства и
денежные эквиваленты-
11 200 000 , 00
1 000 000,00
32
5,13
Прочие оборотные активы-
БАЛАНС АКТИВ
35 000 000,00
19 500 000,00
100
100
Источник: таблица составлена автором настоящей работы.
На основе произведённых расчетов путём проведения вертикального анализа
мы видим, что в структуре актива баланса ООО ПКФ «ИДЕАЛ» большая часть
принадлежит основным средствам. Объем этого показателе в общем объеме средств
на конец 2021 года увеличился на 12,3 % и составляет 100%, что касается оборотных
средств ООО ПКФ «ИДЕАЛ», в этом разделе актива баланса значительную величину
занимают запасы – 76,7%. Денежные средства в течении первого года уменьшились
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]