Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Автоматизированные системы финансовых расследований. Курс лекций
.pdf
Перспективы развития АСФР
жаются различные документально зафиксированные сведения
о представляющих интерес хозяйствующих субъектах.
Поэтапное формирование единого информационного пространства для участников правоохранительной и контрольнонадзорной деятельности Российской Федерации должно не только
обеспечить удовлетворение информационных потребностей, но и
стимулировать деятельность органов финансовых расследований
по созданию оптимальных условий для обмена информацией.
Вхождение АСФР в качестве потребителя в единое информационное пространство должно предусматривать эффективное
использование информационных возможностей развитых территориально распределенных инфраструктур правоохранительных органов, которые ориентированы на сбор значимой информации по всей территории России.
Расширение состава внешних информационных ресурсов
предусматривает привлечение не только новых ведомств и организаций к информационному обмену, но и расширение состава
ведомственных данных, к которым обеспечивается доступ.
При этом следует учитывать, что в условиях рыночных отношений значительная часть информационных ресурсов формируется в негосударственном секторе экономики, в котором действуют
сотни организаций — производителей информационной продукции и организаций, специализирующихся на информационном
обслуживании. В этом секторе создаются базы данных, имеющие
достаточно большое значение для использования в правоохранительной деятельности, в частности информационные ресурсы,
относящиеся к финансовой, банковской и биржевой сферам деятельности. Проблема заключается в том, что необходимо организовать такое взаимодействие АСФР с негосударственным сектором, которое обеспечило бы эффективное использование уже
имеющейся в их распоряжении информации, созданных информационных систем и ранее вложенных средств.
Среди многих источников информации о налоговых правонарушениях определенное место занимают публикации в средствах массовой информации. Исследование материалов прессы
показывает, что некоторые публикации могут предоставлять ор-
1
ганам финансовых расследований основания
для проведения
оперативно-розыскных мероприятий. Правомерность такого
1
См.: Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от
18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 20.04.2014). Первоначальный текст: Российская
газета. 2001. 22 дек.
221
Лекция 14
использования материалов СМИ вытекает из положений ч. 4 ст. 20
1
«Виды уголовного преследования»
и ч. 2 ст. 21 «Обязанность осу-
ществления уголовного преследования» (гл. 3 «Уголовное пре-
2
следование»)
УПК России.
Огромные потенциальные возможности по получению оперативно значимой информации заложены в сети Интернет. Принципиально можно выделить три направления использования
сети Интернет, которые представляют наибольший интерес для
ФСНП России. Это:
• размещение различных тематических информационных
ресурсов, позволяющее обеспечивать многопользовательский
открытый доступ;
• разветвленная среда телекоммуникации;
• электронная коммерция.
Информационные ресурсы Интернета позволяют получать
оперативно значимую информацию и осуществлять целенаправленный поиск данных о деятельности различных коммерческих
и правоохранительных организаций, обеспечить доступ к правовым и справочным информационным ресурсам органов законодательной и исполнительной власти Российской Федерации, государств ближнего и дальнего зарубежья. Достаточно отметить,
что сегодня в Интернете представлены серверы практически
всех правоохранительных органов и спецслужб (ФБР, ЦРУ, Секретной службы Минфина США, Американской таможни, Комитета по контролю за экспортом алкоголя и табака, СкотландЯрда, Интерпола, Европола и др.). Интернет-технологии получили свое развитие и широко используются в российских правоохранительных органах: ФСБ России, МВД России, ФТС России,
а также в ряде других ведомств: ФНС, Федеральной комиссии по
ценным бумагам, Совете Безопасности Российской Федерации,
1
«Руководитель следственного органа, следователь, а также с согласия
прокурора дознаватель возбуждают уголовное дело о любом преступлении, указанном в частях второй и третьей настоящей статьи, и при отсутствии заявления потерпевшего или его законного представителя, если данное преступление
совершено в отношении лица, которое в силу зависимого или беспомощного
состояния либо по иным причинам не может защищать свои права и законные
интересы. К иным причинам относится также случай совершения преступления
лицом, данные о котором не известны».
2
«В каждом случае обнаружения признаков преступления прокурор, следователь, орган дознания и дознаватель принимают предусмотренные настоящим Кодексом меры по установлению события преступления, изобличению
лица или лиц, виновных в совершении преступления».
222
Перспективы развития АСФР
Банке России. В МВД России и ФСБ России уже созданы соответствующие подразделения по борьбе с компьютерными преступлениями и нарабатываются методики по использованию интернет-технологий.
Полномасштабное использование сети Интернет для решения
оперативно-служебных задач органов финансовых расследований
позволит повысить эффективность работы по делам, носящим
международный характер, обеспечить связь органов финансовых расследований с международными правоохранительными
подразделениями. Благодаря сети Интернет появляется возможность получать полезную информацию о деятельности налогоплательщиков за рубежом, о мировых ценах и ценах на отдельных региональных рынках на различные товары и услуги.
Использование органами финансовых расследований сети
Интернет позволяет осуществлять оперативное получение широкого спектра информации о политической, экономической и
социальной обстановке в субъектах Российской Федерации, обеспечивает доступ к веб-страницам центральных и региональных
СМИ. В перспективе могут появиться и дополнительные возможности получения необходимой информации из информационно-справочных фондов образовательных и научных учреждений
России и зарубежных стран, разработанных различными ведомствами методик аналитических исследований, экспертных оценок,
которые необходимы для решения задач, возникающих в оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности.
Создание в Интернете собственных «электронных страниц»
способствует объективному освещению деятельности органов
финансовых расследований среди широких слоев пользователей
компьютерной сети, формированию позитивного мнения об их
работе, созданию электронного почтового «ящика доверия» и
получению заявлений граждан о нарушениях финансового законодательства в электронном виде, а также позволяет обеспечивать наиболее полное информирование органов государственной власти и общественности об основных задачах деятельности
органов финансовых расследований и наиболее важных показателях их работы. На официальных интернет-страницах органов
финансовых расследований, как правило, представлены:
• информация об истории создания и развития органов фи-
нансовых расследований;
• сведения об основных результатах деятельности органов
финансовых расследований, которые могут размещаться в СМИ;
223
Лекция 14
• обзоры публикаций в СМИ, касающихся деятельности ор-
ганов финансовых расследований;
• обзоры судебной практики судов по финансовым взаимо-
отношениям;
• обзор практики судов общей юрисдикции субъектов Феде-
рации по уголовным делам органов финансовых расследований;
• электронные версии ведомственных изданий (газет) орга-
нов финансовых расследований;
• рубрика «Розыск» с фотографиями и установочными данными лиц, разыскиваемых органами финансовых расследований, с описанием правонарушений, ими совершенных;
• освещение наиболее громких, имеющих общественный
резонанс операций, проведенных сотрудниками органов финансовых расследований, и др.
14.3. Внедрение новых технологий информационно-
аналитического обеспечения оперативно-служебной
деятельности органов финансовых расследований
Приоритетные направления развития отечественной информационной индустрии (с учетом мировых достижений в современных информационных технологиях и средствах телекоммуникационного обмена данными) показывают, что преимущественными
темпами развиваются различные сетевые технологии, ориентированные на постоянное использование и работу пользователей
в компьютерных сетях, интеграцию отдельных устройств и банков данных в единый функциональный комплекс (технология
открытых систем), что позволяет повышать эффективность решения многих существующих проблем информационного взаимодействия в правоохранительной сфере.
Внедрение сетевых технологий открывает возможность перехода к новому качеству управления за счет обеспечения субъектов единого информационного пространства своевременной, полной
и достоверной информацией. А это, в свою очередь, позволит:
• эффективно использовать в практической деятельности
субъектов ЕИП информационные ресурсы, накопленные в различных сферах их деятельности;
• обеспечить полноту, достоверность, своевременность и наглядность представления информации, независимо от места ее
224
Перспективы развития АСФР
формирования, создание необходимых условий для повышения
качества принимаемых решений;
• использовать информационные ресурсы из сферы деятельности других государственных и международных структур и
реализовать доступ к ним;
• использовать технологические решения интеграции информационных ресурсов, что позволит избежать необоснованного дублирования работ по сбору и подготовке исходных данных, сократить сроки создания и внедрения автоматизированных
информационных систем, баз и банков данных;
• расширить и укрепить информационные связи между взаимодействующими структурами, повысить уровень заинтересованности в коллективных действиях;
• применить типовые, эффективные средства и методы обеспечения безопасности информации в едином информационном
пространстве.
Сложность задач, решаемых органами финансовых расследований, с одной стороны, и появление новой электронно-вычислительной техники и новых информационных технологий,
открывающих колоссальные возможности по интенсификации
интеллектуальной деятельности органов финансовых расследований, с другой стороны, выступают объективными предпосылками для выделения задач информационно-аналитической поддержки оперативно-служебной деятельности в самостоятельное
направление.
Относительно самостоятельный блок направлений развития
АСФР образуют проблемы совершенствования обеспечивающих
систем, основными из которых являются:
• организация системы дистанционного обучения сотрудников — пользователей АСФР. Актуальность внедрения соответствующих передовых информационных технологий дистанционного обучения определяется тем обстоятельством, что уже
сегодня темпы бюджетных и налоговых реформ в значительной
степени опережают возможности своевременного пополнения
знаний сотрудников — пользователей АСФР;
• развитие средств АСФР по борьбе с преступлениями в сфере
высоких технологий. Анализ объективно сложившейся криминогенной обстановки и законодательства Российской Федерации
в области высоких технологий, а также соотнесение с аналогичной
ситуацией в других промышленно развитых странах, например в
США, Германии, Великобритании и Франции, позволяет сделать
225
Лекция 14
вывод, что преступность в сфере высоких технологий содержит
три основных компонента: компьютерные преступления, преступления в сфере телекоммуникаций и незаконный оборот радиоэлектронных и специальных технических средств;
• развитие программно-технических средств противодействия
финансовым и связанным с ними правонарушениям с использованием компьютерной и телекоммуникационной техники и технологий. В ряде случаев такая техника и технологии являются
непосредственным орудием совершения преступлений. К таким
преступлениям относятся, например, хищения, совершенные
с использованием электронных платежных систем, подделка счетов и кредитных карт, причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием, нарушение интеллектуальных прав собственности (проводка «черных» финансов,
изготовление и использование поддельных сотовых и цифровых
аппаратов связи, незаконное подключение к системам междугородной и международной связи, сбыт незаконных копий творческих произведений);
• развитие технологий автоматизированного преобразования
в электронный вид сложно структурированных документов для
обеспечения анализа больших объемов финансово-хозяйственных документов на бумажных носителях, связанных с различными
аспектами финансово-хозяйственной деятельности физических
и юридических лиц (платежные поручения, грузовые таможенные
декларации, приходно-расходные ордера и т.д.);
• развитие экспертных систем анализа финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц. Эффективное решение сложных задач поиска, выявления и расследования финансовых и связанных с ними иных правонарушений,
традиционно относящихся к «высокоинтеллектуальным», требует
использования мощных информационных средств, реализующих
функции смысловой поддержки;
• использование зарубежного опыта разработки, использования и развития систем, подобных АСФР. В этом плане заслуживает внимания опыт Франции, которая традиционно отличается
высокой степенью организации налоговой службы и отработанностью всех звеньев системы контроля за уплатой налогов гражданами и предприятиями.
Во Франции за проведение налоговой политики в масштабах
всей страны и контроль сбора налогов, взимаемых как от имени
226
Перспективы развития АСФР
центральной власти, так и от имени местных органов самоуправления, отвечает Главное налоговое управление (ГНУ). Всего через
ГНУ собирается около 50% совокупного дохода центрального и
местных бюджетов, а с учетом контрольных функций — примерно 80% всех доходных поступлений бюджета. Кроме того, ГНУ
выполняет такие функции, как обеспечение деятельности земельного кадастра и его служб (актуализация кадастровых документов и проведение оценки и переоценки недвижимого имущества); публикация правовых актов и документов, регулирующих
отношения собственности на недвижимое имущество и разрешение конфликтов, связанных с ним; контроль за управлением
государственной собственностью и имуществом государства и
его организаций; разработка и осуществление на практике мер
экономического регулирования в тех отраслях производства и
сферах деятельности, которые подлежат косвенному налогообложению (виноделие, производство спирта, табаководство, сахарное производство, растениеводство).
Общее руководство работой ГНУ осуществляет генеральный
директор, который имеет советников и одного заместителя. В ГНУ
входят следующие центральные службы: персонала и бюджета;
организации и информации; налоговых и земельных операций;
Национальная налоговая школа; Национальная школа кадастра;
Служба национальной кадастровой документации; Управление
внутренней и внешней проверки; Национальное управление
имущественных споров; Национальное управление налоговых
расследований; Служба статистических и документационных
расследований; Управление гарантий и производственных услуг;
региональные налоговые дирекции и налоговые управления
департаментов.
Как правило, за сведениями, представляемыми налогоплательщиками — физическими лицами, осуществляется выборочный контроль. В настоящее время для этого используется специально разработанная новая методика, основанная на принципе
структурной экономической выборки. При контроле правильности уплаты подоходного налога с физических лиц значительно
сокращен объем применения такой методики, как контроль
(экспертиза) за всей совокупностью доходов субъекта налогообложения, предусматривающий полную проверку всех источников
дохода и представленных налоговых деклараций. По решению
ГНУ данный метод применяется в крайне ограниченном числе
227
Лекция 14
случаев, перечень которых приводится в специально публикуемой
инструкции. Для проверки деятельности крупных предприятий
используются, как правило, два основных метода:
а) метод общей проверки, который заключается в одновременной проверке всех сфер деятельности предприятия и выяснении внутренних финансовых и коммерческих отношений. Такую
проверку проводит бригада инспекторов и контролеров, чья специализация полностью охватывает все направления функционирования ревизуемого предприятия. При проведении проверок
многонациональных компаний обеспечивается взаимодействие
с налоговыми службами других заинтересованных государств;
б) метод проверки применения автоматизированных систем
бухгалтерского учета. Контроль деятельности мелких предприятий проводится в основном в виде помощи при составлении итогового баланса.
Особая роль в решении оперативных и контрольных задач
в структуре ГНУ отводится Управлению налоговых расследований
(УНР). В составе УНР действуют специальные службы: межрегиональный отдел по налоговым экспертизам и межрегиональный
сектор налоговых ревизий. Основу информационного обеспечения контрольной и оперативной деятельности в налоговых органах Франции составляют три информационные системы.
1. Система регистрации и учета информации о налогоплательщиках (SPI) обеспечивает автоматизированное накопление
и обработку сведений о ЮЛ и ФЛ, а также их адресах. Первичный сбор информации осуществляется местными отделениями
Генеральной дирекции налогов (DGI), а центральный банк данных
расположен в Лионе. Поддержание банка данных обеспечивается
мощным UNIX-компьютером производства фирмы BULL — Auriga
7000\7200. Система позволяет упростить процедуры налогообложения и получить необходимую информацию при проверках налогоплательщиков.
2. Основной системой информационного обеспечения правоохранительной деятельности в финансовой сфере во Франции
является система FIDOC. Указанная система обеспечивает накопление и обработку информации о налоговых правонарушениях
и преступлениях, выявляемых в процессе проверок налогоплательщиков и налоговых расследований. Банк данных включает
формализованное и текстовое описание нарушений налогового
законодательства. В данной системе также ведется накопление и
228
Перспективы развития АСФР
обработка информации о связях субъектов налоговых правонарушений и способах их совершения. Документальная часть банка
данных (текстовые описания) служит для организации аналитической работы.
3. Важным элементом информационного обеспечения налоговых органов Франции является система учета и обработки банковских счетов FICOBA. С 1982 г. во Франции указанные операции автоматизированы.
Определенный интерес для формирования эффективной АСФР
представляет опыт деятельности Службы внутренних доходов
США (СВД), об успешности которого свидетельствует высокий
организационный и технический уровень контроля финансовохозяйственной сферы в Соединенных Штатах. Основная нагрузка
по решению задачи контроля финансово-хозяйственной сферы
возлагается именно на Службу внутренних доходов, которая включает в себя центральный аппарат, 7 региональных и 58 окружных
налоговых управлений. Региональные и районные отделения
СВД осуществляют контроль своевременности поступления налогов, правильности заполнения налоговых деклараций, взимания задолженности по налогам, возврата налогоплательщику
переплаченных сумм, удержания штрафа с налогоплательщиков.
Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства
плательщиками, выпускает материалы и руководства по применению федерального налогового законодательства, а также контролирует правильность применения налогового кодекса, включая
сбор налогов, проведение проверок и защиту интересов США
в налоговых спорах.
Рекомендованные источники и литература
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года,
с изменениями от 30 декабря 2008 года // Российская газета. 2009. 21 янв.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30 ноября 1994 г. №51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32.
Ст. 3301.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)
от 18 декабря 2006 г. № 231-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2006.
№ 52. Ч. I. Ст. 5496.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г.
№ 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.
5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от
18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (ред. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в
силу с 15.02.2014). Первоначальный текст: Собрание законодательства
РФ. 2001. № 52. Ч. I. Ст. 4921.
6. Закон Российской Федерации от 21 июля 1993 г. № 5485-1 (ред.
от 08.11.2011, 21.12.2013) «О государственной тайне». Первоначальный
текст: Российская газета. 1993. 21 сент.
7. Федеральный закон от 3 апреля 1995 г. № 40-ФЗ «О Федеральной
службе безопасности Российской Федерации». Первоначальный текст:
Российская газета. 1995. 12 апр.
8. Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» // Российская газета. 1995. 18 авг.
9. Федеральный закон от 4 июля 1996 г. № 85-ФЗ (ред. от 29.06.2004)
«Об участии в международном информационном обмене». Первоначальный текст: Собрание законодательства РФ. 1996. № 28. Ст. 3347.
(Документ утратил силу в связи с принятием Федерального закона от
27 июля 2006 г. № 149-ФЗ.)
10. Федеральный закон от 6 октября 1997 г. № 131-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О государственной тайне”» // Собрание законодательства РФ. 1997. № 41.
Ст. 4673
11. Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (ред. от 10.07.2012). Первоначальный текст:
Собрание законодательства РФ. 2002. № 2. Ст. 127.
12. Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ (ред. от
03.12.2012) «О техническом регулировании». Первоначальный текст:
Собрание законодательства РФ. 2002. № 52. Ч. 1. Ст. 5140.
13. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи» //
Собрание законодательства РФ. 2003. № 28. Ст. 2895.
230
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]