Налоги и налогообложение. Практикум-2

Дальневосточный

Институт

Управления

Г. В. Цветова

Налоги и налогообложение

Практикум

Ай Пи Эр Медиа Саратов • 2018

Технический редактор А.Д. Матлахова Компьютерная верстка, обложка С.С. Сизиумовой

Для создания электронного издания использовано:

Приложение pdf2swf из ПО Swftools, ПО IPRbooks Reader,

разработанное на основе Adobe Air

Подписано к использованию 04.08.2017. Объем данных 6 Мб.

Издание представлено в электронно-библиотечных системах

IPRbooks (www.iprbookshop.ru), Библиокомплектатор (www.bibliocomplectator.ru)

Бесплатный звонок по России: 8-800-555-22-35

Тел.: 8 (8452) 24-77-97, 8 (8452) 24-77-96

Отдел продаж и внедрения ЭБС:

доб. 206, 213, 144, 145 E-mail: sale@iprmedia.ru

Отдел комплектования ЭБС:

доб. 224, 227, 208

E-mail: mail@iprbookshop.ru

По вопросам приобретения издания обращаться:

доб. 208, 201, 222, 224

E-mail: izdat@iprmedia.ru, author@iprmedia.ru

4

ВВЕДЕНИЕ

Учебная дисциплина «Налоги и налогообложение» относится к циклу профессиональных дисциплин основной образовательной программы по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».

Формирование у студентов теоретических знаний по закономерностям функционирования и тенденциям развития налоговых отношений в современной экономике и овладение навыками практической работы в сфере налогообложения является целью изучения дисциплины «Налоги и налогообложение». Поставленная цель определяет следующие задачи дисциплины:

–дать представление об экономической сущности налогов и сборов, о функционировании налоговой системы Российской Федерации;

–сформировать представление об основных налогах в Российской Федерации, их элементах;

–научить исчислять суммы налогов, подлежащих уплаты в бюджеты;

–изучить основы осуществления налогового контроля в Российской Федерации.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

1) знать:

–основные термины и понятия, характеризующие налоговые отношения;

–состав и структуру налоговой системы Российской Федерации, механизм функционирования ее элементов;

–основы налогового администрирования и организации работы Федеральной налоговой службы РФ и ее территориальных подразделений;

2) уметь:

–анализировать процессы, происходящие в налоговой сфере, и давать им объективную оценку;

–самостоятельно оценивать изменение налогового законодательства, прогнозировать пути его совершенствования;

–использовать знания в области налогообложения для анализа финансо- во-хозяйственной деятельности организаций;

–производить расчеты налогов, уплачиваемых организациями и физическими лицами;

–использовать современные информационные технологии для поиска информации о показателях, характеризующих состояние налоговой системы РФ и направления налоговой политики РФ;

3) владеть:

–способностью проводить исследования по вопросам налогообложения;

–навыками работы с нормативно-правовыми актами, регулирующими налоговые правоотношения;

–навыками заполнения отдельных видов налоговых деклараций (расче-

тов).

5

При реализации современной концепции подготовки бакалавров по направлению «Экономика» с соответствующими профилями важным представляется вопрос о том, как в рамках сформированных дисциплин и часов, отводимых на эти дисциплины, не только изложить фундаментальные теоретические вопросы, но выработать у студентов способность к самостоятельному мышлению, более того – способность не только к осмыслению дискуссионных вопросов теории и практики, но и ведению этих дискуссий.

Модернизация образовательного процесса с использованием активных, интерактивных и инновационных форм обучения предполагает работу преподавателей по следующим направлениям:

–повышение роли самостоятельной работы студентов посредством проведения дискуссий по актуальным вопросам дисциплины «Налоги и налогообложение», осуществления публичной защиты рефератов, эссе в форме научной дискуссии, создания банка тестовых заданий для самостоятельного тестирования студентов;

–расширение практики использования информационных технологий в процессе обучения и контроля знаний студентов: использование компьютерного тестирования студентов по указанным дисциплинам в период промежуточной или итоговой аттестации;

–постоянное обновление и актуализация контрольных материалов по дисциплине «Налоги и налогообложение»;

–внедрение инновационных форм проведения занятий, в том числе проведение семинарских занятий в форме защиты кейсов по актуальным вопросам налогообложения.

Обсуждение проблем, выносимых на семинарские занятия, должно сегодня не столько происходить в традиционной форме контроля текущих знаний, сколько быть ориентировано на современный компетентностный подход в образовании, т.е. на творческое осмысление наиболее сложных вопросов в ходе обобщения современной практики использования теории налогообложения по рассматриваемым группам проблем. Обсуждение должно строиться в форме дискуссии с учетом проделанной студентами самостоятельной работы. Для этого предлагаются самостоятельные задания, которые должны:

–ориентировать студента (дать ясную логическую структуру предмета);

–мотивировать его (показать значение проблемы, вызвать и поддержать интерес);

–представить материал (ввести новые знания в ранее усвоенный кон-

текст);

–развить (дать дополнительный материал для более детального ознакомления с вопросом);

–закрепить (дать возможность потренироваться и проверить понимание материала).

В результате студенты:

–работают над реальными задачами, с данными реальных процессов;

–учатся не только у преподавателя, но и друг у друга;

6

–учатся мыслить критически;

–должны научиться собирать информацию, структурировать ее и обрабатывать, делать выбор и находить решения.

Самостоятельная работа является важным звеном, углубляющим и закрепляющим знания студентов. Расширение объема и форм самостоятельной работы в конечном итоге должно способствовать повышению качества образовательного процесса и его эффективности. В этой связи необходимо использование как традиционных форм организации самостоятельной работы, так и поиск новых. Самостоятельная работа должна способствовать развитию творческих способностей студентов, умению анализировать происходящие события.

Выполнение самостоятельной работы студентами является необходимым элементом учебного процесса, но требует контроля, который осуществляется посредством:

–оценки усвоения студентами отдельных тем по результатам проведения семинарских занятий, контрольных работ, тестирования;

–оценки своевременности и качества выполнения отдельных заданий (решения задач, анализа практических ситуаций).

Практикум «Налоги и налогообложение» включает в себя три модуля: 1. Теоретические основы налогообложения.

2. Государственное регулирование налоговых правоотношений.

3. Практика исчисления и уплаты налогов.

Каждый модуль состоит из когнитивных (познавательных) блоков (тем) учебного материала, содержащих удобные для студента формы самостоятельной работы и самоконтроля знаний: глоссарий, тематику рефератов и эссе, практические и ситуационные задания, тестовые задания, библиографический список.

Практикум предназначен для студентов всех форм обучения направления подготовки 38.03.01 «Экономика» (квалификация – бакалавр), может быть использован студентами, обучающимися по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность», преподавателями, а также всеми, кто интересуется проблемами налогообложения.

7

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Цель и задачи модуля

Учебная цель модуля

Учебная цель модуля заключается в изучении теоретических представлений о содержании налогообложения.

Учебные задачи модуля

Учебными задачами модуля является приобретение студентами знаний в форме:

–осознанного понимания сущности налогов как экономической и правовой категории, выполняемых налогами функций, роли налогов в формировании бюджетов разных уровней;

–системы знаний о содержании элементов налогов;

–представления о теориях налогообложения;

–ознакомления с основными историческими этапами возникновения и развития налогообложения в нашей стране.

Приобретаемые навыки

В результате освоения содержания модуля студенты приобретают:

–умение применять на практике теоретические знания в сфере налогообложения;

–способность определять основные элементы налогов;

–умение исследовать проблемные ситуации, возникающие в сфере налогообложения.

1.2. Понятийный инструментарий модуля

Адвалорная ставка – ставка, установленная в виде процентов по отношению к налоговой базе.

Акцизы – разновидность косвенных федеральных налогов.

Атомистическая теория налогообложения – теория, согласно которой налогообложение выступает формой обмена эквивалентов в результате соглашения между государством и гражданами.

Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме; денежные средства или материальные ценности, полученные в результате какойлибо деятельности за определённый период времени.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Единица налогообложения – единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Изъятия – налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

8

Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определенных оснований, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Источник налога – денежные средства, за счет которых уплачивается налог.

Кадастр – реестр, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

Классификация налогов – это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок и другими признаками.

Косвенные налоги – налоги на товары (работы, услуги), установленные в виде надбавки к цене или тарифу.

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база (база налогообложения) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащие основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их роль в общественной жизни.

Налоговое уведомление – письменное извещение об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога.

Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налогов на определенный период.

Налоговые скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой

базы.

9

Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в соответствующий бюджет.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Недоимка – сумма налога, не внесенного в бюджет по истечению установленных сроков.

Носитель налога – лицо, на которое перекладывается бремя уплаты нало-

га.

Объект налога – юридический факт, действия, события, которые обусловливают возникновение обязанности субъекта заплатить налог.

Организационные принципы налогообложения – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется воздействие ее структурных элементов.

Порядок исчисления налога – определенные правила исчисления и внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Порядок уплаты налогов – способ внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет.

Предмет налога – физический факт (предмет), в отношении которого совершаются действия, влекущие обязанность уплаты налога.

Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

Прямые налоги – налоги, взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика.

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Специальные налоговые режимы – особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специфическая ставка – ставка, установленная в денежном выражении на единицу налогообложения.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – организация или физи-

ческое лицо, на которое возложена обязанность уплатить налог.

Существенные элементы – элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определёнными.

Товар – любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации.

10