Налоги и налогообложение. Практикум-2
.pdf26.Шаталов, С. Д. Об основных направлениях налоговой политики на современном этапе/ С.Д. Шаталов [Текст] // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 3–7.
27.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров – М.: «ЮРАЙТ», 2013. – 393 с.
28.www.nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы РФ.
41
3. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ
3.1. Цель и задачи модуля
Учебная цель модуля
Учебная цель модуля заключается в формировании у студентов навыков исчисления федеральных, региональных и местных налогов.
Учебные задачи модуля
Учебными задачами модуля является приобретение студентами навыков:
–исчисления федеральных, региональных и местных налогов;
–исчисления специальных налоговых режимов;
–составления налоговых деклараций (расчетов).
Приобретаемые навыки
В результате освоения содержания модуля студенты приобретают:
–умение рассчитывать налоги, уплачиваемые организациями и физическими лицами;
–умение исследовать проблемные ситуации, возникающие при осуществлении налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.
3.2. Понятийный инструментарий модуля
Валовая прибыль – сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
Дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Добавленная стоимость – часть стоимости товаров (работ, услуг), при ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризующий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его производства и реализации.
Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
42
Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрирован-
ное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физи-
ческое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Кадастровая стоимость земельного участка – расчетная величина, от-
ражающая представление о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании.
Налоговые резиденты РФ – физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Организация – юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Проценты – любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Прибыль – разница между суммой доходов и расходов организации. Расчет авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика
о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем – соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
Убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемая в целях налогообложения в данном периоде, налоговая база при котором признается равной нулю.
43
Учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогопла-
тельщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
3.3. Структурные единицы модуля
Тема 1. Федеральные налоги Налог на добавленную стоимость (НДС): общая характеристика, элемен-
ты. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению НДС. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Порядок возмещения налога.
Акцизы: общая характеристика, элементы. Налогоплательщики. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сумма акциза, подлежащая возврату.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): общая характеристика, элементы. Категории плательщиков налога, принципы их дифференциации. Объект обложения налогом на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению. Понятие налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы при получении различных видов доходов физическими лицами. Состав и характеристика налоговых вычетов, размеры и порядок их предоставления. Налоговый период. Ставки налога. Исчисление и уплата налога. Понятие налогового агента, их обязанности по исчислению налога на доходы физических лиц. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой.
Налог на прибыль организаций: общая характеристика, элементы. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Расходы, группировка расходов. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налоговая декларация.
Налог на добычу полезных ископаемых: общая характеристика, элементы. Налогоплательщики. Порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых. Объект налогообложения. Определение количества добытого полезного ископаемого, виды полезных ископаемых. Налоговая база. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых в целях формирования налоговой базы. Операции, не подлежащие налогообло-
44
жению. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок и сроки исчисления налога.
Тема 2. Региональные налоги Налог на имущество организаций. Налогоплательщики. Объекты налого-
обложения. Налоговая база: среднегодовая остаточная и кадастровая стоимость имущества. Особенности определения места нахождения имущества. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Особенности обложения налогом на имущество организаций в Хабаровском крае.
Налог на игорный бизнес. Понятие игорного бизнеса. Особенности регулирования игорной деятельности в Российской Федерации. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки.
Транспортный налог. Понятие транспортного налога. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Повышающие коэффициенты. Налоговые льготы. Особенности обложения транспортным налогом в Хабаровском крае.
Тема 3. Местные налоги Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики; объект нало-
гообложения; налоговая база; порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения; порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; налоговый период; налоговые ставки; налоговые льготы; порядок исчисления суммы налога; порядок и сроки уплаты.
Земельный налог. Налогоплательщики земельного налога. Определение объекта налогообложения земельным налогом. Налоговый период. Ставка налога. Льготы, предоставляемые налогоплательщикам земельного налога. Порядок и сроки уплаты земельного налога. Особенности уплаты налога при приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства
Тема 4. Специальные налоговые режимы Специальные налоговые режимы: понятие, назначение. Роль региональ-
ных органов законодательной и представительной власти в регулировании специальных налоговых режимов.
Упрощенная система налогообложения (УСН). Налогоплательщиками; порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения; объекты налогообложения; порядок определения доходов; порядок определения расходов; порядок признания доходов и расходов; налоговая база; налоговый период; отчетный период; налоговые ставки; порядок исчисления и уплаты налога; налоговая декларация
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): общие условия применения системы ЕСХН; налогоплательщики; порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога; объект налогообложения; порядок определения и признания доходов и расходов при применении
45
ЕСХН; налоговая база; налоговый и отчетный периоды; налоговая ставка; порядок исчисления и уплаты налога; налоговая декларация.
Единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельность (ЕНВД): налогоплательщики; порядок и условия применения ЕНВД; объект налогообложения; порядок определения базовой доходности и корректирующих коэффициентов; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления и уплаты налога; налоговая декларация.
Патентная система налогообложения: налогоплательщики; порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения; учет налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления и сроки уплаты налога; налоговая декларации.
3.4. Лаборатория модуля
Темы рефератов для самостоятельной работы студентов
1.Роль налогов, уплачиваемых организациями в формировании доходов федерального бюджета.
2.Роль налогов с физических лиц в формировании доходов местного бюджета.
3.Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц.
4.Зарубежный опыт имущественного налогообложения.
5.Социальная функция налоговых вычетов (на примере налога на доходы физических лиц).
6.Реализация фискальной функции налогов при косвенном налогообло-
жении.
7.Налоговые механизмы поддержания конкурентоспособности российских товаров в современной рыночной экономике (на примере одной или нескольких организаций разных отраслей).
8.Налоговое планирование в организации: анализ практики и пути совершенствования (на примере организации).
9.Оптимизация налогообложения прибыли в организации (на примере конкретной организаций).
10.Планирование налоговых платежей коммерческих банков
11.Налоговая нагрузка малых предприятий и меры по ее оптимизации.
12. Налоговая нагрузка организаций и ее влияние на экономику (на примере отрасли).
13.Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.
14.Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
вРоссийской Федерации (на примере отдельных отраслей).
15.Акцизы на реализацию отдельных видов товаров: действующий механизм исчисления и уплаты, направления его совершенствования.
46
16.Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисления и уплаты и пути его развития
17.Совершенствование налогового учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (на примере организации).
18.Влияние налога на прибыль на формирование финансового результата организации.
19.Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации.
20.Особенности налогообложения прибыли коммерческих банков.
21.Налогообложение банковского сектора экономики.
22. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами в Российской Федерации.
23.Двойное налогообложение и методы его устранения в международной практике.
24.Налог на прибыль: анализ практики, особенности исчисления организациями торговли (на примере организации отрасли).
25.Особенности налогообложения прибыли промышленного сектора экономики (на примере организации отрасли).
26.Особенности налогообложения прибыли организаций строительного комплекса (на примере организации отрасли).
27.Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов в Российской Федерации
28.Пути повышения эффективности администрирования налога на доходы физических лиц.
29.Совершенствование системы предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
30.Элементы налога на доходы физических лиц и их применение в целях государственного регулирования экономики.
31.Налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами в Российской Федерации.
32.Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей при совмещении различных режимов налогообложения.
33.Эффективность применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса.
34.Упрощенная система налогообложения: анализ практики, проблемы применения и пути их решения (на примере организаций отдельных отраслей экономики).
35.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: анализ практики и перспективы применения в Российской Федерации.
36.Патентная система налогообложения: анализ практики применения, проблемы и пути их решения в Российской Федерации.
37.Единый сельскохозяйственный налог (налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей) в Российской Федерации: анализ практики
ипути совершенствования.
47
38.Налогообложение малого бизнеса: актуальные проблемы и пути их
решения.
39.Налогообложение имущества организаций в Российской Федерации: действующий механизм исчисления и уплаты, перспективы совершенствования.
40.Транспортный налог: действующий механизм исчисления и перспективы совершенствования
41.Налогообложение транспортных средств: проблемы и практика ис-
числения.
42.Налогообложение имущества физических лиц: анализ действующего порядка и пути его совершенствования в Российской Федерации.
43.Совершенствование системы оценки и налогообложения недвижимо-
сти.
44.Земельный налог: анализ действующего порядка исчисления и перспективы совершенствования.
45.Налоги и сборы с физических лиц и их роль в формировании местного
бюджета.
46.Налоги и сборы с физических лиц и их роль в формировании бюджета субъекта РФ.
47.Особенности развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации и зарубежных странах.
48.Налогообложение природопользования: действующий механизм исчисления и уплаты и перспективы его развития в Российской Федерации.
49.Сравнительный анализ налоговых систем отдельных стран СНГ (на примере России и одной или нескольких стран).
50.Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и зарубежных стран (на примере одной или нескольких стран).
Практические и ситуационные задания
Задание 1. Организация приобрела материалы на сумму 600 тыс. руб. (в т. ч. НДС). Оплачены работы производственного характера на сумму 120 тыс. руб. без НДС, так как организация – исполнитель освобождена от уплаты НДС. Себестоимость собственных затрат на производство продукции составила 1800 тыс. руб. Перечислен аванс за предстоящую поставку материалов в сумме 450 тыс. руб.
Выручка от реализации произведенной продукции получена в сумме 3320 тыс. руб. (в т. ч. НДС).
Определить сумму НДС к уплате в бюджет, если все операции произведены в одном налоговом периоде.
48
Задание 2. Организацией приобретено сырье на сумму 800 тыс. руб. (в т. ч. НДС). Перечислен аванс за предстоящую поставку готовой продукции в сумме 350 тыс. руб.
Выручка от реализации произведенной продукции получена в сумме 2700 тыс. руб. (в т. ч. НДС).
Определить сумму НДС к уплате в бюджет, если все операции произведены в одном налоговом периоде.
Задание 3. Выручка розничной организации от продажи товаров (включая НДС) на территории РФ за квартал составила:
–по товарам, облагаемым по ставке 18% – 6900000 руб.
–по товарам, облагаемым по ставке 10% – 2500000 руб.
Сумма НДС, уплаченная в налоговом периоде поставщикам товарноматериальных ценностей, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, составила – 191321,5 руб.
Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Задание 4. По организации сумма НДС к уплате в бюджет за 3 квартал 20ХХ г. составила 25429 руб. Определите порядок уплаты налога и рассчитайте авансовые платежи.
Задание 5. Выручка организации от реализации продукции составила 236 тыс. руб. (в т. ч. НДС). На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задание 6. ООО «Парус» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебелью. Исходя из данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:
организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570000 (без НДС), из них: по товарообменным операциям – 250 000 руб.; реализация на безвозмездной основе – 120 000 руб.; передано для собственных нужд – 80 000 руб.;
выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб. (в том числе
НДС);
расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в том числе
НДС);
приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1510 000 руб. (в том числе НДС 18%), из них оплачено 85%;
реализован объект основных средств:
первоначальная стоимость 150 000 руб.;
амортизация 40 000 руб.;
дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами 15 000 руб.;
договорная цена реализации 145 000 руб.;
доходы от долевого участия в других организациях 130 000 руб.;
49
положительная курсовая разница 35 000 руб.;
реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;
полученная сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.;
получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товара в сумме 280 000 руб.;
списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности 120 000 руб.;
получена арендная плата от сдачи помещений в аренду 40 000 руб.;
расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченная сторонними организациями, 25 000 руб.;
списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности 80 000 руб.;
получено имущество в форме залога 100 000 руб.;
расходы по найму жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой 32 000 руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 7. Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму на сумму 18000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 95000 руб. (в том числе включая НДС 18%). Торговая наценка составила 15%. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 кв. м. Определите сумму НДС, подлежащую уплате организацией в отчетном периоде.
Задание 8. Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 12000 руб. при себестоимости изготовления 8700 руб. (в том числе НДС 18%). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 16800 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод передал 10 телевизоров подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составила 12 млн. руб. (в том числе НДС 18%). Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 9. В отчетном периоде организация произвела 740 единиц продукции при себестоимости изготовления 2 050 руб. (в том числе НДС 18%). Из них 100 единиц были реализованы по цене 4 500 руб., 130 единиц – по цене 5050 руб., 420 единицы обменяли по бартеру, и договорная цена единицы обмена составила 300 руб., 25 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи – 3500 руб.), 55 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2200 руб. Определите сумму НДС.
50