Налоги и налогообложение. Практикум-2

17.Назовите способы уплаты налогов.

18. Кто впервые сформулировал классические принципы налогообложе-

ния?

19.Приведите примеры реализации принципа справедливости.

20.Назовите основоположников теории общественного договора и раскройте содержание этой теории.

21.Что представляет собой налоговая идеология?

22.В чем заключается основное содержание атомистической теории налогообложения?

23.Назовите наиболее известных представителей отечественной науки в

налогах.

24.Раскройте содержание налоговой реформы 1930-1932 годов.

25.Расскажите о проблемах реформирования налогообложения в период 1991 – 2000 годов.

1.5.Список использованных источников и литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. [Текст]. – М: Омега-Л, 2015 – 939 с.

2.Базилевич, О.И., Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение. Практикум [Текст]: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. – 285 с.

3.Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебное пособие – М: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013. – 240 с.

4.Евстигнеев, Е. В., Викторова, Н. Г. Налоги и налогообложение. Теория

ипрактикум [Текст]: учебное пособие – М: Проспект, 2014. – 520 с.

5.Еременко, Е. А. О концепции справедливости в налоговой системе России [Текст] / Е.А. Еременко// Финансы. – 2015. – №6. – С. 70 – 73.

6.Ефимова, Е. Г., Поспелова, Е. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235 с.

7.Золотарева, А. Б. Киреева, А. В. Шаталов, С. С. Проблемы определения резиденства в налоговых целях / А.Б. Золотарева, А.В. Киреева, С.С. Шаталов [Текст] – М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2014 – 328 с.

8.Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс. [Текст]: учебник для магистрантов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 410 с.

9.Малис, Н. И., Толкушин, А. В. Теория и практика налогообложения: сборник задач [Текст]: учебное пособие – М: Магистр: ИНФРА-М, 2010. –

208 с.

10.Марчева, И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебнометодическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. – 122 с.

11.Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.И. Мамрукова [Текст]. – М.: Омега-Л, 2015. – 407 с.

21

12. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум: [Текст]: учебное пособие \ коллектив авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРОКС, 2014 – 112 с.

13. Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения. [Текст]: учебное пособие. – Москва: ЭКСМО, – 2013. – 370 с.

14.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст]: учебник для бакалавров – Москва: «ЮРАЙТ», 2012. – 680 с.

15.Пансков, В. Г. Проблемы налогов и налогообложения на современном этапе [Текст] / В.Г. Пансков // Финансы. – 2014. – №7. – С. 20 – 25.

16.Пансков, В. Г. Принцип справедливости в налогообложении: вопросы теории и практики [Текст] / В.Г. Пансков // Финансы. – 2015. – №2. – С. 26 – 30.

17.Петухова, Н. Е. История налогообложения в России 1Х-ХХ вв. [Текст]: учебное пособие – М.: Вузовский учебник, 2013 – 416 с.

18.Пушкарева, В. М. Налоговая система Союза ССР (1921 – 1930 гг.) [Текст]: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013 – 198 с.

19.Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие [Текст]:/ М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина: под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2011 – 250 с.

20.Тернопольская, Г. Б., Тютюрюков, Н. Н. О сигнальной функции налогов [Текст]/ Г.Б. Тернопольская, Н.Н. Тютюрюков // Финансы. – 2015. – №5. – С. 40 – 43.

21.Толкушкин, А. В. История налогов в России [Текст]: – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011 -480 с.

22.Ушак, Н. В. Теория и история налогообложения [Текст]: учебное пособие/ Н.В. Ушак. – М.: КНОРУС, 2013 – 328 с.

23.Черник Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров – М.: «ЮРАЙТ», 2013. – 393 с.

24.www.budget.gov.ru – единый портал бюджетной системы РФ (Электронный бюджет).

25.www.nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы РФ.

22

2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

2.1. Цель и задачи модуля

Учебная цель модуля

Учебная цель модуля заключается в изучении теоретических и практических аспектов функционирования налоговой системы РФ и осуществления налогового контроля.

Учебные задачи модуля

Учебными задачами модуля является приобретение студентами знаний в форме:

–представления о составе налоговой системы РФ;

–понимания специфики осуществления налогового контроля;

–понимания профессиональной терминологии налогового контроля;

–ознакомления с зарубежным опытом функционирования налоговой системы и реализации налоговой политики государства.

Приобретаемые навыки

В результате освоения содержания модуля студенты приобретают:

–умение применять на практике методы расчета налоговой нагрузки;

–способность выявлять основные проблемы реализации налоговой политики РФ;

–умение исследовать проблемные ситуации, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

2.2. Понятийный инструментарий модуля

Государственная регистрация – обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогооб-

ложения – отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоговая нагрузка (налоговое бремя) – обобщенная характеристика налоговой системы государства, указывающая на действие (как правило, нега-

23

тивное), которое налоги оказывают на положение налогоплательщиков или на экономику в целом.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в сфере налогообложения.

Налоговая проверка выездная – проверка документов по исчислению и уплате налогов (сборов), которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика

Налоговая проверка камеральная – проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговая система – совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая тайна – любые полученные налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органам, и таможенными органами сведений о налогоплательщиках, за исключением перечисленных ст. 102 Налогового кодекса РФ.

Налоговая юрисдикция – круг полномочий государства, субъекта государства, штата, провинции, региона, органов власти и самоуправления админи- стративно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговое администрирование – деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом РФ установлена ответственность.

Налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и иных обязательных платежей.

Налоговые полномочия – права должностных лиц налоговых органов совершать определенные действия от имени представляемого налогового органа.

Налоговый кодекс РФ – нормативный документ, устанавливающий систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации.

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

24

Налоговый потенциал – условная возможность государства собрать в бюджет налоги и сборы за определенное время

Налоговый резидент (нерезидент) – характеристика субъекта налогообложения, определяющаяся принципом постоянного местопребывания (резидентства).

Налоговый статус – правовое положение участников налоговых отношений, определяемое совокупностью прав и обязанностей, установленных законодательством.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

Пеня (от лат. «pоепа» – наказание) – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Платежное извещение о налоговом обязательстве – письменное уведом-

ление, которым налоговый орган требует от налогоплательщика погашения указанных в нем налоговых обязательств.

Понятые – любые физические лица, не заинтересованные в исходе дела в количестве не менее двух человек.

Региональные налоги – налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Свидетель – любое физическое лицо, вызванное для дачи показаний, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ,

подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогово-

го правонарушения – срок, по истечении которого привлечение к налоговой ответственности не осуществляется.

Счета (счет) – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Требование об уплате налога – извещение, выданное налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

25

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе – документ, под-

тверждающий постановку на учет в налоговом органе организации, физического лица или индивидуального предпринимателя.

Уклонение от налогов – преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами, либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Штраф (от нем. «strafe» – наказание) – денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законодательства, договоров или определенных правил.

Экспертиза – исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

2.3. Структурные единицы модуля

Тема 1. Налоговая система Российской Федерации Общая характеристика налоговой системы РФ. Этапы становления и раз-

вития налоговой системы РФ.

Элементы налоговой системы РФ. Система налогов и сборов РФ. Состав федеральных, региональных, местных налогов и сборов.

Система налоговых правоотношений.

Участники налоговых правоотношений. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов.

Нормативно-правовая база сферы налогообложения. Налоговый кодекс

РФ.

Основные черты современной налоговой системы РФ. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ.

Тема 2. Налоговая политика РФ Понятие и цели налоговой политики. Виды налоговой политики (автома-

тическая и дискреционная).

Модели налоговой политики (политика максимальных налогов, политика экономического развития, политика разумных налогов).

Налоговая нагрузка. Показатели налоговой нагрузки, расчет налоговой нагрузки. Дифференциация налоговой нагрузки.

Основные направления реализации налоговой политики РФ на очередной финансовый год и плановый период.

26

Тема 3. Налоговый контроль Понятие налогового контроля, его виды. Объекты и субъекты налогового

контроля.

Федеральная налоговая служба РФ (ФНС) как субъект налогового контроля. История возникновения налоговых органов в России. Структура ФНС. Функции и права ФНС.

Методы налогового контроля. Камеральные и выездные налоговые проверки. Оформление результатов налоговых проверок. Мероприятия налогового контроля, проводимые в процессе выездной налоговой проверки.

Налоговый контроль, осуществляемый в форме налогового мониторинга. Налоговые правонарушения. Субъекты и объекты налоговых правонару-

шений. Виды налоговых правонарушений.

2.4. Лаборатория модуля

Темы рефератов для самостоятельной работы студентов

1. Основные направления налоговой политики РФ на период 2015 –

2017 гг.

2.Методы определения налоговой нагрузки.

3.Дифференциация налоговой нагрузки.

4.Международное двойное налогообложение.

5.Мировой налоговый кодекс.

6.Налоговые системы зарубежных стран (страна определяется по выбору студента).

7.Зарубежный опыт реализации налоговой политики.

8.Зарубежный опыт налогового стимулирования экономики.

9.Оффшорное налогообложение.

10.История развития налоговых органов в России.

11.Зарубежный опыт функционирования налоговых органов.

12.Законодательство о налогах и сборах в РФ.

13.Налоговый кодекс РФ

14.Проблемы современного налогообложения РФ.

15.Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета.

16.Роль налогов в формировании доходов регионального бюджета (на примере конкретного субъекта РФ).

17.Роль налогов в формировании доходов местного бюджета (на примере конкретного муниципального образования).

18.Совершенствование налогового контроля в РФ.

19.Налоговое администрирование в РФ.

20.Налоговый мониторинг в РФ.

21.Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере.

22.Налоговая культура.

23.Актуальные вопросы налоговой политики РФ.

24.Направления минимизации налоговой нагрузки.

25.Взаимодействие органов государственной власти и местного самоуправления в сфере налогообложения.

27

Практические и ситуационные задания

Задание 1. Используя данные Доклада о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации (источник: http://www.nalog.ru. – официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации), опишите:

–Миссию Федеральной налоговой службы Российской Федерации;

–стратегические цели Федеральной налоговой службы Российской Феде-

рации;

–текущие цели и задачи Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Задание 2. Изучив Основные направления налоговой политики на период 2014-2016 годов и Основные направления налоговой политики на период 20152017 годов, провести их сравнительный анализ по следующим ключевым вопросам и представить данные в таблице.

Таблица

Сравнительная характеристика основных направлений бюджетной политики РФ

Задание 3. Назовите на примере конкретного субъекта РФ, какие органы власти осуществляют реализацию налоговой политики. В ответе необходимо отразить полное наименование соответствующих органов власти и их полномочия (3-4) в сфере налогообложения. Необходимо назвать органы государственной власти субъекта РФ и территориальные подразделения федеральных органов исполнительной власти, реализующие полномочия в сфере налогообложения в субъекте РФ. Ответ оформить в виде таблицы.

28

Таблица

Реализация налоговой политики в субъекте РФ

Задание 4. Опираясь на справочную литературу, учебную и научную литературу российских и зарубежных авторов заполните таблицу, сравнив налоговые системы федеративных и унитарных государств.

Задание 5. Выполнение расчетного задания «Налоговые доходы федерального бюджета».

Методические указания студентам по выполнению задания: источником информации для выполнения расчетного задания служат данные официального сайта Федерального казначейства (http: www.datamarts.roskazna.ru. Раздел «Расходы федерального бюджета»)

Расчетное задание включает в себя выполнение следующих блоков зада-

ний:

Блок 1. На основе данных федерального закона «О федеральном бюджете», используя данные за текущий год, проанализировать состав и структуру доходов федерального бюджета по группам и подгруппам.

Блок 2. Проанализировать структуру налоговых доходов федерального бюджета и сделать вывод.

Блок 3. Рассчитать соотношение прямых и косвенных налогов в доходах федерального бюджета.

Задание 6. В субъекте РФ региональный бюджет в течение нескольких последних лет принимается и исполняется с дефицитом. При этом выполнение плана по налоговым доходам в среднем составляет 90 %.

Назовите состав налогов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ. Какие меры позволят повысить фактические поступления в региональный бюджет от налоговых доходов? Перечислите органы власти на уровне субъекта РФ, которые должны принять участие в реализации мер по повышению собираемости налоговых доходов.

Задание 7. При исполнении местного бюджета ежегодно план поступлений по местным налогам не выполняется в среднем на 25-30%.

Какие налоги относятся к местным? Назовите меры, способствующие решению этой проблемы. Какие органы власти должны принять участие в реализации этих мер?

Задание 8. В текущем финансовом году территория субъекта РФ существенно пострадала от крупного наводнения. В результате планируется внесе-

29

ние изменений в действующий закон о бюджете субъекта РФ, связанных с сокращением доходной части бюджета.

По каким налогам, зачисляемым в субъект возможно снижение поступлений в бюджет? Ответ обоснуйте.

Задание 9. На основе анализа приложения к федеральному закону о федеральном бюджете текущего года (администраторы доходов) определите группы и подгруппы бюджетной классификации для следующих доходов, а также, органы власти, которые администрируют перечисленные доходы:

А) акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ; Б) акцизы на бензин, производимый на территории РФ; В) НДС по товарам, реализуемым на территории РФ.

Задание 10. Коммерческая организация, зарегистрированная в субъекте РФ и осуществляющая свою деятельность на территории городского округа, перечислила на казначейский счет следующие налоги:

–налог на прибыль организаций – 350 тыс. руб.

–транспортный налог – 85 тыс. руб.

–земельный налог – 50 тыс. руб.

–НДС – 18 тыс. руб.

–налог на имущество организаций – 60 тыс. руб.

–налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента) – 80 тыс. руб.

В какие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и в каких размерах будут зачислены данные средства?

Задание 11. По итогам первого квартала текущего года на единый счет бюджета зачислены налоги, собранные на территории одного из городских округов:

–налог на прибыль организаций – 50 млн. руб.;

–налог на доходы физических лиц – 44 млн. руб.;

–НДС – 95 млн. руб.;

–налог на имущество организаций – 20 млн. руб.;

–налог на имущество физических лиц – 10 млн. руб.;

–транспортный налог – 25 млн. руб.;

–единый налог на вмененный доход – 32 млн. руб.

–единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 30 млн. руб.

Используя установленные нормативы зачисления налогов по уровням бюджетной системы РФ (см. Бюджетный кодекс РФ, федеральный закон о федеральном бюджете на текущий год, закон о бюджете субъекта РФ на текущий год), рассчитайте суммы налогов, перечисленные на счет федерального бюджета, на счет бюджета субъекта РФ и на счет бюджета городского округа.

Задание 12. Установите соответствие между понятиями из левого и правого столбцов таблицы.

30