Налоги и налогообложение. Практикум-2

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Факультативные элементы – элементы, отсутствие которых не влияют на определённость налога.

Экономические принципы налогообложения – сущностные, базисные по-

ложения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Юридические принципы налогообложения – общие и специальные прин-

ципы налогового права.

1.3. Структурные единицы модуля

Тема 1. Социально-экономическое содержание и функции налогов Экономическая сущность и функции налогов и сборов. Множественность

определений понятия «налог». Необходимость налогов.

Основные понятия налогообложения. Элементы налога: существенные и факультативные. Субъект, объекта, налоговая ставка, налоговая база, порядок исчисления, порядок и сроки и уплаты налога. Способы уплаты налогов.

Принципы налогообложения: экономические, организационные, юридические.

Классификация налогов.

Тема 2. Основные этапы возникновения и развития налогов в России История возникновения и развития налогов и налогообложения в нашей

стране. Налогообложение в период IX –XVII веков (допетровская эпоха). Налоговая реформа Петра I. Налоговые реформы первой половины XIX – начала XX веков. Налогообложение в период новой экономической политики. Налоговая реформа 1930-1932 годов. Налоги в период Великой Отечественной войны и послевоенное время. Налоговая реформа в период 1985-1991 годов. Становление налоговой системы Российской Федерации.

Тема 3. Эволюция налоговой идеологии Основные классические налоговые теории. Теория общественного (пуб-

личного) договора. Атомистическая теория. Теория наслаждения и удобств. Теория налога как страхового взноса.

Отечественные теории налогообложения. «Очерк теории и политики налогов», «Основы финансовой науки».

1.4. Лаборатория модуля

Темы рефератов для самостоятельной работы студентов:

1.Многообразие подходов к определению понятия «налог».

2.Дискуссии по вопросу о функциях налогов.

3.Признаки налогов.

4.Принципы налогообложения.

11

5. Принцип справедливости в налогообложении: вопросы теории и прак-

тики.

6.Классификация налогов.

7.Налогообложение в России в период IX –XVII веков.

8.Налоговая реформа Петра I.

9.Налоговые реформы первой половины XIX – начала XX веков.

10.Налогообложение в период новой экономической политики.

11.Налоговая реформа 1930-1932 годов.

12.Налоги в период Великой Отечественной войны и послевоенное время

13.Налоговая реформа в период 1985-1991 годов.

14.Становление налоговой системы Российской Федерации.

15.Теория общественного (публичного) договора.

16.Атомистическая теория.

17.Теория налога как страхового взноса.

18.Частные теории налогообложения.

19.Принцип соразмерности налогообложения.

20.Структура налога.

21.Отечественные теории налогообложения

22.Классические принципы налогообложения и их интерпретация в современных условиях.

23.Налоговые льготы как инструмент государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

24.Влияние налогов на социально-экономическое развитие региона.

25.Роль налогов перераспределении общественных доходов.

При подготовке рефератов студентам необходимо использовать периодические издания (журналы «Все о налогах», «Налоговая политика и практика», «Финансы», «Налоги», «Налоговый вестник», «Финансы и кредит», «Экономист», «Региональная экономика: теория и практика», «Власть и управление на Востоке России» и др.), научные издания (монографии, авторефераты диссертаций) не ранее 2012 года издания, также ресурсы следующих сайтов:

–www.nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы.

–www.budget.gov.ru – единый портал бюджетной системы РФ (Электронный бюджет).

Объем реферата должен составлять 15 – 20 страниц печатного текста, включая список литературы (не менее 10 источников).

Содержание реферата включает в себя:

–введение, в котором обосновывается актуальность темы, цель, задачи работы, объект, предмет исследования;

–основную часть, структурированную (разделенную) на главы (парагра-

фы);

–заключение, включающее основные выводы по теме работы;

–список использованных источников и литературы, оформленный в соответствии со стандартами института.

12

В тексте реферата должны содержаться ссылки на используемые источ-

ники.

Рефераты и доклады оцениваются по 5-ти балльной шкале по следующим критериям:

оценка «5» (5 баллов) – реферат написан с соблюдением всех требований к письменным работам студентов, тема раскрыта полностью, представлен широкий перечень источников (не менее 10), проведен сравнительный анализ и сделаны выводы;

оценка «4» (4 балла) – реферат написан с соблюдением всех требований к письменным работам студентов, тема раскрыта полностью, представлен широкий перечень источников (не менее 10), проведен сравнительный анализ, выводы представлены не в полном объеме;

оценка «3» (3 балла) – тема реферата раскрыта не полностью; отсутствуют сравнительный анализ, собственная оценка исследуемых процессов (явлений);

оценка «2» (0 баллов) – тема реферата не раскрыта, использованы устаревшие источники данных, отсутствует сравнительный анализ, нет выводов, не дана собственная оценка исследуемых процессов (явлений).

Практические и ситуационные задания

Задание 1. На основе изучения научной литературы необходимо рассмотреть место и роль налогов социально-экономическом развитии общества. Выявленные взаимосвязи необходимо представить в виде схемы.

Задание 2. Опираясь на справочную литературу, учебную и научную литературу российских и зарубежных авторов заполните таблицы 1 и 2. Сравните определения понятия «налоги» разных авторов и раскройте причины расхождений толкований термина.

Таблица 1

Различия в толковании термина «налоги» разными авторами

13

Таблица 2

Различия в толковании признаков налогов разными авторами

Задание 3. Подготовка эссе по вопросу о реализации принципов налогообложение в современных условиях.

Эссе – очерк, трактующий какие-нибудь проблемы не в систематическом научном виде, а в свободной форме. Эссе характеризует: личностный характер восприятия проблемы и её осмысления; небольшой объём (1 страница печатного текста); свободная композиция; внутреннее смысловое единство.

Этапы написания эссе:

определение смысла предложенной статьи, высказываний в ней;

осмысление проблемы в контексте дисциплины;

формулирование своего отношения к высказыванию;

использование определений, терминов, обобщение, теоретическая обоснованность понятий и теорий;

использование фактов, примеров, обосновывающих вашу позицию;

вывод.

Начинать эссе целесообразно с ясного и чёткого определения личной позиции: «Я согласен(а) с данным мнением», «Я не могу присоединиться к этому утверждению», «В данной статье есть то, с чем я согласен(а), и то, что кажется мне спорным (способов выразить своё согласие или несогласие, естественно, очень много). Уже в следующем предложении уместно сформулировать понимание высказывания, ставшего темой эссе. Не стоит дословно повторять утверждение, важно так сформулировать его основную мысль, чтобы стал очевиден контекст, который определяет её содержание и сущность.

Для написания эссе выбирается одна из статей научного журнала, относящаяся к теоретическим или прикладным аспектам развития бюджетных отношений из следующего перечня: «Налоги», «Налоговый вестник», «Финансы»; «Экономист».

Задание 4. Проанализируйте состав налоговых доходов федерального бюджета и рассчитайте структуру налогов за период 2008-2015 годы.

Задание 5. Сравните основные различия между налогом и сбором. Ответ оформите в виде таблицы.

14

Таблица

Критерии различия налога и сбора

Задание 6. Из приведенного перечня выберите налоги с организаций, с физических лиц, смешанные налоги. Ответ оформите в виде таблицы.

Перечень налогов: земельный налог, налог на игорный бизнес, водный налог, акцизы, транспортный налог, единый сельскохозяйственный налог, налог на добычу полезных ископаемых, НДС.

Таблица

Виды налогов в зависимости от субъектов

Задание 7. Из приведенного перечня выберите федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Ответ оформите в виде таблицы.

Перечень налогов: земельный налог, налог на игорный бизнес, водный налог, акцизы, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, НДС, торговый сбор, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина.

Таблица

Виды налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ

15

Тестовые задания

1. Объектом налога является:

А) имущество или доход, которые облагаются налогом; Б) лицо, которое исчисляет налог; В) лицо, которое обязано производить уплату налога;

Г) срок, за который формируется налоговая база.

2.Состав федеральных, региональных и местных налогов приведен:

А) в законе о бюджете; Б) в Налоговом кодексе РФ;

В) в Бюджетном кодексе РФ; Г) в Бюджетном послании.

3.В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги и сборы делятся на:

А) прямые и косвенные; Б) федеральные, региональные и местные;

В) прогрессивные, регрессивные, пропорциональные; Г) собственные и регулирующие.

4.Одним из принципов налогообложения является:

А) принцип справедливости; Б) принцип гласности; В) принцип возвратности;

Г) принцип самостоятельности.

5. Элементами налога являются:

А) субъект, объект, налоговая ставка, налоговая база; Б) налоговые органы; В) налоговое законодательство;

Г) принципы налогообложения.

6.Укажите, какие налоги являются прямыми, а какие косвенными:

А) НДС; Б) налог на доходы физических лиц;

В) налог на прибыль организаций; Г) акцизы;

Д) налог на добычу полезных ископаемых; Е) транспортный налог; Ж) земельный налог.

7.Налоговый период – это:

А) срок, в который уплачивается налог; Б) нормативно – установленный способ внесения налога в бюджет;

В) срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется размер налогового обязательства.

8. Какие из приведенных ниже элементов налога являются обязательны-

ми?

А) налоговая льгота; Б) налоговая ставка;

16

В) налоговый агент; Г) объект налога;

Д) порядок исчисления налога; Е) налоговый орган.

9.Какие органы власти устанавливают объект и налоговую базу по региональному налогу?

А) законодательные органы РФ; Б) законодательные органы субъекта РФ;

В) представительные органы местного самоуправления.

10.Лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию

иперечислению в бюджет налогов – это:

А) налогоплательщик; Б) объект налога; В) налоговый агент;

Г) плательщик сбора.

11. Величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы – это:

А) объект налога; Б) налоговая ставка; В) налоговая льгота.

12. Какие органы власти устанавливают объект и налоговую базу по местному налогу?

А) законодательные органы РФ; Б) законодательные органы субъекта РФ;

В) представительные органы местного самоуправления.

13. Регрессивное налогообложение характеризуется:

А) снижением ставки налога по мере роста налоговой базы; Б) повышением ставки налога по мере увеличения налоговой базы;

В) равной для каждого плательщика ставкой налога независимо от размера его дохода.

14. Каждое лицо должно через налоги участвовать в финансировании государственных расходов и уплачивать законно установленные налоги. Какой это принцип?

А) принцип справедливости налогообложения; Б) принцип единства; В) принцип удобства налогообложения;

Г) принцип определенности налогообложения.

15. Признаками налога являются:

А) обязательность; Б) индивидуально – безвозмездный характер;

В) регулярность уплаты налога; Г) целевая направленность налога; Д) возвратность.

17

16. Налоговая ставка, которая увеличивается с ростом налоговой базы, называется:

А) пропорциональной; Б) прогрессивной; В) регрессивной.

17. Какие элементы налогообложения региональных налогов определяются законодательными органами государственной власти субъектов РФ при их установлении?

А) объект, порядок и сроки уплаты налогов; Б) налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов;

В) налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налогов; Г) налоговая ставка и объект; Д) ни один из вышеуказанных.

18. Налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными потребностями государства – это принцип:

А) множественности налогов; Б) эластичности; В) обоснованности; Г) определенности.

19. Налоги возникли вследствие:

А) появления государства; Б) становления промышленности;

В) возникновения и развития торговли.

20. Какая из перечисленных функций налогов присуща всем государствам независимо от времени существования и устройства:

А) фискальная; Б) социальная; В) регулирующая.

21. Кривая Лаффера выражает зависимость доходов бюджета:

А) от объема выручки налогоплательщиков; Б) от налогового бремени;

В) от количества установленных в государстве налогов.

22. Принцип удобства означает:

А) простоту исчисления и уплаты налогов для плательщика; Б) простоту взимания налогов для фискальных органов;

В) взимание налогов в удобное для плательщика время и удобным спосо-

бом.

23. Не отражен в определении налога по Налоговому кодексу РФ такой его отличительный признак, как:

А) обязательность; Б) индивидуальная безвозмездность; В) безвозвратность;

Г) уплата в денежной форме.

18

24. Отличие пошлины от налога обусловлено:

А) отсутствием специальной цели и специального интереса; Б) наличием специальной цели и специального интереса; В) указанные понятия не различаются.

25. К неналоговым платежам относятся:

А) акцизы; Б) НДС;

В) таможенная пошлина; Г) государственная пошлина; Д) лицензионные сборы.

26. По способу взимания налоги классифицируются как:

А) прямые и косвенные; Б) общие и целевые;

В) федеральные, региональные и местные.

27. К разовым платежам относится:

А) налог на прибыль организаций; Б) налог на доходы физических лиц; В) государственная пошлина; Г) НДС.

28. К дополнительным элементам налога относится:

А) налогоплательщик; Б) объект налога; В) срок уплаты налога; Г) налоговая льгота.

29. Субъект и носитель налога совпадают, если речь идет:

А) о налоге на добавленную стоимость; Б) о налоге на доходы физических лиц; В) об акцизах.

30. Предмет налога на доходы физических лиц – это:

А) совокупный доход физического лица; Б) получение совокупного дохода физическим лицом;

В) получение дивидендов физическим лицом.

31. Налоговый период совпадает у следующих налогов:

А) налог на прибыль организаций, НДС; Б) налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; В) НДС, налог на имущество организаций; Г) акцизы, НДС.

32. Единицей измерения при обложении акцизом крепких алкогольных напитков в РФ является:

А) литр; Б) количество в штуках; В) градус.

33. Пропорциональное налогообложение в РФ применяется в отношении:

А) транспортного налога;

19

Б) налога на прибыль организаций; В) налога на доходы физических лиц;

Г) налога на имущество физических лиц.

34. Уменьшение дохода физического лица на суммы, полученные им от реализации своего имущества, является налоговой льготой в форме:

А) скидки; Б) изъятия;

В) инвестиционного налогового кредита.

35. Уплата налога на доходы физического лица индивидуальными предпринимателями в РФ предусмотрена следующим способом:

А) у источника; Б) на основании налогового уведомления; В) по декларации.

36. Кто исчисляет налог?

А) только налогоплательщик; Б) только налоговый орган;

В) налогоплательщик с помощью налогового органа; Г) налогоплательщик, а в случаях, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах – налоговый орган или налоговый агент.

37. Отсрочка, рассрочка – это изменение срока уплаты налога на срок:

А) от 1-го до 6-ти месяцев; Б) от 1-го до 3-х месяцев;

В) не превышающий один год.

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте сущность налогов.

2.Что такое сборы? В чем их отличия от налогов?

3.Назовите основные функции налогов.

4.Каковы юридические, организационные и экономические принципы

налогов?

5.Раскройте содержание экономических принципов налогообложения.

6.Охарактеризуйте кривую Лаффера.

7.По каким признакам классифицируются налоги?

8.Охарактеризуйте основные элементы налога.

9.Что представляют собой существенные элементы налога?

10.Что относится к факультативным элементам налога?

11.Что такое специальные налоговые режимы?

12.Приведите примеры объектов налогов.

13.Назовите виды налоговых ставок и приведите примеры.

14.Дайте определение налоговой льготы.

15.Назовите формы налоговых льгот.

16.Назовите наиболее распространенные критерии классификации нало-

гов.

20